营改增对小规模企业的影响与对策研究

王海娜 廖明招

摘 要： 中小企业企业是我国社会主义市场经济发展的重要活力，随着经济的不断发展，我国的税收的制度也不断完善，我国贯彻落实“十二五”进行结构性减税的重要措施之一。对企业包括小规模企业的发展产生重要影响。本文将对这一影响，与相应的措施进行探讨。

关键词：营改增 中小企业企业 税收

一、影响分析

（1）大大减轻了小规模企业的财务负担

小规模企业是营改增的最大受益者。一是税负下降，实行营改增后，企业的销售额一500万作为分界点，销售额低于500万的企业可以自主选择一般纳税人或者说小规模纳税人，一旦划分为小规模纳税人，税率则从原来的5%下降为3%，采取简易征收的方法征收营业税。从原来的5%降到了3%。二是避免了重复交税，增值税征税时要把含税收入换算为不含税收入；三是促进小规模企业的扩大经营规模，为经济发展注入活力。因为增值税是一个科学的税种，只要纳税人企业自身经营管理到位、财务制度健全，企业被认定为一般纳税人企业，税负降低，并且可以享受抵减进项税等国家规定的税收优惠政策，企业在管理水平上可以大大提高。

（2）发票管理的影响

小规模纳税人可以开具的发票有通用机打发票和普通发票。实行营改增后，小规模纳税人的应税服务是由国税局管理的，但是大部分小规模纳税人的税收意识较薄弱，许多纳税人不清楚如何进行购票，对发票管理的意识不强，丢失发票的现象较多，甚至在发票上图写。发票是对经济业务是否真实发生的重要证明，每一位纳税人对发票管理的态度应该是严肃认真的，小规模纳税人要加强对发票的管理制度，以正确的态度对待发票，并且认真做好。小规模纳税人出于经济业务的需要，需要开具增值税专用发票的，可以向国税局申请代开，但是税率依旧是3%。

（3）服务行业的发展空间上升

实行“营改增”后，受益明显的是现代服务业中的有形动产、文化创意服务、鉴证咨询服务、文化创意服务和有形动产等。“营改增后，对于服务业供应商开具的增值税发票服务业所开具的增值税发票可以作为进项税额进行抵扣，所以，越来越多的企业会选择从市场上购入的服务产品，这样可以促进下游的企业对服务业产品的采购力度，加快服务业的贸易发展进程，开拓服务市场。另外，“营改增”也促进了企业内部的服务业务从主业中分离开来，成为专业的新型服务企业，如租赁、创意、鉴证等，为工作增肌企业的“主辅分离”如销售代理、航空货运等服务外包行业的工作增加了新的动力。

（4）促进小规模企业的产业结构调整

随着“营改增”的深入推广，全国各税务分局对税务方面的征收管理更加严格规范化，使得越来越多的小规模企业更加重视推动产业资源重构，提升自身的经济效益。各类投资与生产要素聚集得更加的突出，有不少的律师事务所为客户开具增值税发票，工商会计代理服务行业因此发展强大起来，把“营改增”影响扩大到了全国各地；推动了设备的更新换代，带动其他产业的发展。

二、对策研究

（1）扩大“营改增”的范围，增加抵扣范围

增值税是一个由销项减去进项的纳税体系，在增值税完整的链条下，前面一方的纳税人缴纳了增值税，后一方的纳税人才可以进行抵扣税额。而小规模企业的生产销售环节多，涉及方面广，根据我国现有的征税制度规定，征收营业税的企业不能开增值税发票，购买方不能抵扣进项税。营业税是一个传统的税种，增值税是一个较科学的税种，营业税落后现代快速生产、生活的步伐，而增值税满足建设现代社会主义市场经济的要求，为促进经济建设能够健康有序的发展，营业税并入增值税中符合科学发展观的要求。

因此扩大“营改增”的改革方位是十分必要的。这样可以在一定程度上减轻小规模企业的税负。可以推广汽车租赁行业的发展，促进第三产业服务业的发展，推进小规模企业的产业结构转型。

（2）进一步规范营改增的政府补贴

小规模企业的税收征收率为3%，但是只能算在“营改增”的改革过渡过程中政府补贴可以弥补企业在税收上的亏损，不能长久实行。因此国家出台完善的过渡措施是必不可少的这样，只有改革才能持续下去。在不损害小规模企业利益的情况下，发会好“营改增”的税收优势，促进产业结构的进一步优化，实现“双赢”局面。一方面可以把“营改增”的这一项政府补贴列入财政专项中，免交企业所得税。另一方面建议规范补贴的程序，政府部门必须严格审查企业是否具备获得补贴的资格，以免不良企业从中牟利。加大对小规模企业的扶持力度，让各行各業百花齐放，促进我国社会主义市场经济的稳固发展。

（3）加强对企业财务税收宣传辅导。

国家税务机关要积极采取多种方式宣传税收知识和相关法律法规，及时发布税制变革通知，让小规模企业还有一般纳税人企业及时迅速调整工作计划。可以通过建立QQ群、纳税服务，发布网页信息，建立宣传板报等；通过上门服务，电话服务，给纳税人宣传税收优惠政策；开设专题财务培训班，对财务人员进行辅导，把财务、税法知识宣传到位。可以对在改革过程中所遇到的问题进行问卷调查，对调查结果进行分析统计，发现问题后要及时提出，找到正确的解决方法解决难题，加强为广大小规模纳税人群体服务的意识，优化服务态度，因为在个别地区纳税人对于税务工作人员的服务态度是有争议的。

（4）加强对企业的财务税收的监督检查

加强税收执行力度，督促企业及时、依法纳税申报，缴纳税款，以法治税。特别是财务管理混乱、账务处理违反税收法律法规规定的企业，要严格对其进行处罚、责令限期改正。

参考文献：

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