浅谈“营改增”对企业财务管理的影响及对策

朱清

摘 要：“营改增”是我国近年来财务体制改革中的重要举措，对我国经济转型及发展有着重要的促进作用。这次进行税务的改革，主要目的就是实现服务的整体税负的降低，促进服务业的发展，优化产业结构，随着营改增应用领域范围的扩大，使用区域的扩大，日益对我国企业财务管理产生深刻影响。本文主要探讨了“营改增”对企业财务管理的影响，并提出了有效解决策略，以供参考。

关键词：营改增 企业财务管理 影响 对策

企业的财务管理是企业经营管理的重要组成部分，也是增强企业核心竞争力的关键。作为市场竞争的主体，企业要想发挥出它的最大效益，就要与时俱进，把握住“营改增”这个机会，并加以分析和利用，开展有效措施将“营改增”最大的好处发挥出来，结合企业的实际管理工作，从根本上促进企业可持续发展。

一、营改增税务制度的内容及意义

1.营改增税务制度。所谓营改增就是指将营业税改为增值税，将部分企业原有营业税应税项目改成征收增值税。营改增是深化财税体制改革的“重头戏”，其主要目标是以增值税全面取代营业税。从长期来看，营改增减少了重复纳税的环节，降低了企业税负，有助于提升企业综合实力，促进企业健康、良性地发展，对中小企业的发展具有积极的意义。同时，个人消费者也可以从中获得一定的收益。2016年5月1日起，国家将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，推进全面营改增。另外，所有企业新增不动产所含增值税也纳入抵扣范围，以此来保证企业税负只减不增。全面施行营改增后，基本上可以杜绝增值税和营业税中重复征税的弊端，全面打通货物服务增值发票链条，进一步倒逼企业完善财务制度，优化企业经济效益与社会效益。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

1.对会计核算的影响。企业为了适应“营改增”带来的变化，需要立足企业发展实际，对经营业务进行调整和细化，以合理降低企业税收成本。根据当前我国各企业的经营状况，很多企业的经营业务都属于复合型业务，即使相同性质的企业，也会因经营业务种类不同，而导致税款存在很大的差异。业务细分有助于企业合理避税，但是，这也在一定程度上增加了企业会计核算的工作量和难度。同时，不少企业的财务管理人员因为专业知识与专业技能有限，应变能力不强，在短时间内无法快速适应“营改增”带来的变化，导致企业会计核算工作出现误差、延后等问题。

2.对企业税负的影响。营改增对于企业税负带来的影响非常明显，例如，在咨询服务业中，如果企业财务核算规范，就会依据工程进度来核算收益，已开具营业税发票以及回收的相应账款，缴纳营业税的基数全部都是以已确认的收入总额为基准。然而，实施营改增后，企业业务收入中就会发生一定的增值税销项税额及固定资产、物流运输等进项税额，由于进项税额种类繁多，营改增后因税款计算方式发生改变，其内容也相应地发生了很大的改变。

3.对发票管理的影响。实施营改增后，一般纳税人就能够开具专用发票和普通发票，以此来作为可抵扣进项税额。鉴于这种情况，税务部门将会更严格地稽查增值税发票，其主要原因是其会对企业提供服务所衍生的销项税额，在运营过程中，企业所产生的进项税额会影响企业的纳税金额。假如发票管理不规范，就可能会影响计税的精确性，从而为企业偷税漏税带来可乘之机。这也是税务部门加强增值税发票管理的主要动因。企业在经营实践中，也需要自觉、主动地加强发票开具、使用和管理等环节的管理，防止出现虚开和漏开发票的问题。《刑法》对于增值税造假等行为，也均有相关明确的规定，对于偷税漏税行为处罚比较严厉。

三、营改增后企业应对策略分析

1.企业要及时掌握国家财税动态。国家财税制度及政策，对于企业的影响比较大。企业在进行经营管理的时候，必须要及时了解当前的税制政策，并根据新的变化在调整企业管理决策、更新管理制度，加强涉税项目的管理，以更好地适应新的税制改革。全面实施营改增后，国家会陆续发布一些相关的政策和办法，以支持企业发展。企业要对其中的一些优惠以及减免政策，进行充分研究，以做到科学、合理地避税，降低企业税负，为企业发展提供良好的资金支持。

2.科学评估营改增税务项目。企业在日常财务管理过程中，需要立足企业实际，认真对营改增项目进行科学评估，然后，根据评估和分析的结果，来对企业项目和管理制度进行适当的调整，提出营改增的具体方案，以此来顺利推进项目的有效實施[3]。在充分研究营改增要求，并对企业税务支出状况进行深入研究之后，再根据企业生产战略目标，来适当地调整企业的生产、经营和管理等，从而为企业提供充足的流动资金，促进企业的经济效益不断得到提高。

3.加强发票管理工作。企业发票管理是一项至关重要的工作，在发票开具、使用和作废等各个环节，都需要进行严格管理。如果不加强发票管理，将会给企业的经济效益带来很大的影响。企业管理人员要高度重视对财务部门的管理，结合企业发展实际情况，来制度相应的财务管理制度，以此来规范和约束发票等管理，使财务能够按照相应的规定进行业务处理[4]。同时，国家也应当结合营改增的相关政策，来有针对性地制定相应的策略和管理制度，以提高对小规模纳税人以及普通纳税人发票管理力度，通过采取定期或不定期的抽查，来加强监督和管理，尽量避免税务风险和经济损失。

4.完善企业财务核算管理制度。营改增涉及到财务管理、企业服务和生产营销等多个方面，会给企业的资金流产生很大的影响，这种影响既有有利的一面，也有不利的一面。对于企业来说，这既是一个机遇，也是一个挑战。因此，企业必须立足生产管理实际，采取合理的措施加强企业财务核算管理制度，让企业尽可能地利用营改增的有利方面，来提高效益，促进生产，避免营改增给企业带来的负面影响。

5.规避会计核算改变带来的风险。实施应该增后，营业税变为增值税，企业的会计处理工作内容也相应地会发生一定的改变。为此，企业必须要根据会计准则、税法和会计制度等，制定相应的会计制度。在营改增制度和要求基础上，重新设置会计科目，同时，将账户和一些辅助表单进行重新更新，避免因会计核算前后不一致，带来会计核算风险。规避会计核算改变带来的风险，将有助于增强企业的抗风险能力，提高企业资金利用率，从而促进企业生产效益提高。

6.提高财务管理人员的职业素质。很多企业对于财务管理并非非常重视，因此，对于财务管理人员的专业技能与职业素质，要求也不是很高，导致在营改增后，一些财务管理人员无法更好因时而变，给企业正常财务管理带来很大影响，使企业处于被动应对状态。企业应当根据财务管理人员的实际水平，对企业财务管理人员加强培训，提高其专业水平，使其自觉、主动地学习，及时了解制度与政策变化，提高财务管理的成效。

四、结语

总之，营改增是我国税制改革的核心，是一项复杂、系统的工程，对我国经济发展、企业财务管理有着重要的影响。企业一定要把握住“营改增”的中心思想，尽快适应“营改增”带来的影响，从人员到管理上都要积极的应对，争取为企业发展带来远远不断的动力。

参考文献：

[1]孙艳. 浅析营改增对企业财务管理的影响[J]. 财经界（学术版），2013，No.29206：154-155.

[2]冯扬清. 营改增对企业财务管理的影响探析[J]. 经营管理者，2013，24：198.

[3]秦文. 营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J]. 财经界（学术版），2013，No.31622：253.

[4]吕连菊，邱茹芸. 浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J]. 会计之友，2015，No.52016：89-91.