浅析财务会计内部控制制度的建设

卢小辉

摘 要：当前，企业内部控制的形势不容乐观，在实际的财务会计内部控制中出现了各种各样的问题和障碍。本文从企业财务会计内部控制体制的问题出发，提出了有针对性的企业财务会计内部控制制度改进对策。

关键词：财务会计 内部控制 问题与对策

众所周知，资金是一个企业的命脉，其生存与发展依赖于资金的合理规划和利用，这就要求会计资料不造假、不违法、不缺失。然而現阶段，资本的不合理使用以及资料的伪造现象却普遍存在，其根源在于企业的内部掌控力度不足，因此，需要完备企业内部会计业务掌控制度，保证财务系统的顺利进行。

一、企业内部控制当前形势

一是资金掌控力度不足，普遍弱化管理体系的重要性。资金的掌管者没有认识到内部资金管理制度的重要性，忽视制度建设，以人替代制度，由领导决定资金的使用；同时，会计人员没有正确履行自身职责，监管不到位，对上级决定的特殊项资本使用不能及时制止，造成资金损失。另外，现金资本的过量储备也暴露出资产使用的混乱现象，现金良好的流动性有利于企业的运行，但其利润获取能力不足，限制了资产的增加，现金资产越多，这种现象就越明显；这也体现了资金管理方面的弊端：使用情况不明确，监管不严格。

二是资金预算能力不足。前期的资金计算与后期的战略目的脱离，各个时期的预算无法相互关联，暂时性与长久性的预算无法做到密切联系。不同部门横向制约以及领导与下级的纵向管理都存在问题，职责划分不明确，又做不到相互之间有效地配合，导致某一制度的制定脱离实际，上级指令偏离正确方向，使得最终的财务预算不够科学。在这一层面，需要加强各部门以及各级之间的监管，做到部门之间的有效制约。在实行财务预算时，强化监督部门职责，制度体系的制定不能由某一部门或者领导片面决定，必须要杜绝走过场现象，依据科学的指导思想，联系实际情况，真正发挥财务预算对企业的影响力。

三是企业内部监管体系不完善。我们通常所说的对企业的监管，分为内部监督和外部监督，外部监督需要社会和政府发挥作用，然而这种监管方式受到信息量的制约，影响力较弱。而目前企业的内部监管也存在较大的问题，很多一部分企业不会设立监管部门，即使存在也形同虚设，这种情况下的监管部门缺乏实际权力，监管的执行力度不足；同时内部监督体系不健全，监管部门无法发挥应有的作用。内、外部监督的缺失，使得企业资产情况不明确，因而无法保证最终会计资料的真实性。

四是成本管理存在问题，管理者忽视成本管理的影响力。正确的成本管理应该根据企业的战略目标分为短期、中期、长期管理，而很多企业只是片面的追求最低的总成本，忽略产品的竞争现象和企业的战略目标。这种行为能够在短期内增加企业利润和成本优势，但就长远看来，脱离了企业的战略目标、发展方向以及外部影响，相关人员职责不明确，会导致最终成本管理的混乱性、盲目性。

二、企业财务会计内部控制制度的改进对策

1.完善财务会计内部管控体系 。企业在修订资产方面的相关制度时，必须依据《会计法》，对资产体制进行改进。各个部门、岗位之间需要加强分工合作，既要求职责明确，又要求相互之间进行高效率的协作；奖惩并举，根据实际的资产掌控情况进行奖励或惩处，并将责任落实到每一个人身上。企业内部的管控措施必须全面、合理、规范、严格，以保证企业有序运行。

2.强化资金预算。美国著名管理学家戴维·奥利曾指出，可以将涉及的各类问题融为一体的方法并不多，而全面的预算管理就是其中之一。预算是一种详实的安排，通过数额反映企业的投资、经营活动，并且与企业战略目的紧密联系，必须给予其足够的重视。具体实施时，应注意以下三点：第一是落实财务的责任分工；第二是要根据企业的实际发展情况，确定相应的预算管理方案；第三点是做好前期准备工作，完善收支体制，细化财务分类。另外，在进行财务预算时，要从思想上管理员工，明确职责、相互协作，高效、规范地完成最终目标。

3.强化资产管理 。在完善资产使用体制时，必须依据现实情况，科学规划资源，增加资产利用效率；实行个人责任制，在资产使用的每一过程中，都需要有专门的人员负责，并且在签字之后才能进入下一流程，最大限度的防止资金的滥用。若发现资金使用情况不明，则回溯每一环节，找到相应人员，将资金追回。另外，企业在进行投资、融资等资产管理时，也必须要注意立足于现实，以实际情况为依据，避免造成资金成本的负担。

4.强化内部监管。任何一个企业，都不能忽视企业内部监管、审计部门的重要性，能否及时发现资金使用过程中的问题并做出相应对策，取决于企业内部的监管体制是否完善。会计信息不能存在虚假情况，只要有资金使用，不论金额大小，都应及时入账，并归类到具体的分类当中。监管部门着眼于事前和事后控制，从两方面入手，核查资产管理过程，及时发现问题。另外，要注意对监督人员的选择和培训，要求其具有相关的综合知识和职业道德修养，不畏权势，恪尽职守。

三、结语

综上所述，强化企业财务会计内部控制制度，是保证企业资产合理使用，保证财务会计资料真实性以及企业顺利运营的有效手段，要求企业做到完善财务会计内部管控体系、强化资金预算、强化资产管理、强化内部监管，使得企业内部运营规范合法。

参考文献：

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