企业“营改增”税负不减反增现象探析

文/陈良胜

企业“营改增”税负不减反增现象探析

文/陈良胜

随着我国经济的不断发展，企业“营改增”逐渐浮现在人们眼中，企业实施营改增会给企业带来很大的利益，但是在实施营改增的过程中，导致企业在发展中出现税负不减反增的现象，对企业生产和经营受到严重的打击，也不利企业未来发展，本文就通过企业“营改增”的重要性进行发展，对企业出现“营改增”税负不减反增现象因素进行探究，在根据相关问题对企业“营改增”税负不减反增现象做出有效对策。

企业；营改增；税负；不减反增现象

在企业中结构性减税政策特点的形式就是“营改增”，在企业中实施营改增可以有效解决服务企业发展中所遇到的税制瓶颈问题，也为相关服务企业的发展带来良好帮助。营改增形式是通过国务院进行审批，在财政部们、国家税务总局经过试点并于5月1日后在全国全面实施了，但在前期营改增试点及实施过程中却有税负不减反增的现象出现。面对这现象首先要做的就是找出营改增形成税负不减反增现象的因素，在根据问题有效找到相应的应对措施。

一、企业“营改增”税负不减反增现象出现的主要因素

（一）有些企业欠缺全面的增值税进项货物购买水平的评估能力

（二）有些企业欠缺良好的存货环节处理工作

现今在我国企业进行存货处理时（包括期初存货），还是存在一些问题，如建筑业，企业在实施营改增时，有些企业所使用的材料和设备是上一年或是更早的时间内购买的材料，购买时还没有进行营改增，虽然购买的材料和设备开具了专业的发票数据，但在本年无法进行专业的发票抵扣工作，这样就会导致企业的初期税收增加，特别是建筑业现在整个行业毛利率为2%左右，建筑用的主要材料钢筋，水泥，沙石等能进项抵扣也不多，过去3%的营业税率一下跳到现在的增值税率11%，这些都是明显形成税负不减反增现象出现。

（三）企业无法将利息支出，基金管理费用等费用纳入增值税

在市场竞争激烈的今天，很多金融保险业务日渐发展壮大，金融保险行业为企业的财务带来有利保障。由于36号文明确规定贷款利息支出不可进项抵扣，导致贷款服务利息收入实际上相当于按照全额征税；此外，36号文将以前作免征营业税处理的业务，例如：银行与其他金融机构（非人民银行）之间的线下拆借业务、买入返售业务，纳入了增值税范畴，所以营改增后贷款服务税收会上升。增值税免税政策适用范围相对有限，主要适用于金融行业同业往来利息收入、联行往来利息收入、一年以上人身保险产品的保费收入；存款利息不属于增值税征税范围。其它如基金管理费也不能抵扣，金融保险业务诸多子营业项目行业也未明确等等，这些都无法将其纳入到增值税当中，并且保险发票也无法从增值税中清除出去，这样就会导致企业形成税负不减反增的现象。

二、“营改增”对企业发展的重要意义

企业实施营改增主要是通过增值税的形式，将企业的营业税中的相关应税项目进行代替，进而将重复纳税的现象进行防止，现今我国的营改增主要的服务对象和时代企业多数是以运输和服务行业为主的，从税率层面来看，包括原有的百分之十三和百分之十七的税率除外，还有两种新型的低税率标准内容，百分之十一和百分之六，这一税收制度的形成，也表示出营改增的重要含义。首先，在企业中实施营改增，可以为企业生产结构调整带来有利条件，在企业中有效实施营改增，在通过制定税收政策，有效将第三类型产业进行税收管理，我国也对其进行良好的政策扶持，有效的对相关企业进行良好管理，这样也对企业的未来发展带来良好的帮助，有效促进企业未来发展。其次，企业实施营改增可以有效的提高企业的货物和劳务方面的核心竞争能力，在企业实现营改增后，对于我国的基本税收征收制度来说，我国已经逐渐与国际市场相接轨，并且在市场中国家和企业都获得了较为明显的优势，而其他环境中，企业实施营改增，有效提高企业的竞争能力，也为企业长期健康发展提供良好的条件，为企业未来稳定发展奠定坚实的基础。

三、对企业“营改增”税负不减反增现象的有效对策

（一）我国要建立健全的财政机制

在国家和企业工作过程中，营改增存在税负不减反增的现象出现，会给我国经济发展和企业发展不利，所以国家和相关企业要有效的做出应对措施，及时将将这一现象进行改善，确保国家经济和企业经济能够健康稳定的发展。国家和相关企业要根据实际情况建立健全的财政机构，将补偿机制设为重点，为部分税负增加的行业企业带来有效的经济补偿，现今营改增从试点到全国推行，这样整体对企业的税收金额也减少了，为企业的负税压力有效降低，可以有效提高我国企业发展速度，为我国企业未来发展奠定良好基础。

（二）对增值税税率进行良好的调整

在上述过程中，如果列车ProSe服务器判定列车所在的位置周围没有可以进行D2D通信的合适列车，则通知请求列车；请求列车收到相关信息后停止发送发现请求，并在一段时间后再重新发起请求。考虑到ATS以及ProSe服务器可能因为故障而做出错误的判断，发起列车识别的列车在收到服务器发出的无可行车车通信链路的报告后，进入周期性的列车自组织发现过程，以保障行车安全；同时，出于对ATS的信任，设备自组织列车识别过程的周期可以设置的较长，以降低列车通信设备和无线网络负担。在列车D2D通信建立后，如果两列通信列车处于前后位置且当前运行线路一致，则后面的列车可以发起追踪请求，进行持续的通信和精细的追踪。

在企业中造成企业营改增税负不减反增的主要原因就是增值税基本税率过高，相关部门在对企业实际经济情况和投入比较以及成本结构进行调查中，通过对企业之间的差异性进行分析，在对企业的实际调整税率的合理情况进行分析，保障不同企业的税负能够达到相应的公平性特点。例如，对运输业，建筑业等相关行业企业进行经营上的深入了解，我国的财政部门要根据相关要求制定有效的纳税制度体系，通过增值税基本税率的要求下，有效采取多层次的方式进行管理，将税负最佳目标有效达到。

（三）将营改增形式有效的进行扩大，确保营改增形式能为企业发展带来有利帮助

国家要根据实际情况将营改增形式进行合理的扩展，全国推行，完善对增值税抵扣链的整体性，但也会导致企业出现进项税额抵扣不充分的现象出现，反而增加企业税负现象。所以我国财政税务部门一定要对税负进项有效的论证和研究，充分调验和修订完善，保障我国各个企业能够全方位的以实施营改增过程中享受到国家为企业减税的好处，为我国企业未来发展奠定良好基础。

四、结束语

在我国经济发展中，实施“营改增”对我国企业的经济发展起到非常重要的作用，有些企业在试点过程中出现了营改增税负不减反增的现象，而且我国企业在发过程中出现很多问题，有些企业欠缺全面的增值税进项货物购买水平的评估能力，有些企业欠缺良好的存货环节处理工作，还有些企业无法将利息，管理费用纳入增值税，所以国家要根据我国和企业的实际情况，首先要制定有效的财政机制，保障我国财政部门能够正常运作，其次对增值税税率进行良好的调整，确保税负目标达到最佳标准，最后将我国营改增形式有效进行扩展，确保营改增形式能为企业发展带来有利帮助。

［1］陈伯河.企业“营改增”税负不减反增现象探析［J］.企业改革与管理，2014 （14）：156-157.

［2］白俊.企业“营改增”税负不减反增现象分析［J］.财经界（学术版），2014（9）：96-98.

［3］王海霞.企业“营改增”税负不减反增现象研究［J］.中国集体经济，2015（6）：173-174.

［4］罗洁.企业“营改增”税负不减反增现象分析［J］.时代金融，2014（32）：67-68.

（作者单位：上海华维节水灌溉股份有限公司）

上接（第144页）视，就连销售人员和管理者都要加强重视，提高对增值税专用票基本知识的了解避免相关人员利用虚假发票来抵税及成本，对建筑企业造成不必要的损失。在大部分的建筑企业都存在着对发票的管理程序不够规范的现象，这就需要财务部门为建筑企业其他部门普及相关的发票知识，更有利于提高工作的效率。

（三）提高财务人员的专业水平

“营改增”的实行，无论是从发票流程或者是发票管理都对建筑企业的财务报表有着很大的影响，这也增加了财务人员的负担。提高财务人员的专业水平，是建筑企业财务管理的重要部分。

由于增值可抵扣，这就需要财务人员在这一块投入更多的精力；税务计策机关会对建筑企业的增值税进行严格的管理，一旦建筑企业处理发票的管理有所疏漏，就将会承担一定的法律责任，进而会对建筑企业的效益造成影响，因此建筑企业必须要提高对增值税专用发票的重视程度。

“营改增”后，两种税的核算方式是不同的，所以需要财务人员在进行税费核算时，能够正确得区分营业税和增值税之间的核算方式，在推行之前，建筑企业只需要根据建筑企业的销售额来核算，但是推行之后，需要财务人根据建筑企业的发展类型判断是小规模纳税人还是一般纳税人，从而选择合适的税率。

三、结束语

实施营改增的最终目的是通过各种税种以及税率的变化，从而达到减轻各个单位所承担的税负问题，同时也可以有效地避免出现重复性征税的现象，这对促进我国经济的良好发展具有重要的作用。在建筑企业的财务管理中，进行营改增之后，对于财务管理工作人员的日常工作中确实带来一些变化，例如要在各项收入中增加应缴纳的增值税项目，需要对建筑企业所缴纳的各种税负进行科学的核算，以最大限度地降低建筑企业所承担的税负问题，更好的为建筑企业减轻税负，促进发展。

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（作者单位：浙江欣业建设集团有限公司）