会计信息化背景下企业内部控制的优化策略

吕欣

【摘 要】会计信息化是新世纪的一场管理革命、技术革命，其与社会发展潮流相吻合。会计信息化的广泛推进全面提高了企业运营管理水平与财务管理水平，但也给企业内部控制也带来了严峻挑战。鉴于此，本文针对会计信息化对企业内部控制的影响以及企业内部控制存在的主要问题进行了分析，并积极探究企业内部控制的优化措施，旨在推动企业健康、快速发展。

【关键词】会计信息化；企业；内部控制；优化措施

会计信息化是科技发展的必然产物，对企业内部控制来说，会计信息化是一把双刃剑，其在提高内部控制效率方面发挥着重要作用，但也对内部控制工作提出了更高的标准与要求。在新形势下，企业必须结合自身情况，抓住机遇、积极调整、应对挑战，更好的适应社会发展潮流。

一、会计信息化环境特点与内部控制含义

会计信息化是现代信息技术发展的必然产物，其基本特征如下：①会计信息综合管理为目标。会计信息化是在信息技术支持下，有效、全面的管理会计信息，其与会计电算化有根本性区别。②以会计模式、会计方法为基础。会计信息化的核心依然是会计模式、会计方法，会计信息化是在会计前提下，进行方法、流程再造。③会计与现代信息系统的充分结合。只有二者充分融合，才能为企业决策、管理提供科学依据。

内部控制指的是企业管理阶层实施的，为营运的效率效果、相关法令的遵循性、财务报告的可靠性等目标的达成而提供合理保证的过程。通常来说，企业内部控制包括控制程序、环境控制以及会计管理系统三大方面。与西方等国家相比，我国内部控制起步比较晚，内部控制非常薄弱，内部控制存在许多问题，急需加强。

二、会计信息化背景对企业内部控制的影响

1.环境影响

内部控制制度的实施，必须站在企业内部环境基础上进行，内部环境主要包括企业文化、企业结构、人力资源政策等因素。企业开展会计信息化之后，内部审核环境会发生重大变变，内部控制程度、范围将会变得更加复杂、广泛。另外，会计信息化对会计人员提出了更高标准，要求会计人员不仅掌握扎实的会计知识，还需要掌握熟练的计算机操作技能。在会计信息化背景下，企业管理层可及时掌握企业会计信息、业务开展情况。会计信息化的发展，使得企业组织结构向着“扁平化”趋势发展。

2.风险评估

企业发展过程中，会受到来自各个方面风险的影响。管理阶层必须及时分析、评估、研究各种风险因素，并针对性采取策略。风险评估是实施内部控制的关键环节。在信息化背景下，企业风险评估范围进一步增加。在传统经营风险基础上，企业还需面临来自计算机系统、网络系统的软硬件风险，无形之中增加了风险评估范围。另外，企业道德风险加剧。会计信息化基础上，各种会计信息以电子版形式存储在电脑上，很容易被人篡改、删除、复制，加剧了企业道德风险。

三、会计信息化背景下企业内部控制存在的主要问题

1.内部控制制度无法满足企业实际发展需求

随着科学技术突飞猛进发展以及现代企业制度的建立，传统企业内部控制方式、控制制度已无法满足企业实际发展需求。要想促进企业健康快速发展，新形势下，必须建立健全科学、合理、具有前瞻性的内部控制体系。现阶段，我国大部分企业依旧沿用传统内部控制方式，内部控制制度不合理、缺乏创新。在具体控制环节中，忽略事前控制、事中控制，只抓事后控制。另外，内部控制因缺乏对外部环境的掌控，使得内部控制效果不佳。

2.内部控制监督体系不完善

完善的监督体系是企业稳定、长期发展的重要保障。要想充分发挥内部控制的重要作用，必须建立健全完善的内部控制监督体系。但是，我国大部分企业忽略了内部控制监督工作的重要性，检查监督不到位，导致内部控制工作无法达到预期效果。缺乏完善的监督体制，部分员工会在经济等利益驱使下，谎报信息、做假账，严重影响会计工作的真实性。总之，检查监督体制不完善，企业经营发展就缺乏内部约束力，内部控制无法取得应有效果。

3.数据信息安全问题严峻

在企业建立发展过程中，会计信息非常重要，其不仅是领导决策的重要数据支持，也是企业健康运行的重要保障。在会计信息化背景下，互联网、计算机等成为了企业管理的重要平台，彻底改变了“纸质”数据保管方式，系统保管数据方式直接取代人工保管方式。但是，鉴于互联网的“开放性”，网络安全常常会受到黑客、病毒等侵袭，使得数据信息安全问题受到严峻挑战。

四、会计信息化背景下企业内部控制的优化措施

1.加强企业内部控制制度建设

在会计信息化背景下，企业传统的制度缺陷将会极大阻碍内部控制工作的开展。不合理的内部控制制度无法充分发挥内部控制工作的有效性，岗位重叠、权责不明导致工作监督不到位。在新形势下，企业必须综合自身发展情况、现代化管理制度等因素，进一步细化企业管理制度，详细规划企业实际工作内容、权责关系、权力分配以及岗位安排等工作，从而促使内部控制工作能与高效办公的信息化模式相接轨，促使内部控制工作按照规定计划稳步开展。加强企业管理制度建设，一方面应积极变革传统管理制度的内容；另一方面需要重新规定内部控制对象、方式等因素。内部控制制度需要对数字化办公、会计电算化等方式进行明确规定，还需要对数字化流程、财务信息流程、信息处理等控制对象进行明确补充。从多角度、多层面建立完整的内部控制制度，促进现代化企业管理模式的有效开展。

与此同时，应积极更新传统企业内部控制体系。在会计信息化逐渐普及的今天，传统企业管理模式已被集成化、智能化、信息化管理方式所取代。在新形勢下，企业应加强管理信息系统建设力度，与会计信息系统进行无缝连接，通过智能化方式进行信息控制与共享。企业还应将智能化工作软件与权责分配融合到一起，智能操作软件就能结合实际账号权限限制不同岗位权责，进一步明确内部控制权责、提高内部控制效果。

2.加强内部控制监督体系建设

在会计信息化背景下开展企业内部控制工作，必须加强企业内部控制监督体系建设，建立健全完善的监督体系，从而更好的发挥内部控制作用。加强内部控制监督体系建设，可从以下几方面考虑：首先，设计合理的审计准则。在企业发展过程中，应结合企业外部发展环境、内部发展趋势，设计合理的审计准则。审计准则是开展检查监督工作的依据，其对监督工作的开展具有积极推动作用。其次，建立健全激励约束体制。在企业发展过程中，检查监督工作范围广、持续时间长，工作人员很容易出现懈怠、消极等工作情绪，进而严重阻碍检查监督工作的开展。要想切实提高员工工作热情与积极性，必须建立健全激励约束机制，定期对员工进行考核，按照考核结果给予奖罚。将考核结果与员工奖金、福利等直接挂钩，全面提高员工工作热情。再次，加强外部监督。新形势下，企业可通过强化外部监督等方式，全面提升内部控制水平。

3.强化数据信息安全管理

安全问题是会计信息化最重要的问题，其直接关系到企业各项活动的正常开展。信息数据安全问题不仅是实现内部控制的重要方式，也是全面提高企业综合竞争力的有效因素。只有保障信息数据的安全性，才能保障系统的正常运行。在新形势下，企业要想开展内部控制工作，必须强化数据信息安全管理。第一，全面强化计算机安全保护，一方面要保护计算机系统的安全运行；一方面要加强数据信息、财务软件的安全保密建设，及时购买正版杀毒软件、定期修复补丁，加强病毒管理。第二，建立企业内网，企业内网建设主要是为了保障财务信息的安全性，企业内网不可以登陆互联网，且财务人员电脑不能私自上网。可通过企业外网及时搜集、整理信息，加强与其他企业之间的交流。企业必须提高网络安全防范对策，以此保障企业不受周围网络环境的威胁。第三，建立工作人员之间相互制约、监督体制。建立完善的计算机操作授权制度，保障会计信息的真实性、安全性，杜绝徇私舞弊等行为。第四，进一步细化会计业务相关制度，科学配置不同岗位工作职责，加强会计档案信息管理。第五，加强会计档案信息管理。加强会计档案信息管理是全面提高会计工作质量的前提，也是保障会计信息资料完整的前提。①通过权限管理方式，加强信息档案管理。只有具备专门操作权限的人员才能进行信息档案操作管理，系统操作员、资料借阅人不能兼任。②加强借阅手续管理。修改档案必须要有严格的审批过程，加强借阅管理，能有效预防商业信息泄露。第六，全面加强企业风险管理。企业领导阶层应加强内部控制制度的实施，并打造建立良好的运行氛围。企业员工要提高风险意识，及时识别各种不利风险因素。特别是财务人员，必须全面提高自身风险意识，并加强自身职业操守、道德素质建设。企业应结合自身实际，建立信息化风险管理机制，以风险识别为导向，积极搜集与企业发展密切相关的信息，分析、识别风险信息，并针对性提出控制对策，及时将风险控制在摇篮中。

4.加强人才队伍建设

随着会计信息化时代的到来，企业管理的动态化、智能化对人才提出了更高标准与要求，传统人工操作方式远远滞后于现代化管理操作需求。会计信息化发展需要专业、复合型人才；企业内部控制的实施，更需要优秀人才的支持。新形势下，企业展开内部控制工作必须加强人才队伍建设，重新定义人才素质结构。首先，应进一步提高员工基本技能与综合素质，并通过团队建设、拓展教育等方式，加强员工新技能、新知识培训力度。其次，企业应加强自身发展平台建设力度，积极引入复合型专业人才、管理类人才，为企业发展注入新鲜血液。从本质上来说，储备干部模式就是一种动态化人才管理模式，该模式与信息化发展环境相吻合。企业可结合自身发展需求，将集成信息技术、管理技能的复合型人才纳入储备干部行列，为企业管理人才架构提供坚强的人才力量支持。

五、结语

综上所述，在会计信息化大环境中，企业只有充分结合自身企业运行特点以及会计信息化特点，并建立健全与之相匹配的内部控制制度、控制措施，才能真正发挥内部控制制度的作用，进而促进企业健康、持續发展。

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