浅析企业应收票据管理中的风险

丁增齐

（电子工程学院院务部财务处安徽 合肥 236000）

浅析企业应收票据管理中的风险

丁增齐

（电子工程学院院务部财务处安徽 合肥 236000）

在市场经济体制不断完善、金融体制改革不断深入的作用下，现阶段票据已经成为企业融资的重要渠道，其中应收票据作为企业票据的重要构成，在企业结算过程中具有重要的作用，但随着赊销业务的出现，应收票据管理方面的风险不断加大，在此背景下，本文结合企业应收票据管理中的风险来源，针对企业应收票据管理中的风险规避展开研究，为企业提供借鉴。

应收票据管理；风险；企业

前言

商业承兑汇票与银行承兑汇票等都属于企业应收票据，在企业发展、经营的过程中占有重要地位，但受市场、企业信誉等因素的影响，企业的应收票据管理中存在一定的风险，如果不能有效的规避，将会增加企业坏账，对企业的正常运营产生威胁，所以对企业的应收票据管理风险展开研究具有重要的现实意义。

1 企业应收票据管理中的风险及其出现的原因分析

1.1 企业应收票据风险

现阶段企业应收票据风险主要包括以下几种：①信用风险，主要指企业在进行应收票据管理的过程中为进行有效的账户设置，忽视对对方企业或个人的信用、经营能力与资格等进行有效的考察，使应收票据存在不能及时回收的风险；②票据真伪风险，主要指假冒伪造的承兑汇票被误认为正常的应收票据进行管理，使企业不得不面临的风险，这主要与财务工作人员的识别能力和伪造的承兑汇票的仿造的真实度有关；③背书转让风险，主要指企业背书转让应收票据自身不连续或存在瑕疵，导致银行对其不承兑而出现的风险，此种风险的收款难度相比更大，所以更应该受到企业的重视，图1为银行承兑汇票照片；另外，票据管理不善风险，主要指企业自身在应收票据管理的过程中存在管理方法、手段等方面的问题，使应收票据的结算受到严重的影响，例如应收票据入账不及时等，如果情节严重很可能导致企业自身的资金供应链中断，所以应引起企业重视[1]。除此之外，好包括作虚假计提坏账准备产生的税务风险，主要指企业为达到增加管理费用的目的，违背现行会计制度盲目的将应收票据余额视为计提坏账准备的基数，进而实现逃税的效果为企业经营带来的法律风险，由于我国现行税务制度存在一定的缺陷，企业为获取更大的利润，会选择铤而走险，所以现阶段此类风险存在范围较广。

图1 银行承兑汇票图片

1.2 企业应收票据风险出现的原因及影响分析

1.2.1 企业应收票据风险出现的原因

导致上述企业应收票据风险的原因可分为内部原因和外部原因两种，外部原因主要是，我国是发展中国家的大环境决定，在管理体系、法律建设等方面均存在不完善的情况，目前并未全面形成信用环境，所以建有信用机构的企业数量比例较低，大部分企业并未认识到企业信用的重要性，企业作为追求收益的市场主体，在未认识到信用对其长其利润的影响的情况下，出现恶意拖欠行为的可能性较大，甚至出现恶性循环，这将直接影响应收票据的正常结算[2]。企业内部原因主要指，现阶段我国大部分中小型企业并未认识到应收票据管理风险对企业经营的严重影响，在应收票据管理方面经验不足，导致在应收票据管理的过程中忽视账户设置，或完全以对方的销售业绩作为衡量偿还能力的标准，不能有效的对对方企业或个人的信用进行考察，增加企业应收票据管理的风险，另外，目前中小企业在财务管理人员配置、结构建设等方面仍存在不全面、不合理等问题，这在一定程度上也会增加其应收票据管理风险。

1.2.2 企业应收票据风险出现对企业的影响

①应收票据贴现会对企业的损益产生影响，具体的影响程度通常通过（票据贴现所得-应收票据账面价值）计算获取，为降低应收票据贴现对损益的影响，企业在对不同应收票据计入财务费用时应区别对待，例如无息票据可以直接将贴现息计入财务费用；而有息票据贴现时需要考虑其是否已经计提利息，当已经计提利息时，需要将（未确认的票据利息-贴现息）计算获取的部分计入财务费用，当未发生计提利息时，将（票据利息-贴现息）计算获取的值计入财务费用[3]。②应收票据会对企业资金成本产生影响，应收票据的性质决定其期限比收款信用期长的情况下，会使企业的资金成本加大，这种情况在企业自身存在贷款行为的情况下表现更加突出。

2 企业应收票据管理中的风险规避途径

2.1 设置有效的信用风险管理机构

信用风险管理部门要充分的发挥作用，需要与企业其他部门在业务开展方面具有独立性，其主要职责是通过保证企业应收票据的对象在信用方面达到较高的程度，为企业销售赊销行为的发生和赊销期限的确定提供依据，进而保证企业应收票据按时回收，使应收票据信用风险降低，企业内部信用管理部门的工作效果可以通过企业财务状况直接体现，信用机构除防范企业应收票据风险外，还应承担起为企业树立良好信用形象的责任，这对企业融资渠道的扩展具有积极的作用。除企业自身建立信用机构外，商业银行作为兑换业务的主要实施者，也需要建立有效的信用机构，对商业承兑汇票进行全面的审查，这在一定程度上有利于企业规避应收票据风险。

2.2 积极利用银行承兑汇票的赊销方式

银行承兑汇票的承兑主体是银行，虽然其需要向出票人收取一定的费用，但在出票人持有银行承兑汇票的同时实质上预示着其赊销的应收款6个月后就会到账，即使企业在应收款到账前需要对资金进行利用，也可以通过银行办理提前贴现，资金损失的数量也相对较少，所以此种方式在一定程度上降低了企业应收票据的风险。企业在经营管理的过程中，可利用银行承兑汇票的赊销方式在销售与财务费用间寻求平衡。

2.3 强化针对性的监管措施

财务部门应认识到应收票据锋相对企业正常经营的影响，在工作中有意识的强化对应收票据的管理，并结合企业的实际经营状态，对票据管理的实施办法进行不断的优化，这对票据经办人的工作能力和道德素质等方面均具有较强的依赖性，企业应要求相关人员严格按照现行的《票据法》对行为进行规范，要求必须将应收票据计入财务账户，并使汇票与货币资金被同等重视。企业应对自身应收票据的变化进行动态跟踪和全面掌控，不断规范各种情况下的管理行为，以达到降低企业不必要的经济损失的目的，图2为中油企业应收票据管理流程。

2.4 有效利用会计师事务所对应收票据的审查意见

会计师事务所在审计应收票据的过程中会对企业资产负债表中应收票据项目数额进行审计，企业中已贴现的商业承兑汇票会在对应的项目中反映，企业的相关领导可以结合会计师事务所审计的结果，对企业不同时间段的死票、呆票等进行分析，尽可能降低其数量，这在一定程度上也有利于降低企业应收票据管理的风险，利用会计师事务所的专业性，降低自身风险，是企业落实专业分工的一种体现。

图2 中油企业应收票据管理流程图

2.5 完善企业应收票据管理制度

我国现阶段企业应收票据管理制度的制定水平相比西方发达国家仍存在较大的差距，所以企业在制定、完善应收票据管理制度的过程中应积极的借鉴西方发达国家的成功经验，将其与企业自身的特点和我国应收票据的实际发展水平等相结合，对应收票据管理中的风险进行有效的遏制。例如企业可以通过制度对票据的收取环节进行规范，可有效的避免因自身票据存在瑕疵或不连续而导致银行不承兑的风险等。

3 结论

通过上述分析可以发现，现阶段大部分企业已经认识到应收票据管理中存在一定的风险，并有意识的在应收票据管理过程中，通过制度、组织、监管等手段进行规避，这是现代企业风险控制水平提升的具体体现，应受到现代企业的高度重视。

[1]张静．企业应收票据管理中心的风险分析[J]．冶金财会，2012，08：35～36．

[2]张静．企业应收票据管理中的风险分析[J]．冶金财会，2012，10：31～33．

[3]刘俊杰．企业应收票据管理中的风险规避[J]．中国乡镇企业会计，2015，07：163～164．

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1004-7344（2016）16-0277-02

2016-5-18