电力企业规避税务风险的路径选择

江静

【摘 要】近年来，随着我国市场经济体制的不断发展和日趋完善以及电力体制改革的不断深入，电力企业的经营环境在不断发生变化，电力市场的竞争也越来越剧烈，因此在经营过程中面临的风险也不断增多，本文笔者首先从电力企业税务风险概述入手；分析了电力企业面临的风险，详细分析了税务风险产生的原因；最后就电力企业规避税务风险的路径选择发表了自己的看法，希望为提高电力企业税务风险管理能力尽微薄之力。

【关键词】电力企业；税务风险；规避；路径

电力企业乃我国国民经济的基础产业，在保障我国经济健康发展方面发挥着毋容置疑的作用。在电力体制改革不断深入背景下，加强电力企业税务风险管理，不仅有助于提高其税务风险管理的效率，降低电力企业的税务风险，还有助于提高电力企业的竞争力，促进其不断发展和壮大。

一、电力企业税务风险概述

电力企业税务风险主要指的是电力企业在其生产经营活动中处理跟税务相关事宜时，因为存在各类不确定因素，导致电力企业跟税务相关事项的结果跟预期的结果存在不一致或者偏差的情况。对于电力企业来说，税务风险并非单独存在，而是贯穿在其整个生产经营的开始和结束。无论是在基本生产设施建设、签订生产销售合同、组织电力生产活动，还是投融资运营等环节均可能存在税务风险问题。

二、电力企业常见税务风险分析

1.税收筹划风险

俗话说“经济发展，电力先行”，由此可见电力企业在促进经济发展中发挥的重要作用，但是因为个别电力企业对税收政策的把握不到位，了解不够深入，在制定税务筹划时不够完善等，从而引起自身在税收方面存在决策性失误。

2.税收核算风险

电力企业的税收核算工作对技术性和专业性均提出了较高要求，要求从事税收核算的人员必须具有专业知识和实践经验。但是就某些基层的电力企业来看，存在着一些税务工作人员专业不强、技能不高等问题，以至于对税收法律法规的把握不准确，即便在主观意识上无偷税意识，但是因为在计算纳税成本时并未按照相关规定严格操作，无法准确的计算出会计和税收之间的差异，在纳税时存在错误判断，从而导致电力企业的纳税金额跟应该缴纳税额出现偏差，造成事实上的偷税和漏税，给电力企业带来税务风险。

3.税务申报方面的风险

个别电力企业在申报纳税时，因为申报时间超期、申报的材料不完整、申报的理由不充分等导致自身纳税申报环节与真实情况不符，以至于受到相关部门的处罚，导致电力企业的纳税信用等级下降，影响其社会形象。

三、电力企业税务风险存在的原因

1.外部环境改变、税收政策变动

当前，我国的宏观环境依然是以政府的强有力控制为主要特点，而政府部门主要是通过货币政策和财政政策来控制宏观环境的。税收政策乃我国对经济调控的重要途径，主要是根据经济的需求采取调整措施，这便也对税务工作人员提出了较高要求。需要税务人员对自身的税务处理方法做出重新评估，并且普通的税收政策刚刚颁布时大多数的税务工作者未能把握和保证能够正确解释新的条款，如此便增加了税务工作的难度，引发了税务风险。

2.内部控制不足，税务风险意识不高

电力企业控制税务风险的主要措施为内部控制。通常情况下，有效的内部控制能够在很大程度上降低电力企业的税务风险。例如：有效的内部控制组织设置和内部审计人员能够有效控制电力企业出现风险的概率，但是就目前我国绝大部分电力企业来看，从事内部控制的部门和工作人员的风险意识还有待提高。

3.税务人员综合素质有待提高

税务人员综合素质的高低在很大程度上会影响电力企业制度的执行效果，并且也决定了电力企业是否能够深刻理解新政策。我国目前绝大部分的电力企业规模较大，甚至还有一些电力企业为中外合资企业，它们高度重视的人员的绩效考核和培养，因此在一定程度上降低了税务风险的发生率。但是依然还有个别税务企业在人才的招聘和培养方面存在缺陷，把关不够严格，例如：“关系户”现象普遍，这些人员因为缺乏税务相关的专业知识，从而引发税务风险。

四、电力企业规避税务风险的路径选择

1.增强税务风险意识，完善内部控制

近年来，随着我国电力企业改革的不断深入，在新形势下电力企业要想提高自身的综合竞争力，必须要树立高度的风险意识，重视生产之外的考核指标。因此要提高电力企业的财务和税务风险意识，严格执行《新税法》相关规定，自觉承担起纳税义务，并且要深刻意识到企业风险是客观存在的，从而想方设法采取有效措施来降低风险。除此之外，电力企业还应该完善税务风险的内部控制，要充分运用现代企业管理技术和管理软件来加强自身的内部控制，构建财务和税务风险预测和评估机制，以便准确地识别出电力企业整个生产经营过程中可能出现的风险，对于深入分析，采取有效措施来应对风险。

2.积极开展纳税筹划工作

由于电力企业在经营过程中会涉及到很多项目，在处理税务相关事宜时非常容易出现差错，从而引发税务高风险。为了能够实现对税务风险的防范，还需要积极开展税务筹划工作，如此不仅可能改善传统税务风险事后控制的情况，还能够提高自身抗税务风险的能力。这便要求电力企业中从事税务筹划相关工作的人员全面、深入把握和理解国家相关政策和法规，并根据自身企业的实际经验状况选择最佳的税务政策，减少税务风险，减少电力企业的成本支出。

3.健全税务风险防范制度

电力企业要想有效防范税务风险，还需要硬性的制度来约束，因此要建立健全税务风险防范制度。在电力项目施工之前会签订各类合同，在签订时电力企业必须谨慎，对合同内容进行深入分析，并落实合同归口管理和公章管理制度，因为若无法及时的研读出项目合同内容便很可能将自己置于被动地位，情况严重时增加额外的成本支出。所谓归口管理主要指的是针对比较重要的合同需要将其上报给项目经理或者领导人，采用台账的方式来保管，对于公章的管理必须制定专人来负责。电力企业为了确保合同对自身有利，在签订过程中还可以聘请专业的法律顾问来参与合同签订全过程，如此能够避免法律忙点。在项目竣工之后，还应该严格开展审计，而审计的依据主要为合同中的各类指标，根据该指标对项目逐一分析和考核。

4.加强内部审计，控制内部税务风险

电力企业要想加强内部审计，其前提是保证内部审计的独立性。作为内部审计，不能将其归属于管理层，而是应该将其交予内审委员会等部门来处理，假如电力企业中未设置内审委员会岗位，则需要向监事会和董事会汇报。而管理层不可干涉内部审计工作，内部审计部门应该定期对电力企业的业务流程做出合理评价：例如：电力企业的内部审计要对自身的组织设置、相关人员素质以及业务开展情况等做出合理评价，如此才能保证电力企业合法合规且朝着正确的方向发展。与此同时，电力企业的税务内部审计和财务内部审计还密切合作，齐心协力保证财务数据的准确性。

5.提高会计人员综合素质

因为税收政策和会计政策之间存在很大差异，如此便增加了纳税调整的难度，也不利于电力企业正确计算和征收税额，这样便对会计人员的综合素质提出了更高要求，不仅要求其熟悉财会业务，还要熟悉纳税申报义务。另外，针对一些跟税务相关的岗位也必须要配置专业人才，在企业内部设置税务风险管理一职，培养复合型人才。由于税务风险管理一职的专业性很强，因此电力企业要加强对人员的培训和教育，让会计人员不仅具备会计、财务、运作、资本等专业知识，而且还应该具备税收、金融、法律等专业知识，唯有如此才能真正实现规避税务风险的目的。

五、结语

综上所述，电力企业的运行跟我国的国民经济息息相关，随着电力企业改革的不断深入，原来的经营理念已经不再适合于新形势下的需求。作为电力企业，要认真分析自身在各项生产经营活动中可能存在的税务风险，找准风险源头，采取有效措施，加强对税务风险的管理，提高电力企业的综合竞争力，让其更好地造福于民。

参考文献：

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