基于价值管理的电网工程财务风险管控研究

李艳军

【摘 要】工程财务风险问题受到了电网企业与外部监管机构的高度关注，针对电网工程财务风险管控的基本规律认识有必要进一步加深。本文对电网工程财务风险概念、分类及特征进行了分析，在此基础上对基于价值管理的电网工程财务风险管控进行了研究。

【关键词】价值管理；工程；风险管控

一、引言

电网工程建设外部环境复杂，具有高投入、高风险性特征，面临着越来越严格的外部监督检查。在电网企业已建立、健全全面风险管理体系，不断完善电网工程全过程财务管理机制的背景下，对电网工程财务风险管控的内涵和管控方法仍需要进一步研究。

二、电网工程财务风险概述

1.电网工程财务风险概念

一般认为，风险是指在特定情况下与特定时间内，导致某一事件的实际结果与预期结果（即实际值与预期值）出现背离的不确定性。电网工程财务风险是指在电网工程建设过程中存在的一切不确定性因素或事项，影响了工程的投资决策、资金管理、成本控制、财务核算以及竣工决算等财务管理活动，导致不能以最低的资金投入满足工程的设计标准和生产运行需求，从而损害电网工程资产价值形成的可能性。

2.电网工程财务风险的分类

结合财务管理内容，按照工程建设过程，可将电网工程财务风险分类为：投资决策风险、造价概算风险、资金管理风险、成本费用控制风险、会计信息风险、价值确认风险。

（1）投资决策风险指因投资决策的科学性和经济性论证不足，导致工程完工形成的电网资产不能满足生产运行的需求，以及不能实现投资经济效益的可能性，具体表现为投资不足与投资过度，以及投资过早与投资过晚的可能性。

（2）造价概算风险指因工程设计的不科学，使得工程的概预算偏离实际工程建设所需耗费的成本，导致造价过高或者投入不足无法保质完成工程的可能性。

（3）资金管理风险包括资金的筹集风险和资金的使用风险，筹资风险指不能及时、足额、低成本地筹措建设资金的可能性；资金使用风险指资金的使用与调度存在不安全、不合理与不科学的问题，使得资金支付违反资金使用规定或者资金支付不及时延误工程进度，最终导致资金使用效率降低的可能性。

（4）成本控制风险是指因物资、设备、人力等工程投入要素的价格出现不正常波动，使得工程建设耗费的物资和施工成本及费用增加，导致单个成本费用科目或工程整体的成本费用超出概预算的可能性。

（5）会计信息风险主要指因业务部门与财务部门之间的信息沟通不充分，或者业务信息本身的不完备，导致工程的成本及费用项目的确认、计量和核算存在不符合合法、合规、准确与及时性要求的可能性。

（6）价值确认风险主要指在工程的竣工验收、竣工结算、竣工决算和后评价阶段对于资产的移交过程控制不严，竣工的结算和决算存在偏差，以及后期的效益评价方法不科学等原因，导致工程交付的资产不完整、不及时，以及不能准确评估工程项目形成的资产价值的可能性。

3.电网工程财务风险的特征

（1）电网工程财务风险具有易发性。电网工程项目财务管理面临的外部自然环境复杂，政策环境、市场环境等存在很强的不确定性，组织关系协调难度大，财务目标实现不确定性大，财务风险难以避免。

（2）电网工程财务风险具有分散性。相比一般工程项目，电网输变电基建工程项目的资金投入量大，管理链条长，参与主体多，组织关系复杂，不同管理节点的风险因素千差万别，风险后果可能出现在工程项目管理的各个环节。

（3）電网工程基建财务风险具有传递性与关联性。多数财务风险可能并非是因财务管理工作本身的失当导致的，更多是由前端业务管理问题引发并最终导致工程价值损失。

（4）电网工程基建财务风险具有外部监管的敏感性。电网企业基建项目投资承担的社会责任和经济责任重大，社会关注度高使得基建财务风险更容易被感知。

三、电网工程财务风险管控体系的构建思路

1.以业务部门与财务部门的协同管控为基础，强化“第一道防线”

业务层面：电网工程财务风险的管控能够落地和具体实施，首先依靠的业务阶段层面相关业务和财务管理工作的开展。源于电网工程财务风险具有间接性的特征，需要依托于前端业务和流程的管控，以实现财务风险的事前防范。按照公司全面风险管理体系的构建思路，在电网工程基建财务风险管控中，也以业务流程为纽带，执行财务与业务的协同监督管理，实现跨部门跨专业的财务风险管控。同时，财务部门深化推行财务的集约化管理和标准成本建设，从机制上保证业务与财务的工作内容及信息的一致性。

2.以工程风险管理委员会的协调决议为支撑，强化“第二道防线”

围绕组织结构，建设健全电网工程财务风险管控的组织机制。按照《中央企业全面风险管理指引》对于“第二道防线”的说明，以及公司全面风险管理体系建设的实践，在省级电网企业层面建立电网工程风险管理委员会，由专业的工程风险管理人员担任主要职务，负责对包括财务风险在内的电网工程项目风险管理进行指导、协调以及风险处理的最终决议。与组织结构对应，建立相应的电网工程财务风险管理制度，研究制定系列的电网工程财务风险管理办法、实施细则等，明确开展电网工程财务风险管控的权责配置和管控方法等。

3.以风险管控过程与效果的监督考评为驱动，强化“第三道防线”

建立相应的监督和考评机制，确保相关政策、制度要求的执行和落实。将电网工程财务风险管控与财务内部控制纳入经济责任审计、专项审计、财务稽核等工作范畴，对各单位、各专业执行财务风险管控与内部控制情况进行监督评价，分析挖掘内部控制设计缺陷、执行薄弱环节以及外在显现的风险因素和隐含潜在的风险因子，对跨部门的风险管控与内部控制策略的科学合理性、以及风险管控方案执行的力度及效果进行评价，对财务风险管控职责分工的合理性、管控流程的完备性、跨部门风险信息沟通的效率和效果等内容进行评估分析，及时改进与完善电网工程财务风险管控机制。