材料采购内部控制缺失风险及应对

虎蕾

摘 要：任何企业在实际生产建设中都具有周期性，需要对于材料不断进行购买与销售。在材料购买的过程中使用科学的管理模式，是降低企业经济成本的有效途径，增加企业在市场中的竞争力，促进企业经济建设。企业材料购买需要涉及到多个环节，受到企业营销部门与自身条件限制，因此材料采购是一项工作量大并且难度系数高的工作，在实际购买中需要详细设计。材料采购内部控制缺失风险是企业采购工作人员工作质量的保证，具有十分重要的现实意义。

关键词：企业管理；材料采购；风险防范

一、前言

材料采购的成本占据企业实际资金的较大比例，因此材料采购工作的工作质量直接影响企业经济建设，是企业经济建设的重要环节。对于材料采购内部控制是保证工作质量的有效途径，降低企业在材料采购方面经济成本，保证企业经济效益。

二、材料采购内部控制的重要性

对于材料采购内部控制有效提升企业资金周转效率。科学设计材料在采购过程中的经济成本及材料采购数量，防治企业在材料采购出现待料的问题，缓解企业在材料采购中的经济压力。企业材料采购部门在材料采购前期就应该对材料市场全面分析，了解不同材料间的特点，最大程度使用先进的新型材料，提升材料采购中的质量，提升企业材料采购质量。对于企业材料采购内部进行控制的主要原因就是抵制该产品企业经济成本，这样才能够提升企业经济效益[1]。

三、材料采购内部控制缺失带来的风险

（一）材料采购合同风险

1、管理监督质量不够。企业对于材料采购管理监督质量较低，造成材料采购人员与材料企业进行沟通，出现贪污问题。材料采购人员在合同设计中谎报材料采购价位，采购后的材料质量无法保证，采购人员也会在材料在采购中出现套取资金情况，这些问题都会造成企业经济上的损失。

2、合同条款制定不明确。企业在材料采购中与供货商间的合同条款制定较为模糊，造成材料采购成本上升的情况。企业在材料采购中对于采购所需要的材料掌握不全，对于采购材料了解不够，材料供货商往往会根据企业这种情况提升采购销售价位，增加企业在材料采购中的成本，造成企业出现可躲避的经济流失。对于合同条款分可以从另一个方面进行分析，企业与供货商字材料采购中，对于采购后的材料运输及资金结算方式制定模糊，为材料采购后出现的资金结算工作带来较多困难，增加了企业在材料运输及结算方面的经济流失[2]。

3、合同设计不正当或者合同执行力低下。我国对于材料采购合同制定后，往往由于合同制定前期工作存在问题，因此在实际使用中合同在材料采购过程中并没有将应有的作用发挥，造成采购材料不必要的经济消耗，不能保证采购后的材料质量，在材料出现质量问题时，合同不能够保护企业的合法权益。材料采购合同在企业与供货商双方签署之前，往往会出现合同内容泄漏问题，甚至部分员工还会出现暗中操作合同内容的情况，采购人员与供货商出现私下的经济交易行为，扰乱材料采购市场的正常运行，为企业带来经济流失。

（二）采购行为

1、前期准备准备不当。企业在材料采购前期会对材料市场进行了解分析，分析不同材料质量及价位，供货商的信誉，前期准备工作质量如果不发保证，就会在材料采购中出现材料质量无法保证，材料采购价位比市场价位高，购货商的售后服务质量水平等多方面问题[3]。

2、材料采购制定方案不合理。企业在材料采购中如果使用不合理的材料采购方案，就会增加企业在材料采购方面的成本。企业在材料实际采购中往往存在一定矛盾，因此材料如果多次采购就会增加在质量检测及人工方面的经济成本，但是如果一次采购材料的数量较多就会造成企业存在材料挤压问题，增加企业在资金流转上的压力。

3、供货商选择不当。企业在材料采购中如果选择供货商出现问题，就会为企业的实际生产建设带来风险。企业材料采购往往是以招标的形式对供货商进行参考，进而选择材料供货商。企业在材料采购中选择较多家供货商进行材料采购，就会造成企业在材料供应管理上的零散，影响企业实际生产。企业如果仅仅选择一家作为材料供货商，对于供货商具有加强的依赖性，无法根据企业实际生产情况进行调整，产品价位也受到供货商的约束。

四、引发材料采购内部控制缺失风险的原因

材料采购内部控制缺失风险主要原因就是企业管理人员对于材料采购监管力度不够，造成采购人员在对于采供各环节不进行重视。部分企业采购工作往往倾向于财务与基建部门，对于采购合同没有进行重视，合同在实际教育中具有重要作用，但是当采购工作出现问题时，合同却无法保护企业的合法权益[4]。

部分企业在实际生产经营中还存在传统观念，仅关注企业生产经营建设，生产在企业中占据着不可撼动地位，对于材料采购的价位并不科学性管理，甚至对采购材料的价位不进行研究，造成材料采购管理工作出现漏洞。企业对于材料采购市场了解不足，在没有了解市场的前提下就选择供货商。材料采购单位在实际管理中缺乏系统性的管理方案，材料采购往往是由物资部门进行安排，掌握着整个企业材料采购的工作，技术部门负责采购后材料质量的检验。这种材料采购模式表面上看十分系统，但是在实际运行中还存在较多纰漏，造成材料采购工作无法顺利开展[5]。

五、材料采购内部控制缺失风险的应对策略

企业在材料合同制定后，一定要找专业人们对于合同内容进行审计，审计后的合同才可以在交易过程中使用，在材料出现问题的情况下，合同才能够真正保护企业实际经济利益。合同审计工作的重点环节就是对于材料采购中的问题进行预防，防止合同中出现影响企业经济建设的条款，采购与企业实际生产情况相吻合的材料。材料在采购前一定要了解企业内部还有多少可使用的材聊后，在进行材料采购数量的确认，保证采购材料工作真实。合理。

材料在采购中一定要合理分析企业与供货商间的地理距离，选择能够为企业提供良好售后服务与及时供货需求的供货商。及时了解采购材料的市场价格，根据市场行情的变化调整采购材料的价格，降低企业在材料采购方面的成本，为企业带来最大的经济利益。

企业在材料采购中可以通过招标的形式来制约供货商所提供的产品报价。企业在采购大规模的材料时，招标是供货商间相互竞争的主要途径，在供货商相互将价位向下调整的过程中，企业往往会获得较低的材料采购价位。在采购材料时与多家供货商进行接触，让供货商间进行竞争与约束，这样能够让企业在材料采购中占据主导型地位。在大规模材料采购时，企业也可以直接与材料生产厂家进行沟通，降低材料销售中间环节，材料厂家往往能够为企业提供更好的技术服务，有效降低企业在材料购买中的经济成本，提升资金利用率，保证采购材料质量，增加企业经济利益[6]。

六、结论

企业想要在激烈的市场环境中保持竞争力，就需要不断降低企业在材料采购中的经济成本，进而降低企业产品在市场中的价位，促进企业产品销售。在经济全球的现阶段，对于材料采购内部控制缺失风险进行应对，已经成为了企业重要的工作内容。企业材料采购存在风险，会增加企业在材料采购中的经济成本，增加企业在资金流转中的压力，为企业经营建设提供难题。

参考文献：

[1] 林阁.材料采购内部控制缺失风险及应对[J].大连海事大学学报（社会科学版），2009，02：89-91.

[2] 喻素萍.材料采购内部控制缺失风险及应对[J].中国乡镇企业会计，2012，05：169-170.

[3] 朱晋.材料采购内部控制缺失风险及应对[J].经营管理者，2015，13：186.

[4] 蒋航程，王晓翔.材料采购与付款内部控制中的风险评估[A].中国会计学会.中国会计学会2007年学术年会论文集（上册）[C].中国会计学会：，2007：8.

[5] 沈真真，吴燕，李明辉.风险导向的企业内部控制设计[J].中国注册会计师，2013，02：52-61+3.

[6] 徐静.我国企业内部控制存在问题及成因分析[J].西安工程大学学报，2013，04：510-515.