上市公司社会责任信息披露现状研究*——以浙江省2012-2014年企业社会责任报告为例

浙江财经大学　胡孝德　朱庭萱

上市公司社会责任信息披露现状研究*
——以浙江省2012-2014年企业社会责任报告为例

浙江财经大学胡孝德朱庭萱

提高社会责任信息披露的数量与质量，有利于提升企业可持续发展能力，保护利益相关者的权益，维护经济、社会、环境的和谐发展。本文以浙江省上市公司为样本，对其2012-2014年度的社会责任报告进行分析，研究发现，目前社会责任信息披露存在以下问题：自愿披露不足；编制依据多元化，规范化程度不高；随意性较强，制度化建设不足；披露内容定性化，缺乏量化数据。

浙江省上市公司社会责任报告信息披露

一、引言

改革开放以来，我国经济实力不断提升，而粗放式经济带来的各种问题也日益凸显，如：不可再生资源消耗巨大，环境污染加剧，生产安全事故频发，劳资关系紧张等。为此，加快转变经济发展方式，实现可持续发展已迫在眉睫。作为社会主义市场经济的微观基础，承担社会责任是企业共同的使命。

近年来，全国各地方政府也纷纷将提升企业社会责任纳入重点推动项目，并努力实现经济、社会、环境和自身的可持续发展。2008年初，浙江省政府印发了《浙江省人民政府关于推动企业积极履行社会责任的若干意见》。2012年底，浙江省经信委、国资委、银监局、证监局联合召开2012年浙江省企业社会责任报告发布会，并发布了《浙江省企业社会责任建设指南》，标志着浙江省企业社会责任工作进入了全面加速发展阶段。那么，伴随着企业转型升级的要求不断加深以及可持续发展理念不断深化，在相关政策的指导下，浙江省上市公司社会责任报告的发布现状是否有所改善呢？

二、社会责任报告披露现状分析

（一）数量分布截至2014年12月31日，A股市场中浙江省上市公司共计265家，累计发布167份2012-2014年度社会责任报告。由于主板、中小板、创业板三者在信息披露、监管制度等方面差别较大，因此将其区别统计。具体统计结果见表1。

表1　浙江省上市公司社会责任报告的数量分布　单位：份；家；%

主板和中小板方面，社会责任报告发布数量较少，主板报告比重增长幅度较缓且有所波动，中小板报告比重略有下降。此外，2014年新上市的12家公司中，仅有会稽山（601579）发布了2014年度社会责任报告。由于受到该年度新上市公司数量影响，2014年度报告所占上市公司比重有所下滑，说明新上市公司对于社会责任报告发布重视程度不足的现状。创业板方面，佐力药业（300181）连续三年发布社会责任报告，其余两家上市公司均于2015年首次发布。创业板正式开市于2009年10月，社会责任报告编制相对起步较晚。此外，除仅在深证100指数里的创业板上市公司要求发布社会责任报告外，其余大多数创业板公司没有被给予具体指引，也是影响创业板公司发布社会责任报告数量和质量的一个主要因素。综合主板、中小板、创业板，2012-2014年度报告发布数量占上市公司比重约为23%，处于相对平稳状态，2014年度比重有所小幅下滑。与此同时，福建、河南和云南则分别以62.77%、49.25%和46.67%的比重排名全国前三。

（二）行业分布根据中国证监会发布的《上市公司行业分类指引（2012年修订）》19个行业门类，浙江省上市公司发布社会责任报告的相关行业分布情况见表2。由表2可知，交通运输、仓储和邮政业及金融业的上市公司已连续三年发布社会责任报告，而综合行业则没有发布报告。电力、热力、燃气及水生产和供应业，建筑业，房地产业，卫生和社会工作业，文化、体育和娱乐业发布报告比重在逐年攀升，其中文化、体育和娱乐业的比重增长迅速。而制造业的发布比重则有逐年下降的态势，上市公司数量虽在不断增加，但报告数量则逐年递减。制造业上市公司占浙江省上市公司七成以上，其社会责任报告发布情况将对总体统计数据产生较大影响。

表2　浙江省上市公司社会责任报告的行业分布　单位：份；家；%

（三）发布意愿及连续发布情况基于沪深两市交易所的要求，“深证100”成分股公司，沪市“公司治理板块”，金融类公司以及境内外同时上市的公司强制要求发布社会责任报告，其余则为自愿发布。表3显示浙江省上市公司发布社会责任报告的意愿现状。

从表3中可以发现，浙江省上市公司自愿发布社会责任报告比重略有下滑，强制性比重略有上升。总体来看，强制发布和自愿发布的比重各占一半左右。强制性样本股的年度调整也可能会影响到社会责任报告连续发布的情况。除会稽山（601579）于2014年8月上市，无法连续三年发布报告，其他发布过社会责任报告的63家上市公司中有47家上市公司连续三年发布报告，占比74.60%，其中25家为强制要求。7家上市公司后两年连续发布报告，5家上市公司于2015年首次发布报告。2家上市公司前两年连续发布报告后停止发布，1家上市公司仅在一年发布报告后便停止发布。另有1家上市公司（天马股份002122）发布了2012年度和2014年度社会责任报告，中间间隔一年没有发布。由此可以推断，自愿发布社会责任报告的上市公司依然较少，同时还存在随意性问题。积极主动披露社会责任信息，持之以恒的贯彻可持续发展，固定发布社会责任报告的观念仍需加强。

表3　浙江省上市公司社会责任报告的发布意愿　单位：家；%

（四）披露内容定性分析根据深圳证券交易所与上海证券交易所发布的指导性文件，参考《中国企业社会责任报告编写指南》及《中国业社会责任信息披露的内容界定、计量方法和现状研究》（李正和向锐，2007），本文将社会责任报告的内容定性分析范畴界定为五个维度十七个项目。根据该范畴，将2012-2014年度社会责任报告统计如表4所示。从大类来看，制度建设类信息披露相对较少，比重维持在20%上下，反映出浙江省上市公司对于社会责任制度建设重视程度不足的现状。社会责任制度建设情况及改善措施反应出当前企业的责任管理现状，也是企业实现可持续发展的基石。企业在责任制度的指导下开展社会责任工作，则将更具有目的性、计划性及可操作性。在市场绩效方面，供应商权益保护披露相对较少。部分下游企业仅对供应商有单方面要求——质量、价格、供货周期等，但未能保护其权益，也未能践行利益相关者间互助共进的合作理念。而针对提供资金支持的股东与债权方，以及为企业产生利润的顾客方，信息披露则更为普遍和详细。在职工权益保护方面，一直稳定在高披露数量的有员工培训、关心工作与家庭，内容也较为丰富。员工体检披露数量和比重略有下滑，体现出企业对于职工身体健康状况缺乏足够重视。无法及时、准确的了解员工健康水平可能对其工作安全造成威胁，如果用人单位可以建立员工健康档案，进行及时救治和岗位调整，则有利于规避存在的风险。同样，激励、薪资、福利作为员工最关心的部分披露数量也相对较少，其质量也不尽人意。部分公司对该部分的描述仅限于“不断完善绩效考核和薪酬管理体系，根据同工同酬、按劳分配、多劳多得的原则发放工资，根据地区和物价水平的实际状况调整薪资”，缺乏对绩效考核和薪酬管理体系的概括性解释、薪酬结构的阐述、除法定福利外的其他福利等信息的披露，流于形式且无实际意义。劳动合同签订与社会保险办理、安全生产、员工沟通平台建设比重则有所增长，其中上升幅度较大的为前者，从78.43%增至91.67%。

表4　浙江省上市公司社会责任报告内容定性分析情况　单位：份；%

社会问题方面，志愿者服务和社区活动、促进就业两项尽管在数量和比重上均有一定的上升趋势，但仍有近一半上市公司未能披露信息。志愿者服务和社区活动更侧重于维护企业与社区的和谐关系，促进就业则更有利于缓解就业难的经济形势，为应届大学生、下岗职工、残疾人等群体提供谋生及实现自我价值的平台。相比为贫困地区学生捐款捐资这类较为直接的方式，实地行动则更能让人体会到企业的公益心，但也意味着需要更多的时间成本。环境保护方面，节能减排的披露比重维持在90%左右，而废弃物处理或二次利用披露较少。受行业影响，金融业、服务业、高新技术业对环境的影响程度较小，披露内容较为简单，更多是从公司日常办公出发，节约水电、纸张重复利用等方面来披露信息，废弃物产生较少，信息披露数量较低。而制造业、运输业则对环境影响较大，资源消耗和环境污染程度较高，披露的环境保护类信息则更为丰富。

（五）披露内容定量分析依据《中国企业社会责任报告编写指南》中的关键绩效数据表，结合上使公司社会责任报告具体内容，本文从经济、社会和环境三方面将社会责任报告的内容定量分析范畴界定为二十四个具体指标，如表5所示。总体来看，浙江省上市公司对于关键绩效指标的信息披露程度低，仅有营业收入、利润总额/净利润、劳动合同签订率、纳税额和公益捐赠五项指标有至少一年披露比重超过50%，另九项指标连续三年披露比重未高于10%，其水平远不及定性内容。经济绩效指标方面，披露比重较高的是营业收入和利润总额/净利润，披露比重较低的是资产负债率、产品合格率和研发投入。除每股收益和资产负债率两个指标呈现小幅上升趋势外，其余五个指标均出现下滑。社会绩效指标方面，披露比重较高的是劳动合同签订率，且有逐年上升趋势。以具有法律效益的书面协议明确职工与企业的劳动关系，能够明确劳资双方的责任与权力，减少“临时工事件”带来的责任推诿。同时，披露比重较低的员工满意度和员工流失率也有上升的趋势。尽管披露比重还不到10%，但能看出逐渐有小部分企业开始关注员工的工作心态，敢于披露负面信息的决心，一方面有利于企业本身更加注重维护职工权益以提高满意度、减少流失率，另一方面也利于投资者了解到该企业实际人员管理及流动情况。此外，薪资增长率比重亦有少许增长，可以看出企业切实将提高员工薪资落实于工作，也有利于提高员工满意感。然而，员工总人数、社会保险覆盖率、员工培训投入、员工培训人次、纳税额和公益捐赠的披露比重则分别有不同程度下滑。员工培训通过投入、参与人次和人均培训时间三个指标共同测量，前两者比重有所下滑，后者有所增长。但针对单一企业，只有三个指标同时披露，才能让读者了解培训的实际情况，而非为个别人培训。而纳税额和公益捐赠下滑明显，除受当年经济形势影响外，减少或取消公益捐赠也体现出一定的随意性，对于一些投资者关注度不高的量化数据披露不定。环境绩效指标是披露数量和披露比重均最少的指标，且发布企业较为固定。除受一定行业特征的影响外，更多原因则是大多数企业没有关注这些指标，或仅仅追求于符合排放检测标准，缺乏优化理念。但值得鼓励的是，有少数企业尽管没有给出当年的三废排放量数据，但给自己制定了优于国家及地区标准的企业标准，鼓励员工集思广益，逐步实现可持续发展。

三、社会责任信息披露存在的问题

（一）以强制发布为主，自愿性披露不足据统计，在发布过2014年度社会责任报告的浙江省上市公司中，有48.33%属于强制性类别，占当年浙江省上市公司数量的10.94%。在剩下近90%的非强制性上市公司中仅有13.13%的企业自愿发布报告，而上海市的这一比重则达到16.76%，与上海市政府的引导和鼓励有着密切关系。笔者了解到，2014年12月底，上海市召开了“首届中国（上海）上市公司企业社会责任峰会暨《上海上市公司企业社会责任蓝皮书（2015）》”系列活动，并在随后的半年对206家上海市上市公司进行调研分析，了解其社会责任践行及信息披露情况并予以公布。2015年2月，上海上市公司协会又为提升上海上市公司社会责任报告的编制质量举办了专题培训，并邀请社科院企业社会责任研究中心主任钟宏武前来授课。该两项政府行为无疑会对自愿性发布社会责任报告产生一定的积极作用。

表5　浙江省上市公司社会责任报告内容定量分析情况　单位：份；%

（二）编制依据多元化，规范化程度不高当前，我国属于强制性发布社会责任报告的上市公司需要参照所属交易所的编制依据，而对自愿性发布报告则不做要求。在2012-2014年度社会责任报告中，有119份披露了编制依据，总体呈现多元化特点，如表6所示。强制性要求发布的80份社会责任报告中，有52份披露了编制依据，属深交所的16份报告均依据表6中编号（5）或（6），属上证所的36份报告均依据编号（9）或（10），符合交易所要求，方向较为明确。自愿性发布的87份报告中，有67份披露了编制依据，属深交所的49份报告中，依据编号（5）的有30份，占61.22%；依据编号（6）的有19份，占38.78%。属上交所的18份报告中，依据编号（9）和（10）的均有13份，占72.22%。由此说明，上市公司所属证券交易所发布的《指引》对其社会责任报告编制有较大程度的影响，但不足之处在于该类文件仅有方向性指导，而没有规范的操作方法和固定范式。另一依据较多的是编号（2），详细说明了企业社会责任报告的评级指标和细则，报告原则、边界和流程，通用指标体系及行业补充指标体系。同时，该文件将ISO26000的重要指标涵盖在内，有利于推动我国上市公司的社会责任标准与国际接轨。编制依据多元化带来的一个结果是社会责任报告规范化程度不高，严重缺乏统一格式，编写模块、内容分布、数据披露程度差异化显著。还有企业因编写负责人的更替或采用第三方公司代为编写，编制依据有所变动，导致社会责任报告前后差别较大，为读者的纵向比较带来不便。如，横店东磁（002056）2012-2014年度社会责任报告编制依据各不相同，定性内容与定量数据范畴均有所差别。此外，其在2013年度社会责任报告中还出现重大失误，声称依据了深交所《公司履行社会责任报告编制指引》，而事实上此《指引》是由上交所发布，令人匪夷所思。

表6　浙江省上市公司社会责任报告的编制依据　单位：份

（三）随意性较强，制度化建设不足由于制度化建设的不足，社会责任报告发布的随意性较为显著。时间上，有些企业中断发布报告，连续化程度依然有待加强。内容上，趋利避害观念明显，未能中肯、客观的披露信息，对于一些负面信息存在故意性遗漏的倾向。2012年4月，小商品城（600415）董事龚国宏因涉嫌受贿罪被捕；2012年，百隆东方（601339）的保荐代表人未能向证监会如实说明该公司上市前后业绩大幅下滑的原因，致其受到三个月的监管措施。该两则报道均刊登于“2012年A股十大黑榜上市公司候选名录”中，而并未在当年的社会责任报告中有所提及。此外，许多企业对一些较能说明问题的指标缺少应有的披露，如产品合格率、客户满意度、薪资增长率和员工流失率等，而另一些企业则会根据经营状况随意调整或增减披露内容。此外，一些企业还因缺少编写发布制度或者没有按照相应流程工作，遗漏征求意见和修改环节，导致报告中存在错别字、概念不清等问题的发生。

（四）披露内容定性化，缺乏量化数据《中国企业社会责任报告编制指南》将社会责任报告的评级指标分为完整性（25%）、实质性（30%）、平衡性（10%）、可比性（10%）、可读性（20%）和创新性（5%）六方面。其中，完整性要求报告披露对核心指标的定性内容阐述；实质性要求报告披露大类领域的关键议题和当年的核心议题；可比性要求报告披露关键绩效指标的历史数据和行业数据。根据对浙江省上市公司社会责任报告内容分析的结果来看，完整性程度相对较好，内容主要以定性阐述为主。但同质性程度较高，量化数据量少，缺乏实际意义，实质性和可比性程度低。例如，有多份报告对社会公益事业的信息披露仅为：“公司鼓励全体员工主动回馈社会，参与各种形式的捐资、义工、便民活动，以支持各项慈善事业。”读者根据此项阐述无法判断该企业当年所做出的成果多少，也无法进行横向和纵向比较。

四、对策与展望

根据上述问题，从引导、编制、考核、监督和反馈五方面入手，政府部门应当从可持续发展角度出发，进行实地调研了解本省上市公司社会责任信息披露现状，并开展相应的专题培训，鼓励上市公司发布年度社会责任报告。其次，政府部门应当综合各类现有的编制依据，进行统一要求，明确需要披露的定性内容和定量数据，提供固定范式，供企业学习。同时，政府应当出台相应的社会责任报告评价体系，包括具体指标、权重及详细阐述，使企业做出相应对照，有利于提高社会责任报告的发布质量。此外，为防止部分企业无法客观公正的评价自己，需要引入独立的会计师审计机制，确保没有恶意伪造、故意遗漏相关内容的情况发生。最后，在评审工作结束后，政府部门应当公开发布评审结果，使企业与投资者能够及时接受到反馈，以做出进一步的努力与提升。企业承担社会责任的根本在于实现可持续发展，作为一项长期战略，平衡记分卡给我们的启示是通过提高学习和成长水平，进而能逐步提高内部流程水平、客户水平、财务水平，最终实现战略目标。从中可以得出，将职工权益保护作为企业长青的基石，提高员工整体素质、员工满意度，激发组织公民行为的产生，则将会对组织内部流程改造、利益相关者及财务指标产生正面作用。因此，在后续研究中，会更加着眼于企业内部社会责任的构建，希望为企业社会责任建设提供更具有可实施性的建议。

*本文系浙江省自然科学基金项目“基于组织承诺的企业对员工社会责任问题研究——以浙江省为例”（项目编号：Y6110776）的阶段性研究成果。

［1］黄彩、夏虹：《国内外企业社会责任研究回顾》，《东华理工大学学报》2012年第3期。

［2］毛小敏：《公司治理与社会责任信息披露》，西南财经大学2008年硕士学位论文。

［3］陈建忠：《推进浙江企业社会责任建设》，《浙江经济》2012年第10期。

［4］李正、向锐：《中国企业社会责任信息披露的内容界定、计量方法和现状研究》，《会计研究》2007年第7期。

（编辑 文博）