论行政事业单位财务管理的内部控制

金宝玲

摘要：行政事业单位财务改革到达攻坚阶段，高度统一的计划经济转变社会主义市场经济，很多行政事业单位还是按照行政指令行事，造成了很多国家资金闲置和浪费，远远不能适应国家宏观调控和预算管理的要求，因此，必须加强行政事业单位预算管理，实施事业单位内部控制的一系列建议。

关键词：行政事业单位；内部控制；财务管理

随着计划经济转变成社会主义市场经济改革，行政事业单位内部环境发生了巨大转变，地方各级部门宏观经济调控的能力，预算管理的需要，必须对行政事业单位财务管理实施详细的内部控制，根据我国《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计》和国务院各个单行条例和财政部有关法规的要求，已经制订了详细的《行政事业单位的内部控制规范》，把地方各级政府的行政事业单位的内部控制，各级各部门的预算、开支、资产管理、项目管理等项目，都需要进行内部监督和控制。

一、行政事业单位财务管理内部控制的必要性

行政事业单位内部控制是一切财务管理工作的基础，在事业单位存在一些管理力度不足，对于国家宏观调控事宜和民生服务保障不足，部分事业单位的存在坐等靠的思想，监督走过场，服务力度不足，实际执行远远不到位，存在严重的后果，行政事业单位内部控制非常重要。行政事业单位的财政税收的管理大量资金，存在的风险，一系列制度和实施相关措施，通过行政事业单位的财务管理，能够提高了经济活动的风险规范和管控的能力。

针对会计岗位设置为，按照《会计法》实施严格要求，规范财务会计流程，完善行政事业单位财务管理内部控制制度，完善财务管理的有序管理，建立财务组织结构可以相互牵制。特别要注重审批机关的责任制，对会计人员的岗位职责如出纳、审计等明确规定，加强对新财务管理的内部控制。其次，行政事业单位的财务管理必须保证资金的合理有效利用，与行政监督职能，最好能为公共管理，使内部人员相互监督，充分发挥内部控制制度在监管中的作用。

二、行政事业单位财务管理内部规范的内容

行政事业单位财务管理内部规范的具体内容主要包括：行政事业单位财务管理内部控制程序，完善行政事业单位内部控制规范，加强行政事业单位内部控制方法。

（一）行政事业单位财务管理内部控制程序

行政事业单位内部控制工作，按照事业单位的实际工作规范和会计工作的性质。建立财务内部控制系统，从而监督行政事业的机关领导，科学合理的制定下一步行政事业会计设计流程，要明确行政事业财务管理实际控制内容。

（二）完善行政事业单位内部控制规范

行政事业单位的财务管理内部控制需要一系列的控制规范，加强岗位责任，业务流程安排，预算开支安排，奖励考核绩效安排等等一系列的有机结合，是财政管理的一部分，提高财政管理有利于自上而下的内部管理变成自下而上的具体目标，从而保证国家的财务信息真实准确，资金安全等等。

（三）加强行政事业单位内部控制方法

行政事业单位的内部控制方式方法，确保控制方法，各级单位建立健全了财务管理的规范，内部控制的环节不需要面面俱到，但是，具体环节的关键点要加强控制，内部体系要明确一些控制点，做到预警机制的评价，报告的应急和防范规章制度，避免了内部控制的损失和失误。

三、行政事业单位财务管理内部控制存在的问题

行政事业单位财务管理内部控制存在一系列的问题：包括行政事业单位的内部控制的控制力不足，内控的认识力度薄弱，行政事业单位岗位账目混乱。

（一）行政事业单位的内部控制的控制力不足

目前，行政事业单位的内部控制主要包括预算控制、绩效控制、决策控制、分析控制等等，各个单位基本能够严格保证财务管理有效进行，财政资金的每一分钱都用到有效的地方，做到了会计工作计划编制和会计工作计划的实施分离，做到了再次监督，有效决策。有效明确决算和预算的有效执行。

（二）行政事业单位内控意识明显不足

当下，部分行政事业单位对于内部控制的思想还是明显不足，远远没有意识到内部控制重要性，良好的内部控制可以让财政资金发挥有效的效益，部分单位以财政经费不足，人员编制不够等理由逃避内部控制，将内部控制当成一项任务进行应付，忽视有效执行财政控制的手段，让内部控制停留在纸上，不能形成有效的合力等等。

（三）基层行政事业单位不重视内部控制

目前，基层部门，甚至一些基层部门还没有建立行之有效的内部控制制度，甚至有些单位没有固定的规章，就是领导的喜好，往往不能形成有效内控机制，随意性较大，有些单位甚至按照领导的喜好，甚至个人喜好，内部管理无章可循。有些单位虽然制定了财务管理一些有效的规定，但是，往往长期搁置不用，某些财务管理规定只是约束会计和出纳，单位各个领导并未知道有此内部控制，无法约束单位领导的种种行为，会计内部控制不能持续建立。

四、如何加强行政事业单位的财务管理内部控制

建立加强行政事业单位的财务管理内部控制法规建设，加强内部控制必须加强固定资产管理，加强行政事业单位的财务管理内部控制的人员培训工作等等。

（一）加强行政事业单位的财务管理内部控制职业道德建设

必须进行加强会计职业道德规范和对于会计实施社会主义职业道德教育，进一步加强会计的职业操守，加强会计职业道德道德建设，特别是要抓住行政单位财务规则的国家实施，金融机构的规则《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》和内部控制规范的行政机构，管理水平的奠定基础。

（二）加强内部控制必须加强固定资产管理

固定资产管理方面，不少单位并为形成有效的固定资产管理，很多县级单位并为建立长之有效的固定资产管理办法，联固定资产总账都未建立，会计总账没有形成有效的管理制度，不少单位并为由固定资产价值和数量，质量的变化，长期以来借入和借出十分混乱，造成一些固定资产增值无法体现，造成国有资产的流失，其次，会计管理对于资产管理不当，导致部分单位的费用没有严格按照规定进行先批后付，导致资金不能及时回笼。

（三）加强行政事业单位的财务管理内部控制的人员培训工作

行政事业单位单位财务管理的内部控制需要，各级预算开支需要政府财政部门的专项拨款，相比其他企事业单位，行政事业的资金十分有限，因此，必要经费预算管理更加重要，必须节约开支，让最有限度的资金发挥最大的效果，行政事业单位应该最少的资金发挥最大的效果。高效财务管理队伍起到效果肯定就会起作用了，高尚道德情操、高效业务培训、耐心为民的服务意识，让行政事业单位树立花最少的钱，办最大的事情。进行定期的高效培训和充分业务培训有效履行自己的职责和义务。

五、结语

国家行政体制不断改革，公共财政体系已经深入人心，我国行政事业单位财务管理上升到一个新的高度，为了适应财政体制的发展，让沉睡的财政资金唤醒起来，我国各级行政事业单位进行新的管理模式和管理技术。随着计划经济转变成社会主义市场经济改革，行政事业单位内部环境发生了巨大转变，地方各级部门宏观经济调控的能力，预算管理的需要，必须对行政事业单位财务管理实施详细的内部控制，行政事业单位的内部控制是国家宏观调控的重要手段。由此可见，在行政事业单位加强则务管理的内部控制是非常重要和非常必要的，因此，必须对行政事业单位进行内部控制进行有效的分析。进一步行政事业单位则务管理内部控制中存在的问题进行了分析，并提出了相应的加强行政事业单位则务管理内部控制的措施，希望对提高行政事业单位则务管理的内部控制有所深刻的帮助。

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（作者单位：兰陵县城市管理局）