ERP环境下会计信息系统的业务控制点分析

马艳洁

【摘要】ERP系统的有效实施大大提高了企业的生产效率。但也带来了业务流程操作风险、数据质量不便统一控制等问题。本文从ERP环境下，研究企业供应链上各种业务控制节点，分析了会计信息系统的内部控制问题。

【关键词】ERP 会计信息系统 业务控制点

一、引言

ERP（Enterprise Resource Planning）是企业资源计划的简称，它不仅将企业内部资源优化组合在一起，并且与外部市场要素有机结合，实现对企业的物资资源（物流）、人力资源（人流）、财务资源（现金流）和信息资源（信息流）等资源进行一体化管理（即“四流一体化”或“四流合一”）。

ERP的核心在于通过计算机网络实现企业供应链的有效管理，提高企业的配置和资源的使用效率，形成共享体系。ERP系统的有效实施给企业内部带来了新的业务流程处理，将企业内部的业务流程深入整合，降低生产成本，并大大提高了生产效率。但也应当注意到，ERP的应用和实施也带来了业务流程操作风险、数据质量不便统一控制的风险等问题。以前的研究者大多研究的是ERP的实施对内控环境、内控风险、控制活动、内部信息沟通和内部监督的影响等问题。本文从ERP环境下，企业供应链条上各种业务控制节点出发，分析会计信息系统的内部控制问题。

二、会计信息系统的业务控制点分析

在ERP环境下，与企业会计信息系统紧密相关的其他子系统的控制点主要包括以下方面：

（一）供应链环节控制

在对供应链环节的控制上，是以企业的物流环节相关业务作为主要干线，包括如下方面：

1.采购业务：控制从采购货物到付出款项等一系列关键环节。如各种材料的预算编制、采购运输、收货入库、付款等业务。

2.销售业务：在销售货物订单处理中，控制的重点应当是对客户信息的详细记录，包括客户信用等级有无变化，坏账率的情况等；销售订单的详细信息和开具发票环节的基本信息在录入会计信息系统时，要重点关注数据的准确性。加强相关工作人员的权限和监督控制，防止舞弊。

3.存货环节控制分为：存货保管控制和存货盘点控制两部分。存货保管控制主要是对出、入库存货的数量及时登记入会计信息系统，并对存货的分类等信息严格进行编码管理。存货的盘点控制主要是要定期对库存物资进行盘点，检查存货毁损报废情况，并及时记录在会计信息系统内。

（二）生产环节控制

生产管理是制造业的主体业务，也是供应链链条上至关重要的环节。生产环节控制点主要有：生产过程中相关工作人员的权限要严格控制，做到相互制约；产品生产的实施计划、进度安排、质量监控、机器设备运转时间等信息要做到数据登记的及时、准确、完整。

（三）往来业务款项控制

企业往来业务是指销售业务与客户和采购业务与供应商之间发生的货款支付与回收。往来业务款项控制主要是收付款流程的控制，如企业业务复杂，金额庞大，应设置多级管理，利用不同岗位的权限控制收、付款环节，确保数据正确。并且做到相关信息完全录入系统的统一数据库。

（四）成本核算控制

成本核算系统主要是核算产品成本中归集、分配的直接费用和间接费用。对企业成本核算控制的主要是直接费用和间接费用的划分标准，直接费用又通过直接材料、直接人工、制造费用归集和分配，相关成本数据是从其他系统中获取的数据。在进行分配时，应按照企业统一标准，不得随意更改。

（五）总账业务的控制

总账业务是会计信息系统的核心模块，是各业务数据的主要入口，也是对外报告信息的出口，企业发生的所有经济业务均汇总在这个环节进行。因此，对总账业务的控制需从数据的输入、处理和输出三方面进行。

1.数据输入环节的控制：（1）所有由原始凭证人工填制的记账凭证，需对重要的数据项目做进一步核实，做到凭证编号连续且不能修改。会计科目正确，且存在于系统内，记账凭证的借贷双方平衡、相关金额计算无逻辑错误等，并要求会计主管审核签章。

（2）系统内其他业务处理转入的凭证在转入时要自动标注出处，并有第一责任人的签章署名。

2.数据处理环节的控制：（1）数据修改控制：为避免数据被随意篡改，在数据修正时做到，第一责任人进行修改，即该数据谁填写的谁负责。

（2）记账、结账控制：总账凭证的记账、结账功能应按照系统预先设定好的流程操作。数据的处理环节主要由计算机自动完成，人员只发出指令，因此记账前应着重控制凭证的审核，确保数据的正确。记账、结账完毕后，严格控制逆向操作，不得随意恢复至记账、结账前状态，防止数据的随意篡改。

3.数据输出环节的控制：（1）对输出的会计报表进行分析检验，确保报表数据准确。

（2）对于报送的信息要由会计主管核准签章，并登记在册，确保数据流向明确。

（3）对于会计数据存储，应采用软备份和硬备份两种方式同时进行，软备份的电子数据分年度分期妥善保存。硬备份的打印档案也应该严格按照档案管理要求保存。

三、ERP环境下会计信息系统业务控制点的优化

一是重组原有的业务流程。通过对原有业务流程、职能部门进行进一步细分，可将企业业务流程做标准化处理，操作更加规范。

二是各业务系统的功能模块可细分，根据相应的业务设置岗位，将岗位权限和岗位职责预先分配设定完善，以程序的方式编入到会计信息系统中，即可以制度管理和权限管理加强控制。

三是在数据处理的各环节中添加内部控制体系的自动校正功能、执行并完成数据传输的反馈工作。

四、总结

ERP环境下影响会计信息系统内部控制的因素有很多，本文仅从ERP系统的供应链上涉及会计核算的业务角度出发，探讨了各种业务在操作时应重点控制的内容。并且提出了企业可进一步优化控制的策略，这对实际工作中ERP系统的操作有极大帮助。

参考文献

[1]王松.ERP环境下的企业会计内部控制分析[J].经营管理者.2015.36：264.

[2]骆椒.ERP环境下的会计信息系统内部控制研究[D].湖南大学.2012.

基金项目：2015年度校级科研项目《基于ERP环境下会计电算化内部控制研究》，项目编号：2015006。