财务人员的主动性与事业单位内控的实现

孙巍

摘要：财务人员的主动参与对事业单位内控制度的建立和实施的重要意义。财务人员主动参与事业单位内控需要注意的几项工作内容：信息的共享，支票的使用，有用信息的提炼等。如何提高财会人员主动参与事业单位内控的积极性。

关键词：财务人员；主动；内控；制度

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-02

2014年1月1日起《行政事业单位内部控制规范（试行）》在全国行政事业单位正式施行。当年10月召开的十八届四中全会将内部控制作为依法治国实现的具体措施，要把权力关进制度的笼子，为内部控制的实现提供了良好的政治环境。据统计，我国有111万个事业单位，从业人员3000多万，事业单位有全额拨款，差额拨款和自收自支三类，其中全额拨款的占80%左右，事业单位代表政府行使权力的同时也向政府伸手要钱，是产生腐败的源头之一。财政部制定的内控规范就是要从制度上约束权力，建立反腐长效机制。

内部控制的推行需要一个长期的过程，其中财务部门的作用不可忽视，此处就财务人员主动参与事业单位内控的益处结合本单位情况试论述一二：

一、财务人员的主动参与对内控制度在事业单位的建立与实施的重要意义

认真研读内控规范我们可以发现，规范全文中大部分内容都是与财务人员相关的。从参与建立本单位内控体系到风险评估，到预算的编制、决算的管理，直至建设项目竣工和合同内部管理等等，都需要财务人员的大力配合参与。规范在全国范围内推行情况如何尚不得知，就目前本人所在单位来看，觉得不甚理想。

规范第六条规定单位负责人对内部控制的建立健全和有效实施负责。单位负责人作为第一责任人对单位负责，单位负责人通晓财务知识当然最好。但是实际上绝大部分事业单位负责人都不太懂财务，或缺乏财务管理知识。所以内控制度的建立和实施要主要依靠财务部门来配合进行。财会部门在各单位都是一个非常重要的部门，可以说掌握着本单位的财务秘密。单位进行的经济活动最终要通过往来凭证和账本来实现。财务会计人员主动参与内控制度的建立和实施对于预防腐败和决策失误有很大的作用。

很多人认为财务就是会计，其实会计工作只是财务管理的一部分，财务管理是站在战略的高度，是以财务决策为中心的预测、决策、控制和分析的管理。长期以来会计人员的职责被理解为经济业务发生后的记账、算账，报送财务报表。其实，在内控制度下，财务人员应有效发挥专长，比如在合同的签订，建设项目的管理等很多方面可以提供有效意见。

以本单位为例，本人所在机场是差额事业单位（不一定代表其他事业单位），在实行内控制度之前，有关航线承包及结算合同的签订都是由别的部门去执行，财务部门见到合同后，就只能是付钱，收钱，和提供单位账户了。而其中最关键的有关签订合同的内容，财务人员都无法参与。合同的签订离不开财务知识。本人主要负责生产统计和航线的结算工作，一次偶然的机会，见到南航和机场所签订协议，最初三年签订一次的起降费竟然是按照50%的标准来收取的。大吃一惊的同时也为签订协议的人不懂财务而扼腕叹息。南航在本机场所飞机型至少是737机型，正常情况下，每天都有到广州的航班，每个航班有几千元的起降费，一个月大概是二十几万，一年下来至少有二三百万的收入，50%的标准就是硬生生一年砍掉了一百多万，三年呢。吃公家饭就要对公家负责，本人后来整理了一份材料交给领导，引起了领导的重视，后来的协议中起降费就按照100%的标准结算了，避免了单位更多的损失。

当然财务人员的主动性不是说要处处以财务为中心，而是说在很多方面财务人员有发挥的空间。制度上希望能给财务人员发挥主动性的空间。

二、财务人员主动参与单位内控的几项需注意的工作

1.关于财务部门主动推动建立各部门信息共享的问题

一个单位的运转，要很多部门的配合运行，象笔者所在的单位，事业单位，企业管理。

民航华东管理局每5年要在华东地区组织航空安保审计（安保审计是中国民航借鉴国际民航组织航空安全审计方法推出的一项新的安全管理的模式，是空防安全管理方法的重大举措，审计内容涉及公司安保方案与协议；组织机构与管理；航空安保质量控制；人员招聘、培训与资质；证件管理；旅客及手提行李安保；航空器地面和飞行中安保；应急处置的管理等11个方面211个审计点（其中包含31项关键审计点））如果机场达不到要求，将不能继续经营，类似于停业整顿吧，甚至于关闭机场。每次审计前两年，机场都要做各方面大量的工作。尤其是本单位由于行业特殊，每年都要有大量业务人员出去培训，考试，考执照等。而人事部门主要负责人员的培训资料的整理。而现在机场并没有一套完整的流程，培训人员往往是经领导批准后找财务借款出差，回来后找领导签字报账。有时候等人事部门去询问他们培训事宜时，回答早就结束报账了，而培训具体时间都已经记不清了。此时财务部门应当主动参与制定一些流程，比如人事部门和财务共同制定表格（也可以是电子版），在业务人员出差归来报账的同时顺便登记出差具体时间，和培训主要内容等，表格可以通过局域网传给人事部门，也可以纸质方式交给人事部门。最终目的是通过平时的准备和积累，减少后期补录工作量，减少假培训记录。像这样慢慢建立起各部门信息共享机制。

2.在现金支票和转账支票的使用问题上财会人员要主动坚持原则

《现金管理暂行条例》规定，支付给个人的超过结算起点（1000元）的支出，除收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员必须随身携带的差旅费及人行确定的其他支出外，必须通过银行转账结算。

实际工作中各个事业单位可能都存在支票使用不规范的问题。有时候是情面的问题，来报账的大多是多年的老同事，有时候他们会以工作忙，没时间去银行作为借口，有时候是和某领导打了招呼，关照一下。某些时候该办理转账支付的报账人以自己先期全额垫付了现金，所以要以现金支票或现金形式收回垫付款等理由拒绝转账支付。这时候出纳能否坚持职业道德，严格执行现金制度就很关键了。其实也不是每个人报账都一定要用现金的方式。如果财务人员事先将《现金管理条例》有关这部分内容公开张贴在办公室显要位置，报账人报账时再主动声明制度规定，可能执行的效果会更好一点，更好地避免违反现金制度的情况。当然，这里面还有一个度的把握问题。真正的遇到特殊的急需现金的情况，像航班临时取消，要支付旅客餐饮费的情况，应该属于人民银行规定的例外情况要例外对待了。

3.关于财务人员主动从账本中提炼有用信息的问题

经济活动的发生最后都是通过账本上的数字来体现的。一年一年的记账、结账、过账。

其实财务人员可以从中发现提炼很多有用的信息。比如多年过账没有变化的应收账款，多年登记在册的国定资产而实际上此固定资产早已没有使用价值或见不到实物了。对这些在内部审计和外部审计中常会碰到的老问题，财务人员可以发现问题后主动整理出相关台账，经请示领导批准后通过事业单位所使用的“其他支出”和“待处理财产损益”会计科目核销。另一方面，笔者觉得可以从往上级报送的业务报表中汲取经验，比如经常发生的大额费用支出，可以分类做个月度、季度、年度的费用支出明细对比，增减变化率，最低要保持的费用支出数，报账人，通过这些项目的明细填列，生成EXCEL数据曲线，经领导同意后公示（最好能公示，不能公示也要给领导看看），因为领导也不知道自己的笔一年到头到底批出了多少钱，哪块发生的费用最多，多到哪种程度。最终达到有效控制费用，避免腐败滋生的目的。

4.财务人员参与的内部审计可以完善内部控制制度

搜索MBA智库百科，可以看到这样一句话，内部审计是由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。经济活动的发生，事前的审查也很重要，不必要的投资和项目建设，可能会造成国家资金的极大浪费。内控规范第六十一条也提到了内部审计部门应当定期或不定期检查单位内部管理制度的建立执行情况，内控关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内控存在的问题并提出改进建议。内部审计可以看成是与内部控制相辅助的工作，事业单位的内部审计负责人多由本单位财务部门负责人兼任。内控的关键岗位都是要由懂经济的人员担任，所以财会人员兼有内审和内控的双重参与使命。会计人员不仅要严格遵守《会计法》，不做假账，更要在单位的内审和内控中依法履行会计核算职责和进行会计监督。

三、如何提高财务人员主动参与内控的积极性

1.从物质和精神上对取得显著成绩的财会人员进行鼓励

财务人员对于内控制度的建立和实施起着很关键的作用，预算的收支，决算的管理，固定资产和无形资产的管理要有会计人员的参与，合同的管理和建设项目的全过程需要财会人员的参与。会计人员处理各种经济利益时处于特殊的位置。一个认真负责，兢兢业业的财务人员，在做出了避免单位遭受大额损失，或提出好的对单位非常有利的建议时，理应得到鼓励。《会计法》总则规定：对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员给予精神的或物质的奖励。物质的鼓励其实是象征性的。精神上的奖励是关键的。奖励先进，是为众人树立爱岗敬业的学习榜样，鼓励先进者更先进，激励人们学习，赶超先进。[1]这样也能鼓励财会人员坚持原则，依法处理经济业务。

2.避免财会人员因坚持原则而遭受打击报复

这应该是最重要的一点。某些单位领导为个人或小团体利益，授意、指使、强令财会、统计人员篡改数据，做假账。[2]坚持了原则，提出了正确建议的财务人员，一是意见不一定得到采纳，还有一种结果，轻的是不提拔重用，重的可能会调离岗位，甚至下岗。社会上有很多的因会计、统计人员坚持不做假账而遭受打击报复的例子。打击报复财务人员的手段很多，而且都有冠冕堂皇的理由，会计人员很难自我保护。这会极大打击财会人员的工作积极性，严重的会影响他们的身心健康。虽然《会计法》总则规定：任何单位或者个人不得对依法履行职责，抵制违反本法规定的行为的会计人员实行打击报复。《统计法》也有相关规定，但实际上财务人员往往不能真正做到坚持职业操守，因为他们承担不了因为守法而付出的高额代价。因此，虽然法律规定了对财务人员的保护，但制度上还有很多要完善的地方，使得财务人员真正放手放心地参与内控。

十八届四中全会为内控制度的实施提供了良好的政治环境，随着社会的进步，法制的完善，财会人员要借助这个东风，努力坚守职业道德，主动的去参与搞好内控制度的建立和实施，防范和杜绝腐败，让中国梦是可以实现的梦。

参考文献：

[1][2]吴联梓编著.会计与出纳常用法律法规应用解释.