关于企业全面预算管理体系的构建与运作探讨

何娜

【摘 要】开展全面预算管理工作，能够为企业战略的实施提供保障。基于这种认识，本文对企业全面预算管理体系的构建方法展开了探讨，然后对如何确保体系高效运作的问题进行了分析，以期为关注这一话题的人们提供参考。

【关键词】全面预算管理体系；构建；运作

一、引言

随着市场竞争逐渐加剧，企业想要确保盈利还要加强内部成本的管理。而开展全面预算管理工作，则能有效提高企业内部成本管理水平。因此，还应加强全面预算管理体系构建与运作问题的探讨，以便促进企业的发展。

二、企业全面预算管理体系的构建

1.构建合理预算指标

在构建企业全面预算管理体系时，需完成合理预算指标的构建。具体来讲，就是需要从客户、内部经营、员工和财务4个方面选取适合预算指标，以便对企业经济活动进行全方位预测。其中，财务指标是关键性指标，应包含成本类指标、费用类指标、利润类指标和投资类指标等。在客户指标选取上，应对客户的满意度、净利润和忠诚度等内容进行预算编制。在企业内部经营方面，应选择质量评价指标和服务评价指标等。通过加强企业内部经营预算管理，则能够使企业在经营过程中遇到的资源配置问题得到有效解决，所以有助于改进企业的生产经营管理。在员工预算方面，考虑到员工工作积极性和素质等因素与企业发展有着密切关系，所以应选取满意度（员工薪酬待遇）和忠诚度等指标。

2.构建预算制度体系

在构建全面预算管理体系时，还要进行制度体系的构建。通过制定科学的预算管理制度，才能将预算工作很好的落实下来，并使各项预算管理能够做到有章可循，进而为工作的开展提供制度保障。首先，应建立责权利分配制度，以明确预算管理部门和人员的职责，并给予财务部门更多权利，以确保其能够发挥预算管理监督作用。其次，应完成预算管理流程设计，即全面预算管理的实施应依次开展预算编制、执行控制、预算调整、预算分析和绩效考核工作。建立完善的预算管理流程，才能使各项预算管理工作有序开展，进而顺利达成预期的管理目标。再者，还应建立合理考核制度和奖惩制度，以确保各部门能够真正落实预算管理工作。而针对未实现预算管理目标的部门，则需采取一定惩处措施，以督促其能够通过优化管理节约开支。

3.构建预算组织体系

全面预算管理工作的开展，需要有专门的组织机构负责进行统一控制和各部门协调，以确保预算管理工作正常开展。所以，企业还应完成全面预算管理组织体系的构建，即完成预算管理委员会、预算管理部门和各层级预算管理机构的构建。在该体系中，委员会应负责领导预算管理部门开展工作，应负责审议预算管理各项规定和具体实施细则，并完成预算编制的审核。在预算管理工作执行过程中，委员会应进行总体执行情况的监督，并负责审议预算调整策略。在全面预算管理实施后，委员会还要对预算考评结果进行监督管理。而预算管理部门以财务管理部门为中心，负责实施各项预算管理工作，并制定预算管理制度和完成预算执行情况的考核与分析。所以，预算管理的具体实施细则主要由财务部门制定，其在预算管理工作中将发挥重要作用。而各层级管理机构负责实现总的预算管理目标的分解，并确保在各层级落实相关工作。

4.构建预算方法体系

实施全面预算管理，需采取科学的预算编制方法、预算预测方法和预算分析方法等，所以还应完成方法体系的构建。比如在预算编制方面，通常需要将企业发展划分为创业、发展、稳定和成熟期。在实际进行预算编制时，还应根据企业所处发展阶段和行业特征采取有针对性预算编制方法。通过建立预算方法体系，不仅能够对原本预算管理方法进行改进，还能为预算编制、预算实施、预算分析和预算考评等各项工作的开展提供科学方法指导，所以能够确保预算管理体系保持高效运行。

5.构建预算考核体系

为确保全面预算管理能够得到落实，还要构建预算考核体系对预算工作展开评价。具体来讲，就是需完成预算考核组织建立，并制定相应考评制度和指标，然后对各部门预算管理执行情况展开评价。在整个考核管理过程中，应坚持公平、公正和科学的原则。通过构建科学的考核体系，则能使预算管理工作的执行力和控制力得到提高，并为企业重要发展战略目标的实现打下良好的基础。因为通过考核，则能够发现预算工作中存在的不足，并在查找原因后提出改进方法，从而实现各项工作的改进，因此能为促进企业发展做出一定的贡献。

三、企业全面预算管理体系的运作

1.全面预算主题的确定

在实际进行全面预算管理体系运作时，还应通过评估企业所处的环境确定全面预算主题。首先，应对企业战略进行评估，以便制定与企业发展战略相匹配的全面预算管理目标，进而使企业战略发展和预算管理的关系得到正确处理。其次，应对企业业务流程展开评估，并通过正确梳理业务流程为预算管理工作的开展打下良好基础。具体来讲，应避免企业业务流程过于繁琐，以免预算执行成为员工工作负担。同时，也应避免业务流程过于简单，以免预算管理因内部控制松散而无法得到有效落实。再者，需对企业组织结构展开评价，然后根据评价结果进行预算单位划分。针对职能型结构，还应以职能部门为预算单位。此外，还应做好企业财务管理能力评估，确保财务部门拥有足够能力开展预算管理工作。

2.全面预算控制的实施

在体系运行的整个过程中，还应加强全面预算控制，以确保体系能够保持高效运行。首先，应做好预算编制控制。具体来讲，就是应做好预算编制工具选择，并避免预算表格设计固化，从而使各部门开展预算编制工作的主动性得到发挥。同时，还应采取历史损益加成法和现金流量预测法等科学预算编制方法，以便对企业经营状况进行全面反映。其次，在预算过程控制方面，应做好指标控制、损益控制和现金流量控制。在指标控制上，应利用非财务指标进行财务预算指标补充，以确保预算控制的客观性和可执行性。在损益控制方面，应以各部分为责任单元，然后根据各部门创造的贡献完成费用中心和利润中心划分，以进行预算控制目标的合理确定。在现金流量控制上，应从现金流量节约和增长两方面进行预算控制。再者，还应做好预算执行分析，通过定期分析预算执行情况查找体系运行存在的问题，并通过改进体系加强预算管理控制。

3.绩效考核管理的执行

在对全面预算管理工作进行评价时，应利用预算执行分析结果为绩效考核提供数据资料。在具体考核过程中，应采取定量评价和定性评价相结合的方式，但还应侧重定量评价，以免因人为干预过多而导致预算风险产生。针对不同部门，还应按照不同绩效考核周期开展工作。比如针对销售部门，考虑到该部门主要需完成收入确认和签单等工作，所以还应按月和年考核。而业务部门是创造利润的主要部门，但实施周期较长，因此应按季和年考核。

4.加强预算文化的建设

为确保体系运作情况良好，还应加强企业预算文化建设，以确保全体员工都能参与到全面预算管理工作中。一方面，企业应在企业文化中植入预算管理文化，确保员工能够理解全面预算管理工作的开展有利于企业发展，从而为预算指标的落实提供保障；另一方面，还应对企业预算管理理念和原则进行总结和推广，以确保预算管理体系能够按照一定原则运作。

四、结论

完成全面预算管理体系的构建，并确保体系保持高效运作，将能使企业资金使用效率得到有效提高，从而有助于提高企业的核心竞争力。而从本文的研究来看，想要构建全面预算管理体系，还要完成相应指标体系、组织体系和考核体系等体系的构建。在体系运作的过程中，还要做好预算主题选择，并加强预算控制、考核管理和文化建设，才能有效提高企业全面预算管理的质量和成效。

参考文献：

[1]许蔚君.基于战略导向的企业全面预算管理体系构建——来自广东省电信公司的实例检验[J].财会通讯，2010，27：12-14+23.

[2]梁建国.浅议我国企业全面预算管理体系的构建[J].现代商业，2014，06：181-182.

[3]钟恭扬，于慧芳，王利岗.论战略导向下企业全面预算管理体系的构建与实施[J].中国乡镇企业会计，2014，04：87-88.

[4]张芮.论房地产企业全面预算管理体系的构建[J].中国集体经济，2012，25：147-148.

[5]陈树理.论价值链视角企业全面预算管理体系的构建[J].管理观察，2015，13：165-166+169.

[6]肇先，薛敬静.企业全面预算管理体系构建与设计研究[J].内蒙古科技与经济，2016，14：59-61.