农垦企业财务预算管理若干问题思考

王长明

摘要：近些年来，由于粗放的预算编制存在严重的预算随意性和不彻底预算等现象，农垦企业中预算管理相关的问题也不断地暴露出来。为杜绝预算管理中出现的不规范的现象，需要建立规范的财务预算管理体制，在预算管理过程中的依法、规范、科学理财和预算监督等环节都需要严格按照相关体制的规定，从而提高预算管理的水平，更加有效的管理农垦企业财务资金。

关键词：农垦企业；预算管理；管理体制；财务资金

中图分类号：F235 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2016）03-0107-02

财务预算的工作具有先见性，是指公司对未来发展的财务预估，需要在企业财务预算工作上要有严谨规范的管理体系，从而使预算管理的具体有效。本文分析呼伦贝尔农垦科技发展有限责任公司在整合后存在的核算问题，并提出相关的解决对策。

一、实施财务预算管理对农垦企业的重要性

（一）运行资本经营的必要条件是实施有效的预算管理

资本经营的体制是对资本有效地进行管理、运行和控制的机制。预算管理通过科学的预测和决策，围绕着企业的战略目标，对现在或者一定时期中的资金筹集、分配和使用等财务具体的活动进行有效的规划和计划，从而使企业的生产经营、利润获得情况能够和预定的规划和计划相符合，使企业的财务预算工作能够按照规范的管理体制实现企业的理财目标。这和资本经营机制内在的要求存在一致性。所以，运行资本经营的必要条件是实施有效的预算管理。

（二）检测企业内部管理和控制的漏洞

全面、有效的预算管理能够涉及企业的每个方面，在整合企业资金、资源和人力等其他的经营要素的基础上，能够建立和完善预算体系信息。信息的变化能够在企业内部管理和控制方面出现的漏洞进行预警和分析。在企业预算执行过程中进行科学地分析，企业的内部控制和经营管理过程中出现的问题才能显现，从而能够引起相关部门的重视。所以，全面、有效的财务预算管理能检测出企业内部管理和控制的漏洞，通过分析更能提出有力的措施进行控制和管理。

（三）降低企业在管理过程中资金风险

在整合企业的内部管理中，由于内部的各个阶层管理部门掌握的信息不对称，每个部门在进行预算工作时大多都是尽量采取对自己利益最大的活动。因此在不同的整合部门进行统一的财务预算管理能够有效地解决信息不对称的问题，从而使得企业对资金的预算投入和回收等有关的风险能够进行正确的预判，采取良好的预算控制和管理制度，才能有效的降低企业在管理中的资金风险。

（四）有效控制企业内部管理

财务预算体制流程主要包括先业务、资金、筹资、后财务的预算，严格按照流程进行有效的财务预算管理能够使有效的资源获得做高利益，这需要综合各项预算工作，这些工作都需要各个部门相互交流和分解工作目标，从而生成大致的预算草案，经过调整和规划形成科学有效的预算书。财务的预算和执行流程在各个部门都能得以体现，实现每个部门的具体管理职能，所以说财务预算的管理能够有效地控制企业的内部管理。

二、呼伦贝尔农垦科技发展有限责任公司及整合后存在的问题

（一）公司概况

呼伦贝尔农垦科技发展有限责任公司是呼伦贝尔农垦集团公司的全资子公司，该公司正在整合集团内科技、教育示范推广培训、实验类、种业等资源，立足北方农垦企业，做大做强系统内的科技引领板块业务，目标是实现科学研究生产转化，做大做强农垦企业，该公司依托于呼伦贝尔生态产业技术研究院，与中国科学院、中国农科院、深圳华大基因、呼伦贝尔大学等多家科研教学单位建立科研技术联系并取得相应技术支持，与华大基因在15年联合成立种业子公司，农垦科技公司持股80%，华大基因持股20%，总投资3000万。当地主要种植作物是：小麦、大麦、油菜籽、玉米、黄豆、马铃薯等大田作物，种业子公司除上述种子研究外，还包括其他中草药及作物、畜牧业养殖的种业研究实验。

（二）整合后存在的问题

1.整合后的预算管理和最终核算难度大。整合后的7个内部单位分布在呼伦贝尔市内的6个县级市、旗、区内，地理位置非常分散，预算管理和最终的核算工作难度加大，预算管理工作不能进行统一有效运行，在指标下达后完成和核算工作难度大。公司预算的工作由于整合后单位地理位置等因素不能科学统一有效的编制，不能有效的进行预算控制和管理；在预算执行中，由于很难形成一套统一有效的预算管理制度，使得预算管理和控制无章可循；在最后的核算阶段，执行情况和预算目标有较大的误差，使得最后在核算时，工作难度增大。

2.财务工作缺乏一套高效规范的管理体系。农垦企业在实行科学高效的管理时需要对财务科学的预算，科学的预算管理作为财务的管理基础，也是企业的日常经营准则。目前，我国对于农垦企业在预算流程的编制严重缺乏科学性，编制的形式化、单一化，使得财务部门人员在公司具体预算编制中，不能结合实际的情况，经验主义盛行，极易造成夸大预算等不合理的预算问题。整合的企业在财务管理工作中没有统一高效的管理体系，导致农垦企业在经营费用管理、项目支出和预算等财务工作不能顺利进行。

3.资金不能统一有效的管理。对于现在农垦企业的资金管理工作的认知仍然没有进一步的优化。资金统一管理的能力不足主要是由于财务部门人员专业素质低和不完善的资金管理体制。对于财务人员，不仅需要基础的核算监督能力，更需要有能够按照农垦企业自身的会计制度进行审计的能力，同时，财务人员没有及时地更新专业知识，无法对资金进行科学统一的管理；资金管理体制的不完善导致在财务人员进行财务预算、财务核算等一系列的资金管理活动时缺乏科学的依据，投资项目资金盲目利用，使企业经营出现问题。

4.缺乏一套能配合公司高效发展需要的预算管理体系。预算管理体系主要包括预算编制、监督、执行等环节，预算编制作为预算管理体系的主要环节，不科学、不规范的预算编制是不能够建立有效的预算管理体系。由于企业预算单位不能正确认识和重视预算编制的重要性，使得在进行预算编制工作中，基层预算的单位出现随意的财务分析和决策现象。缺少专职部门高质量的完成预算管理编制工作，缺少能配合公司高效发展的预算管理体系，公司的财务管理工作不能进行科学规范的控制，加大了公司实现预算目标的难度。

5.企业财务管理缺乏严格规范的监督。目前，国内一些农垦企业大量申报项目，使得企业忽略了自身发展建设。主要的原因是企业财务预算管理工作缺乏严格规范的监督，一方面在执行项目建设时，监督的控制及工程财务的预算没有有效的实施；另一方面，有的农垦企业缺乏专职审计部门及人员，不能具体专业的负责资金的管理，出现资金短缺、混乱等严重问题。农垦企业缺乏严格规范的监督，导致部分项目款项无人管理，不能按时到位，使得项目不能按照预期规划进行，企业经营出现问题。

三、改善农垦企业的预算管理方式和手段

（一）转变预算编制的观念，加强精细化的管理

现代高效科学的预算管理观念是用数据说话，用流程执行，用制度规范。深入认识预算编制的基本定义及职能，将预算变为动态化的管理过程，杜绝传统观念上随意性强、形式化的预算管理。通过对近几年的农垦企业财务的分析和研究，总结过去的预算编制经验，对一些基础的数据进行收集和整理，采用科学的方法计算出预算的指标数据，从而加强精细化的数据管理。

（二）加强预算控制和执行力度，合理分析和评价预算财务收支

预算管理重要的环节是预算的实施和执行相结合，降低财务损失风险，严格控制预算的支出，用科学的管理制度来代替经验化管理，加强预算管理的控制和执行力度。财务预算执行的过程需要严格按照相关规定，使预算更具有效性、严谨性，禁止财务预算出现随意的违规追加及调整行为。对资金定期跟踪、分析和检查，企业能够及时的掌握预算的收支情况，决策部门得到收支的信息之后能够严格保证年度的收支平衡。通过参考预算的资金执行情况，对预算结余或者超支、资金利用效果、资金运作以及资金配置效果都能进行分析和评价。

（三）严格监督预算执行情况，建立业绩的评价体系

为加强农垦企业财务预算的公开性和权威性，财政资金能够合理科学利用，农垦职能部门必须建立严格的预算执行监督体制及业绩评估体系。预算监督体系必须包含三个具体的工作：第一，在预算方案上交前必须通过预算管理部门的检查过关后，才能进行预算方案的上交和执行；第二，预算方案在执行的过程中，审计部门必须定期检查预算执行情况，使各个单位都按照规定执行预算方案；第三、对于年终的财务核算工作，审计部门需要结合上报的信息将当年的预算和决算进行严格的核对，做好监督最后的环节，使得企业能够实现资金预算前期有计划、预算实行期有监督、预算核算期有评价，财务的预算能进行全程有效的管理。

（四）明确预算管理及监督职责，完善财务预算管理体系

投资企业董事会或投资主体负责对财务决算和财务预算进行批准和审查，对于财务预算执行和财务预算审批的过程中存在的问题，承担监督和审核责任。各个投资企业经营者负责对财务预算整个流程进行监督，对下属实施考核和监督，包括财务预算编制、财务预算分解下达、财务预算组织实施等，对于本企业预算编制情况和预算执行情况承担相应的责任。企业各个单位和各个部分要对本单位和部门财务预算实施、组织及编制负责，对于分享财务预算在执行过程中所出现的问题负有直接责任。各个投资企业财务部门要对本企业财务预算的报告、汇总、分析、通报、核算以及编制负责，对本企业财务预算编制是否具有合理性进行评议，对于预算编制报告以及预算编制及时性负责。审计部门或者企业的监事会对各个部门项目实施监督和审计考核，发现问题的时候，必须及时汇报给董事会或领导，发现重大问题时，可以直接汇报给投资主体，对于企业财务预算执行结果真实性负有直接责任。投资主体要在完善资产经营责任制的前提和基础之上，建立健全财务预算管理的责任制度，相关部门负责对企业执行财务预算的情况实施考核，做到公平公正和奖惩分明。

我国非常注重农垦业的发展，给农垦企业的发展提供了良好宽松的发展政策，在这样的环境下，农垦企业不仅要紧紧抓住大好的机会，还需要与时俱进，结合自身的发展情况进行科学的改革，为农垦企业繁荣昌盛的发展前景作出贡献。

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[责任编辑：庞 林]