论中小型企业内部控制风险研究

周鸣 张舟帆

【摘 要】自2008奥运年之后，金融危机的爆发给全国乃至全球带来了巨大的经济损失，哪怕到今天还是有当时的后遗症。我国的中小型企业自从那次影响全球的金融危机后，想要在这错综复杂的市场占据一席之地，必须要做的是审视自身可能存在的诸多不足，才能尽可能快的查漏补缺。本文将针对中小型企业内部控制风险进行一个大致的列举，在一定程度上将我国中小型企业的内控问题透明化，从而能更好的完善内控在中小企业中发挥的作用。

【关键词】中小型； 内控 ；风险； 原因

一、我国中小型企业内部控制现状

由于管理者的不重视，上行下效，导致中小企业普遍存在内部控制意识不强的问题。慢慢的，中小企业就形成了不遵守规章制度，全凭领导个人意愿，散漫的工作氛围。其原因主要体现在两个方面。

1.领导层的关注度不够

控制环境是指对创立或在执行特定的规章制度和程序所产生的各种相关因素。在中小企业内部控制中最主要的人是企业的所有者，往往也是资金的所有者，其次是企业中工作的员工和每天相关的日常活动，所以，其中最为重要的是所有者与员工对于内部控制的关注度和重视度。而企业所有者往往决定了整个企业对于内部控制的格调，内部控制的执行度与可行性都与之相关。这就要求企业所有者自觉的采取相关措施，从而保证企业在日常活动中得到更多利益。在中国，有一部分中小型企业的领导个人水平有限，往往不够重视企业的相关规定条例，只知道一手抓生产，他们普遍认为企业的利润都是由生产部门带来的。他们大多数只考虑眼前的些许利益，完全忽视未来长线的利益，对于内部控制的重要性全然不知。他们觉得内部控制不过是纸上谈兵，根本不能够立足于实践，就更不用说给企业带来多少经济利益了。

2.企业发展前景和有关企业现状所带来的不便

追求经济利益最大化是任何一个企业想要生存发展必须遵循的首要原则，也是企业任何经济行为都必须坚守的基本原则。由于民营中小企业没有强大的经济后盾，所以每项生产经营管理开支都必须严格根据企业可支配资金情况予以调配使用，而内部控制恰恰是需要企业投入相当程度的人力、财力才能完成的。受规模和资金的限制，中小企业的大部分资金都投入到企业的采购、生产、销售等会直接为企业带来经济效益的环节当中，而对不能为企业带来短期直接利益的内部控制的投入还很不足。

二、内控风险原因

1.对内部控制的重要性缺乏认识

中小企业的内部控制很容易受到忽视，主要原因在于：一是私营企业中的小企业由于大多数是家族经营、家长式管理的企业，用的人很少，用的又多是同一家族里的人，业主直接指挥和监督企业的日常业务和其日常工作，管理简便、有效，对内部控制的需求也不大。相反，若实施了内部控制，凡事都相互牵连，反而没有工作效率。二是内部控制的基本原则是职责划分，避免一件交易事项的全部过程由一个人办理。但中小企业用人少，工作无法分工，一个人时常要分担多项工作，实施内部控制十分困难；若非要把原本一个人可以做的事，分由多人来办理，则会增加人工成本，很显然是划不来的。

2.企业内部会计控制存在的问题

第一许多企业的领导层认为，企业构架不够灵活多变，往往一家独大，领导层下达的命令也能够直接传达下去，所以内部会计控制就显得有些画蛇添足。第二，企业资金有限，构建会计控制必然将带来人员成本问题，处于节约成本的考虑，也就取消了本应该有的内部会计控制。

三、企业会计处理不规范

因为中小型企业规模不够大，人员也不够多，所以往往存在“一言堂”的情况，很多会计事物都是企业所有人决定企业走向以及重大事物的决定权，所以当出现财务问题时，往往会计部门的主管人员不得不按照所有人的意愿办事，这从一定程度上使得客观的会计事物靠向主观的所有人意愿，另外在会计这一方面，存在许多员工业务水平不够高的现象，从而使得许多业务工作无法很好的完成，这也从另一方面导致了会计处理的不规范现象。

四、企业内部审计制度的建设滞后

内部审计滞后最大的一个原因就是：中小型企业人员数量本来就偏少，企业管理者往往认为多添置一个审计部门是没有必要的，所以导致许多中小型企业的建设滞后，另外一个原因，审计这项工作本身就是一个已检查别人的问题为主要工作的职位，但中小企业关于审计的相关规定往往不够完善和严谨，使其更加的形同虚设。而且内部审计人员的专业素养直接影响审计质量。内部审计人员的熟练与否，专业知识水平的强弱直接影响了审计的准确度和可靠性。但由于现在的审计人员大多从会计，财务等岗位转过来，普遍缺乏新业务的相关知识，最终影响了审计的质量。综合这些原因，导致了中小型企业内部审计制度的建设落后。

五、结语

总而言之，我国中小型企业内部控制还处在起步阶段，企业自身的漏洞以及法律法规的不完善导致了我国还处于一个对中小型企业内控理解相对缓慢的阶段，在审视自身问题的同时，企业可以多观察同行业身上出现的问题是否也同样是自己也存在的，从而做到高效的利用内部控制所给企业带来的优势。

参考文献：

[1]邹希婧.基于风险管理的中小企业内部控制体系构建研究[D].成都.西南财经大学.2013.

[2]刘霄仑.风险控制理论的再思考：基于对COSO内部控制理念的分析[J].会计研究.2010（3）.