浅析营改增对企业的影响

周英

摘要：营改增不仅仅是一个税种中一项税制的构成要素发生了变化与调整，而且还是国家结构性减税的一项新的措施，牵动着整个的财税体制改革。本文首先讲述了营改增的主要原因，进而对营改增对企业的影响进行了分析。

关键词：营改增；企业管理；体制改革；税负

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）004-000159-01

一、营改增的主要原因

营改增的主要目的就是促进第三产业的发展，打通第二与第三产业的抵扣链条，这样做的话可以加强社会进行专业化的分工，进而加快了结构的调整。我国目前的制度主要是是对销售的货物，提供加工与修理修配的劳务和进口货物来征收其增值税，通常是国税征收。根据营业税的暂行条例所规定劳务，转让的无形资产与销售的不动产来征收的营业税，通常是地税征收。若把营业税转为增值税，那就是说地方的财政收入就会减少，所以，这项改革曾经长期的被搁置。但是，随着地方政府的财政收入不断增加，再加上国家和地方税制管理不到位，我国政府就开始试点进行“营改增”，其主要的目的就是逐渐的用不同方式来实现增值税能够包括全部商品与劳务的流转。

二、增值税与营业税的区别

我国现行的税收体制里面，增值税和营业税都是属于流转税。其中增值税主要讲的是对我国国境内销售货物，提供加工和修理修配等劳务和进口货物的个人与单位，所得到的增值额作为=为计算的依据来征收的一种税种。营业税主要说的是对我国国境内提供的应税劳务，转让无形资产与销售不动产的个人与单位，就其获得的营业收入来征收的一种税种。我们从征税的范围来看，增值税和营业税相比较来说，可以避免重复的征税，能够贯彻公平的税负这些优点。一般来说，“营改增”就现在来说所包括的行业主要有交通运输行业与现代服务业等等。其中交通运输行业主要包括：水路运输的服务、陆路运输的服务、铁路的运输、邮政业、航空运输的服务、管道运输的服务等等。部分现代的服务业主要包括：研发与技术的服务和文化创意的服务以及信息技术的服务、物流辅助的服务和有形动产的租赁服务（其中包括融资租赁与经营性租赁）、广播影视的服务、鉴证咨询的服务。目前我国“营改增”中变化最大的就是有效避免了营业税的重复征税与不可以抵扣以及不可以退税这些弊端，有效的减少了企业的税负。其中最主要的是，“营改增”有效的改变了市场经济中的价格体系，将营业税这样的“价内税”转变成增值税那样的“价外税”，使得增值税的进项与销项有了抵扣的关系，往深层次方面说，影响到了产业结构调整以及企业内部的架构。

三、营改增对企业的影响

1.营改增对企业管理方面的影响

随着我国税收制度方面的改革与发展，为了可以更好的来适应税收制度，企业要不仅仅是在财务制度上来进行改革，还要在市场营销、经营模式、对内管理对外服务以及生产组织等等这些方面进行改革。我国实行营改增以来，为了给企业减轻负担，一定要企业的管理，使得企业的上下游之间的产业链变得环环相扣紧密结合，许多的企业就会从商业链开始构建，对企业的财务管理和合同的管理以及合作伙伴选择等等，都有了非常明确的标准与企业机制，进而使得企业的管理水平有了大幅度的提高，然后鼓励企业进行科技创新，使得企业的资产更新速度加快，降低了企业的税负，进而提高了企业的经济效益。

2.营改增对企业税负方面的影响

（1）小规模纳税人企业的影响

通常情况下，一年的应税劳务额要是在五百万之下，这样的纳税人就不会被认定成一般纳税人，可以按照增值税的小规模纳税，用3%征收率来征收其增值税。在营改增的试点之后，应税额没有达到一般纳税人标准的交通运输业和部分的现代服务业，其税负明显的降低了，现代的服务业是比较明显的，其营业税率从原来的5%降到增值税3%，其税率下降了2%。

（2）一般纳税人企业的影响

增值税征税最主要的的特点就是销项税和进项税可以抵扣，按照差额来进行征税，营改增对每个行业增值税的税率都作出了不一样的设定，所以，受影响的程度是不尽相同的。

a.交通运输业的一般纳税人企业的影响。交通运输业主要是由征收3%的营业税，改为征收11%的增值税，名义税率是提高了8%，由于受到了抵扣项目的限制，这个行业的成本大部分的项目是没有办法进行进项抵扣额，实行的差额征税企业，付给试点纳税人企业的有些款项也不可以抵扣。因此交通运输业的营改增的改革前期，企业的税负往往比改革前的税负还要多。

b.有形动产的租赁服务行业中一般纳税人企业的影响。在有形动产中租赁服务行业来说，其征收的税率由5%的营业税改变成征收17%的增值税，其名义税率是提高了12%。但是，在采购有形动产的时候，所得到的增值税的专用发票，我们根据相关的政策，税负超过3%的部分就可以享受征即退的政策，所以，短期来看税负是有所提高的，但是长期来看，随着动产的采购量不断的增加，企业的税负就会慢慢的降低。

c.其他的现代服务业中一般纳税人企业的影响。其他的现代服务业其税率，由以前的5%营业税，现在改为征收6%的增值税，其名义税率是提高了1%。因为一般纳税人可以抵扣进项税额，所以实际的税负比较改革之前有所下降，企业的受益就会有着相应的增加。

d.工业企业中一般纳税人企业的影响。一般来说工业企业的一般纳税人企业和营改增并没有什么关系。但是，却是营改增直接的受益者，以前服务业所开具的营业税发票，工业企业得到之后，只可以列入费用之中，并不可以抵扣。在营改增之后，企业可以根据发票的票面税额进行抵扣，进而使得工业企业的税负有所降低。

四、结语

总而言之，“营改增”在实施之后，我们从总体的效果来进行分析，对与企业来说，企业的税负还是大大的降低了，并且大大的推动了经济发展的方式转变，有效的服务业向着专业化可持续健康的发展，调整了我国经济结构与企业结构方面，起到了非常明显的效果，为我国社会经济的可持续发展做出了相应的贡献。