企业财务管理会计内控策略分析

摘 要：本文对内部控制的内涵和我国企业内部控制的现状进行分析，并提出了相应的解决措施，希望能对未来企业的发展有所裨益。

关键词：企业财务管理 管理会计 内部控制策略

一、内部控制的内涵

1.内部控制的特点。从广义角度而言，内部控制是指内部的管理控制系统，其内容涵盖企业为实现正常经营所采取的所有措施，因此内部控制贯穿于企业经营活动的方方面面。内部控制的特点主要表现在：（1）内部控制具有较强的目的性，它的实施是为了帮助企业达到某种目标；（2）内部控制是企业经营过程必不可少的组成部分，它与经营过程紧密结合，监督企业经营过程的正常进行；（3）内部控制受内部经营情况和外部经济环境的双重影响；（4）企业的所有员工既是控制主体也是控制的客体，换言之，他们不仅是内部控制的执行者，同时也受到内部控制的监督和制约。

2.内部控制的基本原则。内部控制充分体现出现代企业“控制与被控制的关系特征”。首先，企业所有者对经营者日控制。所有者能够评价和任免经营者，也对经营者报酬的高低其决定性作用，不难看出，经营者的所有经營活动都是出于所有者的监督控制之中。其次，虽然企业的最终控制权归所有者掌握，但企业在开展经营活动中的控制权实际上归经营者所有，因此只有经营者努力进行资本扩张和企业价值增值，才能为所有者实现经济效益最大化，从这个角度来看，所有者又受到经营者的控制。内部控制的基本原则主要包括：（1）内部控制的内容必须涵盖企业的所有经济业务、部门和岗位，并对业务处理过程中的关键环节进行重点监督[3]；（2）内部控制既要遵守国家相关法律法规，也要符合企业的实际情况。内部控制一经制定，所有员工必须严格执行，任何部门和个人都不得违反内部控制的规定；（3）内部控制应并确保企业内部机构、岗位设置科学合理，始终坚持不相容职务相互分离的原则，最大程度上实现机构与机构之间、岗位与岗位之间权责分明和相互监督；（4）内部控制应妥善处理成本与效益之间的关系，实现以最低的控制成本达到最高的质量效果。

二、我国内部控制的现状

1.重视程度不足。目前我国理论界和实务界尚未就内部控制方面的研究达成统一的意见。大部分学者和企业管理者对内部控制的认识仅处于内部牵制阶段，还有部分人将内部控制与内部监督划等号，认为内部控制仅是一堆手册、文件或制度。我国的内部控制起步时间较晚，发展时间段。虽然已经获得了一定的成果，但与欧美等发达国家相比仍存在巨大差异，以致我国大量国有资产流失，对社会经济的发展造成影响。

2.内部审计部门未充分发挥职能。我国法律明确规定，每个企业都必须设立内部审计部门，确保企业财务管理工作能够顺利开展。但是在实际工作中，绝大多数企业的内部审计部门形同虚设，无法有效发挥其应有的职能。内部审计部门虽然是企业财务管理部门的下属机构，但并未能与其他部门实现良好的配合，内部审计工作常常流于形式。内部审计职能失效，直接导致企业各个部门之间康威职责分工不明确，造成岗位间相互牵扯、踢皮球等现象屡禁不止，对企业的健康发展带来严重阻碍。

3.会计人员的专业素质不高。会计人员是企业财务管理工作的直接参与者，他们的专业素质对内部控制的执行效果起到关键性作用。然而虽然企业有大量会计从业人员，但其中大多数只拥有会计从业证书，缺乏必要的工作经验，操作能力较差。随着社会经济的不断发展，会计行业对专业技能、综合素质和实际经验的要求越来越高。同时企业基层会计人员更换频率较高，新进员工对企业各项业务较为陌生，在工作衔接中难免出现各种问题。企业的会计人员专业技能较弱，缺乏能够从事内部控制和财务管理的高级人才，对会计内部控制的发展造成一定影响。

4.风险评估制度不完善。风险评估制度是财务管理工作中的常规性和基础性工作，对企业的持续发展具有极为深远的影响。然而在实际工作中，部分企业在内部控制过程中的风险评估制度存在缺陷，难以及时、准确地对经营过程中的各项风险进行预测和防范，最终导致大量财务问题。

三、完善企业会计内部控制的策略

1.转变观念。（1）企业管理者必须抛弃“控制就是牵制”的错误思想，树立现代控制的理念；（2）抛弃“控制越近越好”的错误思想，避免出现高度集权，造成企业运作僵化，效率下降；（3）抛弃“用人不疑，疑人不用”的思想，避免因过度依赖个人素质，忽视制度建设与机制建设；（4）抛弃“放任自流”的思想，设立明确的内部控制目标、标准和具体责任；（5）抛弃“为控制而控制”的思想，防止内部控制脱离企业发展目标；（6）抛弃“控制就是处罚”的思想，避免通过惩罚的方式实现内部控制的有效性。

2.落实内部审计制度。强化内部审计管理工作是实现会计内部控制的重要环节。落实内部审计制度的措施包括：（1）将内部审计部门与财务管理部门相分离，提高内部审计部门的独立性。审计部门必须对企业各项财务风险进行严格的监督和控制。在内部审计过程中，不得违背企业的相关规定，避免内部审计工作的结果受相关利益方的影响；（2）将内部审计结果与各部门绩效考核紧密结合，提高内部审计部门与其他部门的配合度；（3）企业应赋予把内部审计部门更多的权利，例如有权审阅其他部门的财务信息；（4）企业管理者必须加强对内部审计工作的重视程度，进一步完善各项管理工作，为实施企业会计内部控制提供良好的基础条件；（5）企业管理者应加强对内部审计工作的监督和管理，防止企业的各部门因利益纠葛发生矛盾；（6）企业应根据经营效益和内部审计结果，合理分配审计资源；（7）加强对内部审计工作的人才储备，提高审计人才的综合素质，为未来企业内部审计工作的开展提供必要的人力资源。

3.加强会计人才培养。（1）企业应加大在会计人才方面的培训力度，定期开展专业技能培训，全面提高会计工作人员的专业素质；（2）为优秀的会计工作人员提供继续深造的机会，并将学习成果向企业所有会计员工推广；（3）完善激励措施，对努力进行自我学习的员工给予适当的物质或精神奖励，提高员工的学习积极性；（4）与高等院校开展长期的人才输出培训合作，学校可以根据学生对财务管理知识的掌握情况，有针对性地向企业提供人才，加强企业的人才储备；（5）企业可以根据实际经营需要，高薪聘请会计内部控制的专业人才。

4.加强风险意识。企业在进行各项财务管理工作中，必须树立风险意识，对经营过程中所有可能出现的风险因素采取必要的会计内部控制措施，确保企业的资金安全。在内部控制制度建设时期，企业应将外部经济环境与自身实际情况进行结合，对风险较高的经营环节采取必要的内部控制制度进行监督。同时企业还应将内部审计与外部审计进行结合，提高审计强度，最大限度地发挥审计在风险控制中的作用。

四、结语

社会经济的发展为企业的财务管理工作带来了新的机遇和挑战，会计内部控制受到社会各界广泛关注。会计内部控制工作应与企业的实际发展情况进行紧密结合，对出现的问题进行准确分析，并采取相应的措施予以解决，全面提高财务管理的工作效率，为企业的健康发展提供帮助。

参考文献：

[1]李凤云. 基于企业财务管理的会计内控策略分析[J]. 中国外资，2013，21：11+13.

[2]孙明华. 基于企业财务管理探析会计内控策略[J]. 科技展望，2014，22：181.

[3]魏亚萍. 基于企业财务管理的会计内控策略剖析[J]. 经营管理者，2015，22：91.

[4]吴海忠. 基于企业财务管理的会计内控策略分析[J]. 财经界（学术版），2014，06：190+250.

[5]高敬. 基于企业财务管理的会计内控策略分析[J]. 经营管理者，2014，21：207.

[6]郑莉桦. 企业财务内控管理体系的构建策略分析[J]. 商业会计，2016，04：107-108.

作者简介：苑洪涛（1974—），男，北京市人，工作单位：中交第四公路工程局有限公司，职务：副总会计师，研究方向：财务管理。