提高学校财务内部控制水平的策略探究

胡宇静

摘要：随着办学规模的不断扩大，学校对于资金的需求也与日俱增，在资金来源渠道的多样化的条件下，构建一套完善科学的学校财务内部控制制度就显得尤为重要。各个学校应当依据各学校自身的办学规模、教学水平、管理理念制定适合本校的财务内部控制制度。

关键词：学校财务；内部控制；优化策略

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-01

一、内控意识深入化

单位领导要树立内控观念和意识按照各项制度的规定，因为单位的领导是单位财务的直接负责人，有义务维护本单位财务的真实、完整与可靠，同时对内控机制的合理性与有效性也负有不可推卸的责任。对领导来说，内控的增强是势在必行的责任，而不是可有可无的事情，更不只是财务人员的事情。在学校这种大环境下，应当以领导牵头抓内控，同时财务人员积极完成各项工作，其他教职人员了解内控制度，同时进行监督。牢牢树立内控制度人人有责的意识，对其工作不再只是口头说说，而应当身体力行。

财务人员自身也要积极学习最新的财务法律及相关政策，同时形成内部控制的意识，按照相关的法律、法规办事，遵守基本的财务职业规范。工作中要防止惟命是从的态度，应当坚持以人人平等的原则为基础，以制度为依据，对财务相关问题坚持原则，秉公处理。要在工作中时刻树立内控意识，将财务中的内控机制牢牢的贯穿于平时的工作中，保证国家法规及政策的实行，同时依照本校情况，将风险控制在可控范围内。不徇私舞弊，不配合徇私舞弊，查错防弊，消除隐患。

二、预算管理精细化

首先，要做到预算管理的精细化，那么从预算编制开始就要做到合理和精细。学校应该在充分考虑自身情况下，对各类资源进行综合分析与规划，同时明确各类收入与支出，通过科学的预算方法，对经常性及建设性支出进行统筹，对学校进行系统的合理预算规划，以此作为预算期内学校各项支出的参照依据；另外，对预算的控制要严格，一旦某项预算规划付诸实践，则需要明确各项指标，重点监控财务预算的执行，对各部门的收入与支出情况进行严格把控，同时严格要求各部门在预算范围内从事各项工作，严格落实预算审批程序，对于预算的执行实时监控，一旦超过预算，则进行提醒，如果申请预算外资金，在无充分理由的情况下坚决拒绝办理；再次，对预算的执行情况进行考核评价，不仅需要以部门为单位进行系统考核，同时也要考核管理部门及负责人的财务把控能力，分析其中的差异与问题，不断完善学校预算管理体系，提高预算执行率，从而保证学校财务的稳定性与预算的落实度。

我们可以从学校领导层出发，先把当年的各类经费按比例进行划分，如通常情况下，一个学校的总经费中70%为人员经费，30%为公用经费，这样就在第一个层级进行好了划分。然后再对公用经费进行划分，将分类教学经费、学生经费、行政办公经费、后勤保障经费、办公经费等等么类，学校可以根据不同的侧重方向，划分不同的经费比例，将经费从顶层设计做好逐级下拨分配。送样做的好处就是，可以保证学校总的经费规模不会因为入不敷出而有所突破，财务部门在预算编制前就要计算好学校的收入能力，让学校领导层从最开始就制定好学校明年的目标是收支持平，还是略有结余，或者是小额赤字，这样就可以保证整体的预算规模在一个可控的范围内。

三、会计审核规范化

会计审核的第一步就是要对原始凭证进行审核，它是整个会计账簿和各个财务报表的基础，而原始凭证最重要的一个要素就是真实性，只有在保证原始凭证真实性的前提下才能够保证会计账簿和财务报表的真实可靠。因此会计审核首先就要审核原始凭证是否真实、合法和合理。中间就包括通常所说的原始凭证的几个要素，即日期、金额、内容等，如果是收据是否有财务专用章，发票是否有发票专用章，如果是单位内部自制的原始凭证，则还需要有经办部门的印章和经办人员及负责人的签字。除此之外，会计审核还应该包括对于经济业务合理性和合法性的审核，这其中就包括是否有预算，是否符合相关的规定和计划，是否有违规支出的事项，是否履行了审批程序，经济业务是否与经费名目相关联等内容。

会计审核的规范化，除了上述的对于业务水平和管理制度的要求以外，还有对于核算标准的统一规范的要求。很多学校的老师通常都会反映一个问题，就是财务人员在核算时，不同的财务人员核算有不同的尺度和要求。首先送里既有制度的问题，可能很多财务制度在规定时达不到细致如丝的水平，每一个经济业务都有各自不同的情况，那么在核算时，根据不同的情况，可能会有不同的要求，这就要求财务部门平时要加强内部培训和规范，加强服务意识和水平，对于新出现的问题和业务，要在第一时间解决和布置，最好能够在财务审核的各个环节么间，形成一套系统化标准化的流程。

四、内部审计全面化

内部审计的全面化实现首先要从内部审计监督部门入手，对学校的财务内控建立及实施情况实时检查与监督，可以从以下几点入手：第一，对学校内部审计制度建设进行规划，确保审计部门的独立性与权威性，保证审计部门对财务内控的监管力度；第二，强化会计监督工作，保证学校会计各方面信息的真实有效，对于学校的各项财务工作进行有效监督与审计，通过预算的方式预防可能存在的收入与支出失衡现象；第三，对审计监督进行优化，不仅需要审计学校的收入与预算情况，同时也要发展全员监督机制，聘请专家进行定期的财务审计及整改工作，及时发现问题，防御风险；第四，建立风险导向审计机制，以数据库为支撑，对风险进行全面的评估与诊断，为学校决策层提供决策参照。

学校的内部审计工作应当向管理型审计专项，根据实际需要，围绕学校的工作实际，对审计服务工作进行扩展，多角度发挥审计工作的作用，而不是单纯的发现问题与舞弊行为的揭露等。对于出现的问题，要指导前因后果，并针对学校实际提出解决策略，学校内部审计工作还应当及时更新思路，跟上时代的步伐，转变原有的思维模式，最终实现传统收支审计向全面管理审计的转变。

参考文献：

[1]李伯志.基于构建高校财务内控机制的对策分析[J].财经界，2015，1.

[2]宋妙妮.廉政建设新形势下高校財务内部控制问题研究[D].湖南中医药大学，2015.