关于公立医院审计报告与内部控制的思考

朱平夷

摘要：随着新医改的不断推进，公立医院的审计工作也发生了一定的变化，很多公立医院都与时俱进的调整了运行策略，重新定义了医院的审计职能。一定程度上可以讲，强化医院的经济财务控制活动能保障公立医院所有财产的安全完整性，同样还能体现公立医院的公共利益性。但是从现阶段的公立医院审计报告和内部控制工作情况来看，其中还有很多问题和缺陷。基于此，文章重点总结了公立医院审计报告与内部控制中的问题，进而提出了相应的解决策略，希望以此能进一步完善公立医院审计报告和内部控制体系。

关键词：公立医院；审计报告；内部控制

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-01

引言

医院审计工作能保障财务报表等经济活动的真实合法性，这点源于其主要是进行财务监督和风险防范，所以就能将经济活动中的缺陷及时消除。另外，在医院的经营中，内部控制也能保障财务报表的真实可靠性，还能保障医院运营的效率。掌握被审医院的内部控制体系，能有效识别和评估重大风险，为审计程序的实施奠定良好的基础。由此可见，强化公立医院的审计报告与内部控制就显得很重要。

一、从公立医院审计报告中分析内部控制现状

1.内部控制环境问题

内部控制环境是医院实现内部高效控制的基础。现阶段医院内部环境控制中的问题主要体现在以下几点：第一，医院的组织结构和职责划分不明确。目前公路医院的高层领导一般都是由上次任命的，因此基本上医院的所有权利都在院长手里，这样就使得分管部门的权利太小，对医院整体的协调管理非常不利。具体而言，权利太集中会使得院长的决策风险进一步加大，一旦决策中出现任何问题，就会造成巨大的损失，另外如果权利过大的话也可能导致出现徇私舞弊现象。还有一些财务人员为顺应领导的要求，为获取一些非法利益，有时候会不按照相关财务管理制度进行医院财务管理，进而导致出现财务报表不真实的现象；第二，医院上层的管理人员多数是做科研的，因此在财务上面的知识相对就比较欠缺，再加上没有专业管理人员，因此使得全员的风险意识不强，进而造成会计档案管理质量不高的问题。

2.控制活动与信息沟通问题

除了上述内部控制环境问题意外，还存在医院内部控制活动问题。主要体现在很多医院的内部控制系统的建立和运行存在问题，主要源于内控制度不健全或者不完善，有的医院甚至没有相关规章制度，或着是由制度，但是制度间有矛盾。另外，因医院本身性质的特殊性，使得医院中各部门的财务信息不能进行共享和公开，这样就进一步导致部门工作职责模糊，比如说管理部门就只重视本部门的管理，而财务部门就只关注财务管理，相关科室间沟通太少。

3.内部监督问题

在医院的日常运行过程中，高效合理的内部监督体制能及时发现运行中存在的风险，进而识别缺陷。但是，现阶段因我国公立医院都是院长负责制，这样就直接造成内部治理机制不健全，审计部门会更容易受利益的影响。另外，如果审计人员数量少且素质还不高，就导致内部监督不能充分应用的作用，使得内部监督只是一种形式。

二、提高公立医院审计报告与内部控制质量的措施

1.改善医院内部环境

第一，提高内控意识。首先，提高财务部门及相关部门工作人员的综合素质。医院应该组织相关人员进行专业知识的培训，进行技能等培训，提高相关人员的业务综合能力，重点强化对有关规章制度的学习，确保财务及管理人员在后期工作中，比如合同签订、采购等方面都能成为复合型人才。其次，强化全员内控意识，确保所有工作人员都能自觉遵守内控制度，以此规范工作人员的意识和行为。第二，转变管理人员的管理理念。首先，转变医院领导人员的管理理念，以往都是重治疗轻管理，此时应该转变此项观念；其次，强化审计部门建设，做好审计工作的事前、事中、事后监督。第三，进行财务风险评估。医院应该强化财务经济活动控制以此有效进行财务风险控制。具体可从以下入手：制定风险管理目标，然后组织专家进行医院可能风险的评估，最后结合医院自身特点和财务指标建立风险评价体系，同时完善相应的风险预防对策。

2.强化内部活动和信息沟通管理

第一，控制医院活动。结合医院的采购、库存等情况建立相关工作制度，以此确保内控制度的具体落实。在确保医院运营活动正常的基础上，控制各项经济活动范围，筹资及投资等都应该进行严格审批，严控对外投资利益，强化固定资产管理。在大型医疗设备采购上应该先做实地考察，减少采购的盲目性，严格进行招投标和采购流程管理。强化相关部门分工协作，健全绩效考评，强化经济审计。第二，健全医院财务信息系统，收集相关财务信息，实现信息共享。在明确医院各部门具体职责后，审计、会计、管理与财务部门等应该进行互相协作，为领导的决策提供参考依据。加强主要部门的信息沟通，确保物资采购、合同签订等的有效性，以此节约医院成本。

3.强化内部监督管理

内部监督的关键在于强化内部审计，科学的内部审计能保障经营目标的实现，同时还应该定期进行内部控制评价。制定经济活动管理目标，还要编制内部控制评价报告。重点强化相关部门的监督检查及经济问责制，完善采购、基金等各类活动的审计工作。健全财务预算、资产报废等审批制度，应该定期检查库存物资和固定资产，同时还要检查预算、收支等活动的合法性，强化对库存物资及固定资产的监管，这样就能及时发现监管中存在的问题，进而提出相应的解决措施，进一步有效规避风险。

三、结束语

总而言之，通过文章的分析发现：公立医院的审计报告和内部控制还存在很多问题，且问题基本贯穿在医院经营的全过程中，其所牵扯的部门也比较多，本文以此为基础，在总结了突出问题后，重点结合实际提出了几点相应的提高措施，希望相关人员能进一步提高对审计报告和内部控制的重视，进而使其发挥应有职能，减少内控损失，最终促进医院高效健康发展。

参考文献：

[1]余华英，屈晓玲.公立医院内部控制的现状与对策[J].医学与社会，2015，11：31-33.

[2]郜婷婷.全面风险管理导向的公立医院内部控制体系优化研究[D].南京中医药大学，2015.

[3]谢海峰.公立医院审计报告与内部控制分析[J].现代经济信息，2015，02：183.

[4]张华鑫.公立医院的内部控制问题研究[D].首都经济贸易大学，2015.

[5]徐超.某市公立医院审计报告与内部控制的研究[D].北京中医药大学，2014.