论中小企业内部审计存在的问题及改进策略

【摘要】随着经济的逐步发展，中小企业在国民经济中占有着重要的地位，而内部审计作为现代企业管理中的重要环节，在提高企业竞争力方面有着不可磨灭的作用。中小企业由于其规模、资本及能力的限制，在内部审计方面仍然存在着问题，有些中小企业甚至没有设立内部审计机构，不利于中小企业健康发展，本文针对此问题进行探讨。

【关键词】内部审计 中小企业 问题 策略

一、我国中小企业内部审计存在的问题

（一）企业管理者对内部审计认识不足，内审工作缺乏独立性

在多数中小企业中，管理层未能充分意识到内部审计的潜在价值，有些企业不提倡设立企业内部审计部门或者让企业会计人员兼职内部审计，有些企业虽设立内部审计部门，但将内部审计部门设立在财务部门之内，造成的结果就是内部审计人员无法客观的监督财务部门，受其地位及独立性的限制，内部审计人员也很难监督到企业其他部门。这就导致了大部分中小企业内部审计只停留在对财务数据的查错防弊，未曾涉及到企业内部控制及管理，更不必说为企业内部管理提出改革性建议了。

（二）企业内部审计人员整体素质不高，缺乏专业内部审计工作者

一个企业内部审计部门对企业自身是否带来更优质的经营及管理策略，要看企业内部审计人员是否具有专业的审计知识、技能以及职业判断能力，是否了解企业的经营管理状况，是否了解相关行业的市场或发展前景，还要有较强的管理沟通能力。我国大多数中小企业内部审计人员来自于财会部门，缺乏一定的生产经营及管理经验，这就使企业内部审计仅仅局限于对财务数据审计，不能为企业内部控制及经营管理出谋划策。

（三）对内部审计工作带有偏见性认识，缺乏对职业的客观判断

由于在中小企业中普遍认为内部审计人员工作仅仅是查账，该工作性质直接导致了企业其他工作人员对内部审计人员的误解，造成内部审计人员与企业其他人员之间人际关系紧张，内部审计人员长期在这种压抑的环境中工作，使其感觉到不能实现自身价值，久而久之，出现内部审计人员离职，内部审计部门无人接管的现象。这些都不利于提高内部审计职业的健康发展，加大内部审计职业缺口，也不利于调动在职内部审计工作人员的积极性，使他们的业务水平和综合能力有所提高。在这种恶性循环的状态下，不利于中小企业内部审计的发展。

二、我国中小企业内部审计的改进策略分析

（一）进一步加强企业管理层的内审意识

企业管理者应该充分意识到内部审计在现代企业管理中的职能和作用，应积极配合内部审计部门工作，为内部审计人员配置适宜的人力、物力及财力，提高内部审计人员的待遇。积极组织对内部审计人员的技能培训，让内部审计人员高效的参与到企业的内部控制管理当中，充分发挥内部审计的职能。

（二）一切从实际出发，不断更新内部审计方法

我国中小企业在规模、资本及技术方面各有千秋，每个企业都需要有一套完善的适宜自身发展需求的内部审计方法。随着信息技术的不断发展，也对传统的审计方法和技术提出了挑战，中小企业也应顺应时代的潮流，将传统内部审计方法向新的分析技术以及评价内部控制管理的内部审计转变，通过利用各种分析技术，建立模型，投资分析等数据加工技术和管理经济学的最新成果不断提升内部审计技术，逐步实现内部审计制度的现代化管理。

（三）鼓励内部审计人员参加各种职业培训，实行工资奖励政策

由于对内部审计人员工作性质的偏见，使部分内部审计人员缺乏主动学习专业知识的积极性，中小企业应鼓励内部审计人员参加各种技能培训，考取注册内审师职业资格的内部审计人员，企业应给予奖励。明确内部审计部门在企业内部管理中的重要性地位，提高内部审计人员积极性的同时，也增强了内部审计专业的受欢迎度。

（四）健全内部审计法律法规建设

现行的内部审计法律法规大多限定在原则性的条款，可操作性欠缺。相关部门或企业应根据《审计法》和《内部审计准则》等，制定较为具体的，操作性强的操作指南。此外，还应针对中小企业内部控制发展现状制定《中小企业内部审计制度》，让中小企业内部审计管理有法可依，各个中小企业在此基础上，设立符合自身实际情况的内部审计管理条例。

（五）适当地使内部审计与外部审计相结合

对于有些中小企业，内部审计部门能力有限，这就需要内部审计与外部审计相结合，内部审计部门担当中介的角色，这样可以有效地预防外部审计与企业经营目标相背离，也在一定程度上保护了企业机密。通过内部审计与外部审计相结合的过程，无形中增强了企业内部审计人员的业务素质，更有利于为以后的企业管理及内部控制等出谋划策，使企业在内部审计部门的协助下健康发展。

三、结论与思考

在中小企业的不断发展中，内部审计起着重要的作用，对提高企业综合竞争力有着重要的意义。随着中小企业治理结构及管理措施的不断健全，其在国民经济中的作用也日益明显，作为企业自我评价和约束的重要部门，內部审计应不受任何干扰，自始至终保持自身高度独立性、客观性和权威性，不仅保障会计信息真实有效性，也保障了企业内部治理与控制体系的高效性。企业领导者应充分认识到内部审计的重要性，有效利用内部审计的优势，不断提升企业综合竞争力，使企业屹立于世界经济大浪潮中。

基金项目：天津农学院2015年度国家级大创创业实践项目，项目名称《优优小邮局》，项目编号：2015100610。

作者简介：王亚慧（1991-），女，汉族，河南人，硕士学历，就读于天津农学院经济与管理学院会计专业，是国家级大创项目《优优小邮局》主要参与者之一；李广（1963-），男，汉族，黑龙江人，博士学历，现任天津农学院经济管理学院院长，研究方向：市场营销。