夯实决算 打好预算基石

张旭东

各级财政部门的重要工作之一是编审财政决算。财政决算按照核算内容不同分为财政总决算和部门决算，其中，财政总决算反映的是各级政府财政收支状况；部门决算反映的是各部门收支状况。夯实财政决算，对编制下一年度预算、调整有关政策、抓好财政管理等工作具有极其重要作用。现就县级财政部门如何夯实财政决算，为财政预算打好基石谈几点看法：

一、“领导重视，组织有力”是前提

财政决算能综合反映区域社会经济运行状况，总结年度预算执行情况。财政决算涉及面广、部门多，只有领导重视，组织有力，方能编好财政决算。一是要成立财政决算编审小组，领导任组长，编审工作以财政国库部门为主，相关科室积极配合，做到分工明确、衔接紧密、各有侧重、协同合作；二是及时召开决算的部署及培训大会，主要是布置上级财政部门对财政决算的要求，本级决算时间安排，详细讲解新增加的决算内容；三是在财政决算期间，将编审人员工作重心调整到编审决算工作上，以利于在时间紧、任务重的情况下，能够保质保量地完成财政决算编审工作。

二、“提前准备，主动工作”是基础

凡事只要早做准备，主动作为，才能更快、更好地完成任务。编审财政决算亦是如此，要提前做好如下基础工作：

1.注重抓好日常基础管理工作。搞好决算工作不仅需要在决算期间认真、辛苦、细致的工作，更需要在日常预算管理上下功夫，只有把决算工作贯穿于预算执行工作的全过程，及时发现并消化解决问题，避免问题的堆积和困难加大，降低决算的难度和强度，才能真正提高财政决算质量，达到事半功倍的效果。在日常工作中，财政国库部门要做好“三个核对一致”，即与上、下级部门、本级行政事业单位相关数据核对一致；财政内部各相关科室收支数据核对一致；财政、税务、人行国库数据核对一致。

2.做好决算前的收支对账工作。首先，财政部门要排定日程，与各行政事业单位核对财政拨款（补助）收入及下达计划数，核对上年末资产负债表科目余额数，确保总预算会计账、证、表之间核对衔接一致，以保证决算基础数据真实、准确，这是编报高质量财政决算的坚实基础；其次，财政、税务部门与人行国库核对收入和入库级次，财政部门的收入、支出、国库存款余额要与金库对账单完全一致，如发现问题，及时纠正。最后，财政国库部门要与预算管理部门核对预算指标，在体制结算前，与上级财政部门核对体制结算有关数据，避免出现遗漏和错误。

3.做好决算前的技术准备工作。及时培训编审相关人员，提高其计算机水平，掌握编审软件的使用方法，保证软件的稳定运行和数据的正确提取，提高工作效率，提高数据汇总准确率。

三、“严审数据，提高质量”是关键

严审数据，重在三点：

1.严审数据的准确性。核对人员与机构数是否与财政供养人员数据库一致，具体核对财政预算拨款（补助）开支的在职人员、离休人员、退休人员和其他人员及经费自理人员数，核对单位年末机构数。核对财政专户收入支出数是否与单位的征缴、拨款数一致，收费项目要严格按国家和省批准的项目填列，其他收费项目必须说明具体的项目内容，提供批准执行收费的依据，并附详细说明，确保不漏项、不串项，决算数字准确无误，决算结果真实可靠。

2.严审数据的合规性。各行政事业单位编制部门决算，功能科目必须与财政国库部门提供的对账单一致，经济科目必须与单位财务报表一致，且在部门决算支出决算明细表中，功能科目与经济科目要二维对应，如医疗费，对应功能分类科目类级为“医疗卫生与计划生育支出”，经济分类科目类级为“对个人和家庭补助”。各行政事业单位要从预算安排和预算执行着手，结合实际情况和部门决算要求，合理区分基本支出与项目支出，并准确填报。各行政事业单位资产负债表上的固定资产要与国资部门登记的固定资产、国有资产存量相符。通过严格审核单位的部门决算，可发现单位的财务管理在日常管理活动中存在的问题，及时告之并要求整改。避免了“就决算论决算，就决算编决算”的问题，实现了决算编审工作的真正价值。

3.严审数据的逻辑性。为了确保财政总决算与部门决算两套决算数据的对应准确，我们逐一核对了两套决算中相关的报表，及时解决出现的问题。通过制作查询模板，核对模板中的相关项目，如固定资产等于固定基金，项目支出不列工资福利支出等，避免出现无公式审核的逻辑性错误，切实提高决算数据的质量。

四、“创新方法，深入分析”见成果

“重数字、轻分析”是县级财政决算工作中不可忽视的问题，是决算分析利用水平不高的主因。县级财政部门要开拓思路、创新方法，不断提高决算分析水平。

1.围绕决算数字深入分析。决算分析的基础工作是做好数字的统计和汇总工作，在此基础上，对数据进行定量、定性分析，通过分析发现预算执行和决算中存在的问题，以及财政管理中不完善、不健全之处，并有针对性地提出改進建议，完善财政管理，让决算分析成为向有关领导汇报情况的有效途径。

2.结合财经形势深入分析。紧密结合财政支持经济和社会各项事业的发展情况，对一般公共预算和政府性基金的收支变化进行研究，深入分析影响预算执行的各种因素，以利于掌握不断变化的财政经济形势，从解决问题和促进预算编制的角度提出对策建议，使分析质量再上新台阶。

3.改进分析方法深入分析。在综合运用结构分析、比较分析、因素分析、趋势分析等分析方法的基础上，再植入定量分析，绩效分析等先进分析方法，全方面、多方位地分析数据增减变化的原因。如通过分析各单位的收入规模变化趋势、结转下年资金情况、支出变化情况，并结合“行政成本控制”、“三公经费”等重点工作，加强财务管理，改进预算执行管理水平，为下一年度预算编制提供有价值的参考依据。