企业全面预算管理绩效评价体系建设探讨

金芳



企业全面预算管理绩效评价体系建设探讨

金芳

摘要：随着市场经济的发展，企业的竞争生存的环境越来越恶劣，加强企业管理是管理者们十分关注的问题。企业全面预算管理是现代企业管理方法之一，分析企业构建预算管理的绩效评价体系内容和保障措施，对完善全面预算管理，提高预算的科学性和保证预算绩效评价的执行效果有重要的帮助。

关键词：全面预算；定额管理；绩效评价

一、构建企业全面预算管理绩效评价体系的必要性

企业构建全面预算管理绩效评价体系，发挥预算管理的约束作用，能够实现夯实企业的基础管理工作的目的，同时还可以提升预算管理水平，促进企业经营管理的规范化和标准化，不断地提高企业的竞争能力和经营效益。预算编制的过程中，能够发现生产实际中存在的问题。一方面，企业管理者能够通过不断的沟通交流，了解生产和管理一线存在的问题，通过预算的调整和结构性的优化，提高生产管理上下游之间的协调性，并且实现生产效率的提高。另一方面，全面预算管理能够促进企业树立整体性发展意识。尤其是在我国企业多元化发展趋势的当下，企业面临着不同行业、不同种类业务的同一控制发展。如何平衡不同事业部之间的利益关系，从政策上有所倾斜，还要体现公平合理，就要有一个统一的标准，并且还能兼顾新老产业的发展节奏。全面预算管理就可以实现集团企业的宏观调控目的，通过费用定额的不断修正过程，既能体现定额的标准化，还能发挥对不同产业的协调扶持作用。所以，构建全面预算管理绩效评价系统，对提升我国企业，特别是规模较大的集团企业有重要的管理实践意义。

二、构建全面预算管理绩效评价体系的重点内容

（一）预算定额的确定

预算定额是实施全面预算管理绩效评价工作的基础，确定预算定额应该分为通用性定额和与生产经营一线实际相结合的特定性定额两个层次。通用性定额由企业预算管理部门牵头、归口部门配合、外部专业机构及专家参与，通过分析企业内各产业发展规划、实地到各单位调研等方式，整理形成企业通用定额标准目录和产业通用定额标准目录，并形成定额手册，作为预算编制和预算绩效评价的依据。特定层次的定额应由各生产经营单位结合本单位业务实际，完成公司级定额标准的编制。通过组织专业人员分析业务单元、工艺流程和工序环节，与行业标准，技术设计标准、本单位历史经验数据和实际数据对比，确定各业务环节的定额标准。

（二）考核指标体系的建立

考核指标体系建设是全面预算管理的重点内容之一，也相对复杂。企业需要对单位内部各作业单元进行梳理、分类，大体上可以划分为操作型生产经营单元、战略控制服务型单元和战略规划发展型单元等几种类型。每一种类型的工作侧重点不同，所需要设计的考核指标应有所区别。所以，建立考核指标体系应注意不同类型作业单元的特点，按照其对企业的贡献内容设计考核评价指标。

（三）考核形式与打分方法的确立

对于绩效考核形式与打分方法可以根据各企业的实际情况进行确定。打分工作按照指标结构设计分值，可以采用未完成指标扣分的原则进行评价，最终计算出总得分，并形成报告。而考核形式可以采用按月报送预算资料和执行效果分析与年度考核方式相结合，有利于促进作业单元的日常预算管理和高效地完成年度考核。每个月企业机关各部门及作业单位向预算管理部门提交月度预算分析报告及相关资料，预算管理部门对报送的材料进行打分检查并做管理记录。年度末，根据企业年度经济目标责任考核工作安排，预算管理部门组织实施年度考核，结合月度报送检查情况，形成年度全面预算管理工作考核报告，最终完成全面预算管理绩效考核工作。

（四）预算管理信息化的建设

促进预算管理的信息化建设，有利于提高全面预算管理绩效评价的工作效率，提升考核的准确性。企业可以将单位内部的各个子系统整合到一个管理平台上，并实现有效对接和信息资料共享。具体为将全面预算管理系统和财务核算系统做好对接，并有效利用合同管理、项目管理、法务管理等管理系统的数据，作为全面预算管理系统内数据的补充和完善。通过信息化的建设，可以减少预算管理部门对基础数据的录入与核对工作，自动产生的预算数据差异报告也可以减少很多计算工作量，为细致精准地进行预算偏差分析节省出大量时间。

三、加强全面预算管理实施效果的措施

（一）强化实施细节

细节决定成败，实施全面预算管理绩效评价应注意建设过程中的细节处理。首先，制定定额标准要符合实际，建立健全的基础数据，主要是与生产经营相关的材料、物料、劳动用工、资产等近三年实际使用情况相一致，确保定额标准的科学化、合理化。其次，加强对每月预算管理报表质量的控制。预算上报要及时，预算报表数字准确、勾稽正确，预算编制说明内容完整，保证预算管理活动的连贯性。最后，完善考核的奖罚机制，并且与人员工资和职务级别晋升相联系，真正发挥出绩效评价的促进作用。

（二）分步骤组织推进

全面预算管理是一个复杂的系统性工程，与实际生产经营情况的贴合程度越高，越能发挥其作用。所以，在实施初期就要制定一个详细的实施计划，并加强领导、合理组织、科学分工。大体上可以按照顶层设计阶段、全面推进阶段、完善提高阶段、稳固运行阶段等几个阶段来组织实施。而制度设计也应遵循由易到难，由粗及细的顺序，逐步完善本部门、本单元的定额标准和预算管理制度建设。制度建设和信息化系统建设可能会持续三到五个年头的时间逐步完成，所以，构建全面预算管理绩效评价体系的企业要有足够的人力、物力保证，同时做好相应的预算安排。

（三）重视修正活动与核查控制

预算管理是一个动态的过程，随着企业经济活动和经济环境的变化而变化。每年进行的预算管理分析报告就是一个发现问题、分析问题的过程，企业应重视对预算执行偏差的原因分析，不仅支持鼓励正偏差，同时也要客观评价负偏差。对于已经发生变化的定额标准，要及时组织相关部门进行论证并作出修正，使得指标体系仍然能够符合绩效评价作业单元的运行实际。从实践中发现，预算制定不科学，特别是一些战略投资类的作业单元的预算执行偏差较大的情况偶有存在。所以，加强在预算制定前的核查工作，不断提高预算的可操作性，将有利于企业进行整体的预算控制和全局性的经营效益预测。

四、结束语

企业利用全面预算管理绩效评价进行管理，是当今精益化生产管理的要求。企业需要在预算定额管理，指标体系建设，评价管理方法和保障措施等诸多方面，不断地加强控制和完善工作，使得全面预算管理绩效评价体系能够顺利科学地建立，并能发挥出应有的管理作用，推动企业的健康发展。

参考文献：

［1］廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨［J］.企业经济，2013（05）.

［2］隋玉明.以全面预算管理为核心的企业内部控制研究［J］.金融理论与教学，2014（01）.

［3］侯晓靖，张桦楠.我国石油企业全面预算管理的绩效评价指标研究［J］能源技术与管理，2014（02）.

（作者单位：陕西延长石油（集团）有限责任公司研究院）