基于企业风险管理框架的内部控制评价模型与应用

文/沙笑海

基于企业风险管理框架的内部控制评价模型与应用

文/沙笑海

现代企业管理逐步形成逐步趋于科学化发展，多样化管理模式，能够企业资源应用资源管理的合理程度进一步提高，企业风险管理构架下内部控制评价模型的发挥能够促进为企业资源管理，经济投资提供良好的资源管理控制，促进企业协调发展。

企业风险管理构架；内部控制评价模型

随着我国企业发展水平的逐步提高，实施企业风险管理能够提高企业资源利用率，增强企业经济收益，内部控制评价模型是在企业资源管理的基础上设定明确的企业目标，明确企业资源的综合分配，从企业资源应用的综合性出发，引导企业制定明确的资源管理和风险评估决策，降低企业运行生产的风险性，引导企业科学化发展。

一、企业风险管理与企业内部控制评价的管理

企业风险管理是对企业在未来发展规程中存在的多方面因素进行风险评估［1］，对企业运行管理的综合情况进行反馈，包括企业内部风险管理和企业外部风险评估量方面，是对企业整体运行状况综合把握；企业内部控制评价是针对企业内部资源的总体评价，企业管理者针对企业中的资源管理优势确定明确的管理目标，应用层次的分析法实现管理目标。企业风险管理和企业内部控制管理之间相互联系又相互区别，一方面，企业风险管理从整体上为企业内部控制提供管理优势；另一方面，企业内部资源控制评价模型的逐步完善也优化了企业风险管理的模式。

二、基于企业风险管理构架下的内部控制评价结构

（一）明确评价目标

企业内部控制评价结构目标的合理把握与企业发展的整体发展水平息息相关，企业内部控制评价结构目标主要包括企业财务指标运行的综合可靠性，企业整体性运行效果。为了保障企业内部资源的合理分配，实现企业整体发展水平的进一步发展，企业依据当前发展的总体水平设定企业内部控制评价的标准。当企业的内部控制评价目标设立得当能够及时发现企业内部资源管理中存在的问题，并提出相应的资源分配管理措施，能够降低企业发展中的内部风险，为企业创造更多的经济利益。此外，明确企业风险管理构架下内部控制评价结构的主体和客体也是保障企业评价模型目标得以实现的重要构成要素之一。企业内部控制评价的主体是企业的管理人员，客体是企业为了保障企业资源合理分配需要解决的问题，企业管理者从企业当前发展实际出发，对资源分配、经济管理等多种模式进行综合分析，提高内部资源管理，完善内部控制评价体系，实现内部控制评价结构实施的意义。例如：某企业为了降低企业运行中综合资源管理的风险性［2］，在企业中实施内部控制管理结构，依据企业综合发展水平制定了明确的风险管理目标和内部控制管理目标，降低了企业资源管理的风险性，提高企业的资源利用率。

（二）确定评价标准

基于企业风险管理结构下企业内部控制控制结构的评价标准是实现企业内部控制管理目标的衡量手段。评价目标的设定一方面能够引导企业实施内部控制时及时发现企业运行中存在的问题，并提出新的解决措施，保障企业整体管理模式和运行模式的合理化发展；另一方面，企业内部控制评价结构也能够对企业经济投资风险，企业人才应用模式等具体管理问题提出优化措施，推进企业内部各个资源间相互联系，相互沟通，形成完备的企业管理模式。例如：某企业的内部控评价模型的评价标准设定与企业当前金融风险管理相融合，不仅实现了企业内部控制的管理目标，同时也促进了企业内部资源的综合分配，降低企业管理中的风险。

（三）整合评价手段

现代企业发展内部控制评价结构的手法主要有层次分析法和流程图两种形式。层次结构分析法是依据企业内部资源管理的重要层次对企业内部控制资源进行管理，这种分析方法能够提高企业内部控制资源的主次关系，同时也能够对资源管理中的相关管理优势进行综合分析，大大提高了企业内部结构控制对资源分配和风险评估的准确把握，如图1［3］为企业部分内部控制层次分析结构图。图片清晰的展示了企业客村内部资源管理流程，增强了企业内部资源管理的分配标准的明确，实现企业资源管理水平的进一步提高，完善企业管理制度。流程图是针对企业当前内部各个部门职责的关系进行资源综合管理，这种整合管理信息能够引导形成企业内部资源控制的最佳控制分配，企业各部分在运行流程图时能够反映出不同的问题，促进企业内部各部分之间良好的合理运行，降低企业运行风险。

图1 企业部分内部控制层次分析结构图

三、基于企业风险管理构架下的内部控制评价结构应用

本文以我国某企业为例对基于企业风险管理构架下的内部控制评价结构应用进行分析。某企业为我国大型生活用品生产企业，为了保障企业内部资源管理水平进一步提高，促进企业市场的开发，企业在产品研发员工间形成内部控制评价管理系统，设定评价目标等级分为甲、乙、丙三个等级［4］，每个等级的工资水平不同，这种明确的等级管理模式激发了员工的创新能力，同时也发现了企业在发展中人才应用管理的漏洞，降低了企业产品经济成本投资的风险，促进企业内部管理的进一步完善，为企业赢得了更加丰富的经济利益。

四、结论

基于企业风险管理框架的内部控制评价模型与应用能够实现企业内部资源规划管理的综合调整，及时发现企业运行中存在的问题，降低企业运行风险，完善企业发展的整体模式，促进企业逐步创新发展。

［1］肖倩.内部控制实施情况对公司业绩影响的研究［D］.西南财经大学，2012.

［2］李蓓.我国信托公司风险管理体系改进策略研究［D］.西南财经大学，2012.

［3］张洁.上市公司内部控制指数体系的应用研究［D］.太原理工大学，2013.

［4］彭明生.证券公司内部控制能力与机制研究［D］.西南财经大学，2008.

（作者单位：安徽财经大学）