浅谈超市企业运营成本的预算管理方法

永辉超市河南有限公司 高新远

浅谈超市企业运营成本的预算管理方法

永辉超市河南有限公司 高新远

在市场经济体制下，各类超市纷纷涌现，伴随日益激烈的竞争，有效的运营管理方案对超市生存与发展起着越来越重要的作用，预算管理方法便是超市运营管理的重要步骤之一。超市的传统预算管理以财务为评价指标，在预算方案上往往与超市经营策略相脱节，并且常常缺乏系统的预算体系。因此，预算方法与超市战略相结合，实行全面预算管理、建立综合性的预算评价指标就显得尤为重要。探索合理的预算管理方法可以推动超市企业运营成本的合理配置，全面预算管理方法也许能让超市企业在成本运营方面看到新的希望。

超市运营 成本 预算管理

自1992年南方谈话以来，发展社会主义市场经济逐渐被提上日程，伴随而来的，是以满足人们各种需求为目的的多样化消费，超市便在需求与消费的市场化浪潮中诞生了。从小卖部与供销社年代跨入自助服务的超市时代，无论大型连锁超市还是乡镇小超市，都为人们的日常生活带来了许多便利，成为了现代市场经济中不可或缺的元素之一。经济全球化环境与互联网的普及，使跨国超市、互联网超市(如运行良好的天猫超市)在质量和成本方面对国内实体超市造成了冲击。复杂多样的市场威胁与日益强大的竞争对手，要求国内实体超市要加强自身建设，形成“人无我有，人有我优”的竞争优势。而这种优势形成的最重要因素是对运营成本的管理，对运营成本最有效的管理方法当属预算管理。传统预算管理方法与当今市场有诸多不适应，因此探索一套合理的预算管理方法对超市运营成本控制显得至关重要。

1　传统的超市运营成本预算管理方法特征

1.1预算目标与超市经营策略脱节

在超市企业运营成本的传统预算管理模式下，超市企业的预算管理缺乏目标性。由于超市货物本身具有品种多样、纷繁冗杂等特征，因此超市企业在预算时，习惯根据已有经验对所需成本进行估测。比如某主体要开设一个超市，其预算流程大致分为这样几个阶段。首先，根据当时房租价格及设备价格对场地成本进行预算，然后根据自己的需要选择好店面；其次，根据自己经济能力及货物价格进行进货总价预算，再进行货源选择；最后，对店面费、货物总价、水电等日常开支进行预算。综合预估后进行合理的定价，以保证超市在某一范围内获利。但是这种预算模式显然没有针对性，不能体现超市的策略重点。像家乐福这样全国性的综合大超市，缺乏对管理方面的预算就很容易给企业发展带来阻碍，最终退出竞争行列；而对于小城市的中型超市，管理方面没有太大困难，不是战略重心，预算比重可相应降低，而提升基础设备配套水平与产品消费水平更贴近战略要求。

1.2缺乏系统的预算体系

超市企业的传统预算方法在体系上较为单一。此处所指的体系单一不是指时间维度，而是空间维度上的单一。到目前为止，只有少部分超市企业构建了独特而全面的预算体系，而大部分超市企业仅搭建了财务维度体系。对员工、客户、产品提升、运营流程等均没有涉及。但传统超市在预算体系上有一定优势，主要表现为：第一，在财务支出与收入方面有细致完备的计算方法，在会计表格下，哪些归入支出，哪些归入收入，传统预算方法都进行了明确详尽的规定；第二，每一项所对应的预算单在适用上具有普遍性，传统预算方法经过长期发展，在商业界已经形成了较为固定的计算项目，因此公司企业绘制的预算表格兼具针对性和普适性，可有效提高预算效率。但传统预算体系在系统性上不占优势，这表现在以下三点：第一，时间维度上，一些小超市仅以年为单位进行预算，但是由于每一季度、每一月份的差异，全年预算无法很好地预估一年发展，导致第二年的预算与前一年缺乏系统一致性；第二，空间维度上，主要针对货物成本与负债、利润进行预算，对于客户满意度、超市服务水平、产品心理销售等环节，则很少进行单独预算，这些部分不细致纳入预算规划，就会导致超市整体服务水平的下降。

1.3预算以财务为评价指标

传统预算方法以财务收入为最终评价指标，即在传统预算模式下，只要开支能保证企业正常运行，能保证企业最大限度的盈利便是成功的预算方法。这种单一的预算方法会使市场经济下的企业“逐利性”的弊端更多地暴露。在传统预算中，生产成本、销售成本、采购成本是最重要的内容，企业如何盈利很大一部分在围绕这几大成本作文章。资产负债表、利润表、现金流量表是预算最重要的几乎是唯一的评价指标。以某市佳美超市为例，佳美超市是该市一中型超市，于2012年建立。成立之初，在当地分布了三个分店，具有一定的规模性，且地理位置优越。但到2016年，分店一关闭，分店二三同样生意阑珊。观其预算方法，财务是核心，销售成本与采购成本占了很大比重，但是这些成本在预算中都体现在商品上。但超市基本没有对新店铺进行宣传与介绍，如果不亲自走进，居民无法知晓超市哪个分店销售何种类型商品。在购物时，一些菜筐不太干净，一些价码与菜品摆放错位、超市里面没有休息小坐的长椅、存包柜数量少、收银员经常结账错误等问题，可见超市在预算中仅以财务为评价指标，并没有将预算方案放在一个综合系统的体系下进行评估。

2　合理的超市运营成本预算管理方法探析

2.1预算管理与公司战略重心相联系

预算管理作为公司运营的步骤之一，理应迎合公司战略重心。笔者试图从三个层级来分析预算管理如何在战略重心中发挥作用。

第一个层级的预算方案以货物种类的齐备为核心。这一层面主要针对乡镇、街道等小型超市。这类超市由于自身区域限制，很难成为大规模的甚至全国性的超市，其客源基本固定，超市要想更好的发展，只能让这些客源在经营的超市购买更多东西。这意味着超市的战略重心最好是最大程度地满足客户对商品种类的需求，且在品质方面达到一般水平即可。这类超市具有日常所需的厨房用品、清洁用品、收纳包装用品等百货，进一步发展时重点应是继续完善产品，如增加蔬菜果蔬、即食食品、调味品等以满足固定客户的更多需求。这类超市如把预算放在提高品质享受、门铺改进等硬件方面，便是不合战略的。

第二个层级的预算方案应坚持多样化商品与基础硬件设施并行。这一层面主要针对小城市或市辖区的中型城市。这类超市在规模上比乡镇小超市大，但没有达到连锁的程度，其客源相对较广，对消费的需求更为复杂。预算时，对商品的支出比例不能停留于种类，多样化商品不仅包含种类上的多样，还应包含质量上的多样。按照当地不同收入人群的比重，对不同价位的商品在预算中所占比例进行确定。另外，中型超市与小型超市不同，其面对的客户对消费时的舒适感有更高要求，因此每次的预算要加入基础设施购置或维修成本。只有将基础设施的完善纳入预算，中型超市才能更有竞争力。

第三层级的预算方案在第二层级的基础上，更注重将各类人员培训成本、管理成本、跨区跨省交流成本均纳入预算范围。这一层面主要针对大型连锁超市。大型连锁超市往往分为综合性和专门性两类，其预算方法有一些共性也有一些差异。就战略重点而言，大型连锁超市要保证稳健发展，战略中应包含“统筹兼顾”这一项，连锁链上任何一个超市发生断裂，都会给整个企业造成重大损失，必须将一部分财务用来对人员进行培训。另外，对于综合性超市，其预算重点应在货物上，对于类似“无印良品”这样专门性较强的超市，应将预算重点放在质量上。

2.2实行全面预算管理

超市企业的预算管理包括制定与执行，制定的预算管理方案必须科学有效合理，才能为良好的执行奠定基础。

首先从制定角度而言，根据企业收支流动速度，决定以月、季度或年为单位进行预算，当然不排除二者或三者兼采的时间跨度方案。其次，在空间维度上，仅仅围绕财务维度的预算是不完整的，还应包含客户满意度预算、员工素养提升预算、内部管理流程预算、产品品质预算等任何对超市发展有利的要素进行多维预算。在客户满意度方面，维护并拉紧与老顾客的关系需要花多少预算，吸收新客户应当控制在什么成本范围，降低客户的指控投诉应当划多大比例的预算，这些都是客户满意度方面的预算内容；在员工素养提升方面，合理配置员工岗位需要的成本、降低员工跳槽率的投入、提升员工服务水平和技术水平的成本、增加员工学习机会所需投入，这些都是员工素养提升的预算内容；内部管理流程预算主要指管理成本、基础设备成本、超市间信息交流成本等；产品品质预算包括量化的退换货比例、顾客好评率、意外事件率等与产品质量相关的内容。制定一个全面而整体的预算方案，是良好预算方法的重要步骤。

执行看似已经不再属于预算范围，实际仍然体现着预算方法。全面而完整的预算方案需要分解性地执行，每一个阶段达到预算目标的哪一个程度都需要在执行中具体落实。当然执行中发现预算方案的不完善性，要及时调整预算方案。这是一种有序而不失灵活的预算方法。

2.3建立综合性预算评价指标

企业财务报告中的资产负债表、利润表、现金流量表确实能够很好地评价某一阶段的预算效果。但是作为与全面预算管理相对应的预算评价指标，评估的综合性、体系性同样应当得到重视。

以“华润万家”这一连锁超市为例，对其预算评估不能仅以“资产负债”和“利润”为指标，超市每年吸引多少新客户，多少老客户依然钟爱“华润万家”，超市员工流动率、超市设备设施是否滞后、管理水平是否与同层次的其他超市相当等，这些要素是否达到预算要求，都是超市预算的评价指标。从指标上对预算进行评测，再进行相应的改进和调整，也是重要的预算方法组成部分。

3　结语

超市企业已经成为我们生活中越来越不可或缺的角色，然而在全球化经济大背景下，超市企业生存发展面临的挑战也日益增加。企业运营成本在超市企业的发展中占据着重要地位，超市企业运营成本包含的内容该如何界定，不同类型的超市有不同标准，乡镇小超市的成本最低，中型超市的成本应关注基础设施，而大型连锁超市的成本预算还应关注管理成本。单一的财务预算方法已经不能满足现代超市企业的健康稳健发展，兼顾顾客满意度、产品质量提升、员工素养提升与运营流程的预算方案与预算评价指标，也许能够更合理地配置超市运营成本，进而更好地推动超市的发展。

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F275.3

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2096-0298(2016)11(a)-087-02