基层央行国库资金风险分析及防控对策

中国人民银行天津分行营业管理部 张晓杰

基层央行国库资金风险分析及防控对策

中国人民银行天津分行营业管理部 张晓杰

防范国库资金风险，确保国库资金安全是各级国库工作的重中之重。随着国库核算形式、国库业务种类的变化和信息技术的应用，国库资金的风险也呈现出新的特点和形式。因此，加强国库管理、防范和化解国库的资金风险已成为当前基层央行履行经理国库职责的重要任务。基于此，本文拟在分析当前形势下基层央行国库资金风险的基础上，提出有针对性的建议与意见。

经理国库 资金 风险防控 对策

1　当前国库工作的管理现状

1.1国库业务处理已全面进入信息化时代

2006年以来，人民银行组织开发并相继成功上线运行了财税库银横向联网系统(TIPS)、国库会计数据集中系统(TCBS)以及国库管理信息处理系统(TIMS)，简称“3T”系统，其中，TIPS系统通过网络将财税关库银连接起来，使纳税人缴纳税款变得更加方便快捷。TCBS系统实现了预算收入直达国库，预算支出即时到账，数据集中处理的国库会计核算新模式；TIMS系统增强了国库数据加工处理的灵活性、准确性、时效性，提高了国库统计分析能力，提升了国库服务决策能力。“3T”系统的上线运行，促进了国库业务的电子化、网络化、自动化，使国库成为连接财政、征收机关及商业银行等相关部门的业务处理中心和数据中枢，国库在预算收支执行中的地位明显提升。

1.2国库业务管理制度进一步健全完善

2011年以来，总行国库局确立了新的制度建设思路，以“总库制定基本规则或指导意见，分库制定实施细则或具体办法”为主，相继出台了一系列制度规定，人民银行各级国库部门从“会计核算、收支统计、国库监督、现金管理”等方面入手，并结合本地实际情况，进一步完善国库制度，制定了相应的实施细则，使国库业务管理制度及操作规程更加全面、实用，国库内部管理更加科学、有效。

1.3财税库通力合作，国库服务能力进一步增强

近年来，人民银行国库部门依据《中国人民银行法》和新《预算法》所赋予经理国库的职责不断拓宽服务内涵、优化服务方式，强化监督与服务民生取得了显著成效。从滨海新区中心支行的情况看，一是与地方政府、财税部门积极配合，合理划分老城区和新建功能区的事权范围，组织代理支库完成老城区与功能区之间新的财政收入分配关系，服务滨海新区行政体制改革和区域协调发展。二是提供安全高效的预算收支执行服务。对涉及社会民生、新区建设等财政资金拨付和退税资金，实行快速汇划的“绿色通道”制度，即第一时间办理审核、最短时限完成审批、最快方式汇划资金。三是搭建与财税部门的信息交流平台，实现业务数据部门共享。如不断优化电子化传输方式以提高征收机关账务核对效率，在原有电子信息服务的基础上，继续拓宽服务范围，通过FTP等一系列技术手段，及时解决滨海新区国税局和地税局不能统计各功能区预算收入状况的实际困难，助力新区税务部门履行税收征管职能。总之，通过建立现代化的服务型国库，使国库服务社会的能力进一步增强，国库服务社会的效能得到进一步提升。

2　新形势下基层央行国库资金风险分析

2.1规章制度建设相对滞后引发制度风险

近年来，以《国库会计管理规定》、《国库会计核算业务操作规程》、《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》以及《国库资金风险管理办法》为主的一系列国库制度得以重新制定和修订，但是这些制度和办法与现行国库业务发展实际相比仍显滞后，主要表现在财税库银横向联网业务、财政国库集中支付业务、国库直补等新业务出现后，相应的制度办法没有及时修订完善。如对国库集中支付业务进行管理和规范的制度仍有漏洞；在TIPS业务处理中，客观上存在重复扣税问题，对这部分税款如何进行有效退付，目前尚未有具体的制度规定。另外，国库会计数据集中系统(TCBS)上线运行后，国库会计的核算方式、业务操作手段等发生了极大变化，特别是在处理创新业务或者特殊业务时，没有统一的制度规定和操作流程，从而极易产生风险。

2.2国库电子化的深入推进极易引发系统及网络安全风险

一是系统的运行离不开稳定可靠的网络环境，因计算机病毒、网络技术出现故障而产生的风险直接影响了系统运行的效率与质量，网络运行一旦出现问题，将导致国库业务人员无法登录系统处理业务。二是国库会计数据集中系统(TCBS)上线后，各级国库为平行关系，全国共用一台服务器，信息通道依赖于网络，若网络发生故障，将直接威胁着数据信息安全。三是财税库银横向联网系统(TIPS)连接着财税等征收机关及商业银行的各个网点，一旦某个部门出现问题，将直接影响整个系统的稳定运行。

2.3经办人员制度执行力不强可能导致业务风险

一是由于系统岗位设置过多，核算业务量日趋增加，人员交流、调动频繁且长期配备不足，加之业务人员在操作中的一些习惯性做法，造成部分国库人员的风险防范意识薄弱，风险识别能力不强，对一些倾向性或苗头性的问题不能及早发现与处理。二是部分代理支库业务人员缺乏责任心，工作态度不严谨，在国库制度、会计核算操作方式等发生较大变化的情况下，不熟悉业务，不负责任或随意操作，形成国库资金风险隐患。三是“信任”代替制度，操作人员在密钥等安全管理方面处理的不够严谨，相互“替代”操作或离开操作机器但未退出操作界面等形成的业务风险。

2.4国库外部管理受限致使外部风险转嫁

一是税务机关填制的收入缴款书或收入退还缴款书质量较差，税种模糊不清，预算级次错误等现象屡见不鲜，导致国库业务处理差错形成风险。二是征收机关对预算支出的资料审核不够严谨，仅关注资金支出的政策审批，忽略了其他细节的审核，增加了国库部门在凭证要素等方面的审核监督力度，长此以往不利于减少、降低国库运行风险及监督成本。三是财政部门在执行年初预算安排过程中，随意增加或减少预算指标，形成国库资金风险。另外，财政专户的存在，使大量财政资金“游离”于国库之外，给财政资金安全带来隐患。四是金融机构出于自身利益考虑，不及时与国库部门清算税款，延压税款入库，导致税款入库不及时形成的风险。

3　防范国库资金风险的对策措施

3.1加强制度体系建设，把风险控制在制度的“笼子”里

一是针对国库业务的发展以及制度中一些与现行业务不配套、不衔接且相对滞后的状况，重点针对电子联网模式下的国库制度和业务流程进行彻底梳理，根据国库业务风险控制需要，补充制定科学、严密、统一的管理细则和业务操作流程，以形成一套更为完整、科学的国库制度体系，有效防止业务差错与违规违章等行为的发生。二是针对国库创新业务制订相应的管理办法和操作流程，如国库集中支付、国库直接支付政府性补助资金等业务，要做到制度紧跟业务走，确保业务与制度同步，坚决杜绝因制度空档、制度缺位带来的风险隐患。

3.2加强网络安全控制，有效防范系统风险

一是加强网络环境建设与管理，建立与内网完全物理隔离的业务专网作为系统运行环境，确保中心数据安全运行。二是加强网络异常情况监测，及时监测、记录网络运行情况，确保系统安全高效运行。三是结合实际，进一步完善应急演练机制与方案，定期开展应急演练活动，使国库人员及时高效地处置国库突发事件。

3.3加强队伍建设，防范业务风险

教育国库干部树立正确的世界观、人生观、价值观，不断提高理论水平和操作技能。一是坚持开展以反腐倡廉、案例警示、职业道德、行为规范等为主要内容的思想教育活动，提升国库人员的责任意识、风险意识。二是定期开展业务培训讲座，加强新业务、新制度的学习，使国库人员尽快掌握新业务操作技能，熟悉相关制度规定，规范业务操作流程，增强防范国库资金风险的能力。三是不定期开展内部突击检查，将抽查结果进行通报，并针对通报中存在的问题及时进行分析、纠改，进一步强化业务操作能力，建设一支思想过硬、作风严谨、纪律严明、业务熟练的国库队伍。

3.4完善相互制约的管理机制

人民银行经理国库的实质就是一种监督与制衡，按照体制牵制原则，明确划分国库与财政、征收机关的相互职责，做到国库部门独立审核，不受任何部门的干预。建立职责分离、相互制约的管理机制，确保业务程序相互牵制，业务流程相互衔接，并进一步完善各种机制对帐制度、拓宽对账渠道，实行上门对账、临时对账、面对面对账等，从根本上确保国库资金的安全，真正实现国库资金管理的标准化和规范化。

[1] 贾志峰.基层国库工作存在的问题及解决对策[J].中外企业家, 2015(06).

[2] 孙涛.国库会计风险与内控机制研究[J].经济研究导刊,2014 (32).

F832.2

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2096-0298(2016)11(a)-013-02