内部控制视角下对行政单位预算绩效管理的思考

于思远

【摘要】自从新的规范颁布以来，预算绩效的管理在过去不完善的地方都得到了一定程度的改进。但从内部控制的视角下，当前的预算绩效管理仍存在一定问题，例如，信息技术与实际脱节、评价指标不适用于实际情况等。这些方面仍需要引起重视，制定相关的措施，才能更好的改进绩效预算管理体系。

【关键词】预算绩效管理 行政事业单位 内部控制

行政事业单位在我国扮演者一个很重要的角色，有着举足轻重的地位，即能代表我国党和政府，又能直接参与到很多建设领域中。所以，必须保证行政单位对人民的各种服务质量及其自身财产安全，因此，在2014年正式施行《行政单位内部控制规范（试行）》，对其进行约束，同时，预算绩效管理也相应的按照规范条例进行改革，不断地进行完善。

一、行政事业单位中预算绩效管理和内部控制的相似性

预算绩效管理与内部控制并不是两个完全没有关系的概念，它们也存在着很多相同的地方，正是因为这些相似性，才能从内部控制的视角下来思考对行政单位预算绩效的管理。

（一）目标一致

内部控制是以达到高效率、高评价的公共服务为最高目标，而预算管理绩效则是要完善预算的管理、将资源进行最优分配、成本降到最低、保证最高的公共产品质量与服务水平，因此，我们可以看出，内部控制对预算绩效管理有着很大的影响，前者的运行可以干扰到后者的执行。

（二）执行贯穿全过程

行政单位的各项经济活动中，必须将全面控制贯穿始终，参与到从决策到监督的一系列过程，才能对经济活动进行更好的控制。对于预算绩效管理来说，它的要求是绩效管理是贯穿于整个预算管理活动中的，每一部分都要以绩效为导向进行。所以，预算绩效管理与内部控制的执行都贯穿于全过程，将各项流程都进行严格的控制。

（三）全员参与性

预算绩效管理的顺利实施是离不开各个部门的配合的，从各个部门负责人到高层领导都共同参与到了其中，完成从绩效管理的提出到中间环节再到最后对绩效进行评价等一系列活动。同样的，内部控制也是如此，不是一个人或一个部门的责任，而是整个单位，从上到下，全员的责任，才能保证执行的效果。

二、内部控制视角下行政事业单位预算绩效管理存在的问题

随着相关规范的颁布，预算绩效管理工作得到了明显的改善，但以内部控制的视角下去思考，却仍有许多地方需要继续努力提高。

（一）认识上的误区

从控制对象角度来看，预算绩效管理可以划分到内部控制中去，但是，许多单位都把两者分离开来。他们认为在预算过程结束后不光要对其绩效做出相关评价，还要考虑内部控制的各种规定，因此，预算的工作越来越繁琐，开始消极怠工，人为的忽视一些规定，导致许多人只做好表面功夫，根本没有了解到预算绩效管理的地位，还有很多人认为，行政单位不同于普通单位，并不以经济效益为目标，是服务社会的，因此，不需要内部控制与预算绩效管理，这些想法都阻碍了预算绩效管理的开展。

（二）绩效评价指标体系无法反映内部控制规范的要求

为了更好的进行管理，内部控制提出了一些要求，对于风险的防范与管理控制都有了具体详细的规定，所以预算绩效管理的各个流程都要有所体现。在不断的探索中，关于财政支出方面的绩效评价体系得到了设计研究，通过详细划分使绩效评价指标更为具体，很好的体现出预算管理中绩效评价的作用与要求，但其解释仍有些许不足之处，没有直观的表达出内部控制对财政支出的管理。例如，某个省级的财政部门对项目决策过程的解释为项目的程序是否按照相关的规定进行申报与可行性研究，调整时手续是否规范，其中并没有提到内部控制的作用，尤其是有关一些重大事项的要求没有体现。所以，若是申报的项目不合格，无法控制风险，但却符合条例规定，最终会影响绩效评价的最终结果，结果较主观且不真实。

三、预算绩效管理出现的情况与风险评估控制无法紧密配合

无论是行政企业还是公司单位进行经济活动，都需要按照规范要求和有效的风险评估机制，在进行经济活动前或作出决策前对隐藏的风险进行全面的分析和对系统进行有效的评估。我们在对预算绩效管理时要根据对绩效目标的有效分析，得到有效的数据并对预算执行的情况进行有效的分析，预测出项目或活动所存在的风险，但是大多数的管理工作都是行政或财政部门领导下，对绩效评价和预算绩效管理工作并不用心，导致管理预算绩效管理出现的情况与风险评估控制无法紧密配合。

四、内部控制角度下对行政事业单位预算绩效管理的完善采取的策略

随着社会的不断发展和需求，每一级的行政事业单位要根据内部控制规范的要求，加强单位对创新思想的培养，为预算绩效管理工作的进一步完善提供良好的基础。

（一）对内部控制和预算绩效管理的宣传和培训工作进一步加强

首先，我们可以通过宣传工作加强部分行政企业对内部控制和预算绩效管理方法的深入学习，了解它们的要求和标准，改变对其错误的认识，更好的去应用它们。其次，在进行培训时，不是针对某个部门或一些部门，而是单位的每一个部门都应该去学习和了解内部控制和预算绩效管理的相关知识，提高相关的业务能力和素质。最后，实现内部控制和预算绩效管理的相互融合，而不是把内部控制单个去考虑，有效的、科学的进行设计和规划相关的方案。

（二）对预算执行管理的过程进行加强管理，对预算业务的风险实现有效控制

如果要对预算执行的过程加强管理力度，就必须遵循绩效管理对预算管理的整个过程和每一个环节的规定要求，改变那些只注重分配并不在乎预算管理的整个过程和结果。加强管理力度，首先对于财务管理部门要时刻掌握预算的执行情况并进行分析总结。其次，要保持单位每个部门对内部信息的了解并进行及时的沟通，每个部门对预算的进度和项目的绩效进行及时和有效的汇报，从而使预算业务的风险得到有效的控制。

五、结束语

无论是行政事业单位还是其他相关的事业单位，要把内部控制的相关理念贯穿到预算绩效管理当中，通过两者目标的一致性、贯穿全过程、参与主体全员化等共同特点，实现内部控制与预算绩效管理的相互融合，从而实现对行政事业单位的预算绩效管理的进一步完善。

参考文献

[1]上海市青浦区财政局课题组.财政支出绩效评价结果应用研究.农村财政与财务.2013（1）.

[2]李绮，张静玲.企业内部控制与绩效管理.财会通讯.2012（10）.