解析建筑企业中会计税收筹划的要点

蔡建辉

【摘要】文章首先对建筑企业中会计税收筹划的工作原则展开探讨，并总结了建筑企业中会计税收筹划的工作特点，最后分析了会计税收筹划方法在建筑企业经营中的运用，为建筑企业会计税收筹划工作的开展提供资料参考。

【关键词】建筑企业；会计税收筹划；会计科目设置；利益可支配最大化；风险利益权衡

税收筹划又被称为合理避税，是指在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的获得节税的经济效益。纳税作为建筑企业最重要的外部成本，其纳税的多少直接影响着企业的经济效益。随着建筑行业市场竞争日益严峻，提高建筑企业会计税收筹划的工作水平，已经成为建筑企业关注的重点。企业的合理纳税筹划，对企业的会计人员的专业素养有很高要求，如何在工作中抓住建筑企业会计税收筹划工作的要点，更是成为建筑企业会计岗位工作人员重点研究的命题。

一、建筑企业中会计税收筹划的原则

（一）遵纪守法原则

纳税是公民和企业应尽的义务，建筑企业作为建筑市场的重要参与者，必须按照国家的法律规定严格纳税。企业在经营和发展中，其所有的生产经营活动都必须符合相关的法律规定，只有如此，建筑企业才能在行业竞争中获得口碑、公信力和发展空间。如果企业想要在激烈的行业市场竞争中脱颖而出，就必须在经营中始终保持遵纪守法，坚守法律的底线，坚决避免偷税漏税的现象发生。

（二）利益可支配最大化原则

改革开放以来，我国纳税制度体系不断完善。在建筑行业的纳税体系中，通过采取合理的纳税筹划，能够有效的降低纳税额度，让企业在经营中获得更多的利润。利益可支配最大化原则，就是指企业在经营中，在纳税前必须科学的筹划和统筹安排，以确保纳税之后企业在项目中仍然能够获得足够的利润，为企业的经营和发展打下基础。

（三）风险利益权衡原则

权衡企业的经营中所面临的风险和获取的利润，是一个企业，特别是大型企业必须完成的工作。发展状态好的建筑企业，在日常经营中其业务资金流动量是比较大的，因而其纳税数量也非常大。因此，企业在纳税筹划中就要做好诸如债务风险、利率风险、税制风险及市场风险的评估和控制，重视企业的节税收益，在保证企业财务安全的前提下，实现利润的最大化。

二、建筑企业中会计税收筹划特点

建筑企业经营中涉及的主要税收条目包括营业税、城建税、房产税、印花税、土地使用税、企业所得税等，由于建筑企业施工周期长、贷款数额大，因此建筑企业会计税收筹划的难度较大。建筑企业中税收筹划的特点主要体现在营业税的弹性小和征收面积广两方面。虽然国内建筑行业纳税体制不断进步，但我国建筑行业的营业税计算时仍然要计算原材料、劳动力和其他物资。随着营改增试点的不断扩大，部分地区建筑行业也逐渐启动营改增，在不久的将来营改增必然也会成为建筑行业的纳税方法，提高营业税的弹性。现如今的建筑行业中，有相当一部分的企业的财务核算能力低下，而且评定标准较乱，难以把握。出于这些原

因，基层税务机构为了尽可能多的增加税收，在征收的过程中，可能会采用核定征收的方法对一些财务核算不健全的建筑企业征收企业所得税。对一些财务核算健全的大型建筑企业，实行查账征收。建筑企业工程比较分散，有很多异地甚至跨省工程，相关税法规定在工程所

在地缴纳营业税，未办理外出经营活动许可证的企业，工程所在地税局会随征企业所得税。

三、建筑企业中会计税收筹划的方法

（一）确认企业收入

建筑企业参与工程建设收入的多少，直接影响着企业纳税的数量。因此，想要提高纳税筹划工作水平，首先要确定企业收入的多少。如果企业的项目施工时间较长，无法在一个会计年内完成企业收入的确定，则可以按照施工进度和工作量的百分比确定收入。

（二）扣除不用计算赋税的费用项目

建筑行业纳税制度的不断完善，改善了建筑企业重复纳税的现象，这代表着我国建筑行业纳税体制的一种完善和进步。针对这種特点，建筑企业在税收筹划工作中，要在法律允许的范围内，扣除无需纳税的部分，利用国家给予的政策与法规，合理降低纳税额度。因此，可以充分利用国家允许的列支费用，诸如折旧费、职工福利费、研究开发费用等。

（三）通过优化企业组织形式，提高纳税筹划水平

国家纳税政策对不同规模和性质的企业，其纳税优惠条件是不同的。企业在经营中，可以采用优化企业组织形式的方法，提高纳税筹划水平，合理避税。通过优化企业的组织形式来进行税收筹划，可以通过组织集团股份公司、发展国家税收补贴的高新技术以及兼并或收购亏损企业的形式，提高纳税筹划水平。组织集团股份公司能够通过对资金和资源的平衡与调度，降低企业的纳税数量。而响应国家相关政策和号召，开发高新材料和技术，申报高新技术企业，能够在享受诸多发展优惠政策的同时，降低企业的税务负担。兼并或收购亏损企业，则可以享受盈亏抵补的税收政策优惠。但在兼并或收购亏损企业时，需要对企业的经营现状和亏损企业的问题进行综合的细致分析，确保在合理避税的同时能够通过对亏损企业的经营获利来提高企业的整体收入。

（四）优化会计科目设置

大中型的建筑企业，其会计工作内容数量是比较庞大的。优化会计科目设置，能够提高企业的会计工作的效率和准确性，从而更加准确的计算企业的成本和收入，并开展更加细致的税收筹划工作。通过会计科目设置的优化，诸如会议费等国家允许扣除的项目，则能够排出纳税筹划，从而帮助企业减少支出。

（五）认真对待合同内容

合同是建筑企业参与项目和竣工结算的资料基础，合同中的各项条款，很大程度上决定了企业的收益，影响了企业的税负。在签订合同时，企业要重视价格对纳税额带来的影响，并在合同签订中从纳税筹划的角度来优化合同内容，降低合同纰漏造成不必要的经济损失，维护自身的合法权利。

四、结语

综上所述，想要实现提高企业税收筹划水平的目的，建筑企业首先要抓住会计税收筹划的工作原则，并把握好税收筹划的工作特点，最后通过灵活的运用企业收入计算、可扣除项目计算、组织形式改革、优化会计科目设置、提高合同质量等方式，做好企业的会计税收筹划，从而降低税负，为企业的经营和发展打下基础。

参考文献

[1]陈晓春.建筑企业的税收筹划问题研究[J].企业家天地，2013，8（2）：107-108.

[2]高凤勤.税收筹划技术在建筑企业中的应用[J].社会科学辑刊，2013，6（3）：105-108.