浅议行政事业单位内部控制现状与完善对策

文/豆芳菲



浅议行政事业单位内部控制现状与完善对策

文/豆芳菲

摘要：行政事业单位内部控制是为了保证资产的完整和会计资料的合法、真实而制定的程序与政策。内部控制是保证单位内部管理工作顺利进行的基础，也是防范风险的一种有效机制。近年来，虽然单位负责人对内部控制越来越重视，但是单位内部控制建设仍然存在很多问题，严重影响了审计信息的时效性。本文分析了行政事业单位内部控制存在的问题，提出了几点改进意见，希望为提高单位内部控制的管理水平提供理论帮助。

关键词：行政事业单位；内部控制；现状；对策

内控做作为内部管理的重要手段在企业早已被应用，实践证明它为企业提高经济效益与管理水平起到了积极的促进作用。但是长期以来内控一直是行政事业单位的短板，另外由于行政事业单位过去体制的残留内控设在行政事业单位还得不到应有的重视，无论是在认识上、制度的规范上、业务管理上、费用支出上、资产的管理上都存在一定的不足与缺陷。这些不足不但阻碍了行政事业单位社会公共服务职能的行使，还使社会的公共服务的效率大打折扣。

一、行政事业单位内部控制的现状

(一)内部控制意识薄弱

现在许多行政事业单位的负责人对本单位的内控建设重视程度不够，对内控的认识仅仅停留在意识领域，没有结合本单位实际制定出一套切实可行的内控规范。认为内控就是单位负责人对各个部门工作的检查，对制度的设立，所以没有从本质上对内控进行全面系统的理解与领悟。各个部门也没有组织有关人员对内控进行深刻的学习与领会，导致部门之间缺乏沟通与协调，在内控管理上缺乏相互配合与制衡。这样的内部环境阻碍了行政事业单位的健康发展。

(二)行政事业单位内部控制的监督机制不健全

建设单位内部控制不仅需要很长的时间，而且过程也非常复杂，在这一过程中，不断完善监督制度是非常必要的。但是我国很多行政事业单位还没有建立起完善的内部控制制度，即使建立了监督制度，也没有起到预期的执行效果。其中部分行政事业单位没有单独的设计审计部门或者专业的会计人员，即使是设计了审计部门的，也没有保证其独立性，审计工作自然达不到要求的效果。

(三)预算缺乏反馈分析

我们知道预算是对单位的发展目标的详细分解，其目的是有利于战略的发展，目标的实现。但是目前许多行政事业对预算的管理过程中，各个环节相互脱节，缺乏连贯性，更缺乏从总体把握预算。如在预算的编制中比较机械，没有考虑预算在执行中的外界因素；预算在执行过程中随意改变，没有按照预算的编制去执行；预算的考核完成，预算就进人终了，没有对预算的全过程进行对比、分析，更谈不上找出内外原因并加以有效地修正。这 种内控管理模式失去了预算管理的目的，更失去了弥补差错与不足的机会。

二、行政事业单位内控管理应采取的措施和建议

(一)加强内控意识

从新的行政事业单位内控管理规范起，国家强调了单位负责人对内控的建立与实施负责总责，并对其真实有效性负全责。这就要求首先行政事业单位的主管人员提高内控意识，明确自己岗位的责任与重担，积极地参与到内控管理中来，以身作则，率先示范，做到在制度准则面前，人人平等。有了这样氛围，那么各个部门之间一定会通力合作，真正地起到相互合作、相互监督、相互制衡的作用。这样从上到下，理念改变了，文化意识提升了，那么内控管理一定会有一个新的起色。

(二)建立健全行政事业单位内部控制体系

建立健全内部控制机制，需要完成以下几点：第一，建立一套完善的执行制度，使单位的内部控制机制更加的合理。第二, 要落实财务部门的实施情况，加强对财务预算和管理，提高建设内部控制机制的工作效率。第三，单位在不断完善内部控制机制时，要对收支两条线、政府采购等进行规定，以促进内部控制机制的实施，提高内部控制制度的时效性。

(三)提高行政事业单位内部控制的监督力度

想要健全单位内部控制的监督制度，第一，建立健全的审计制度，设置一个完整的审计部门并配备上专业会计人才，监督内部控制活动的进彳并且要保证审计部门资金来源的独立性，以保证内部控制监督的时效性，提高单位内部控制管理水平。第二，单位要建立外部监督机制，与内部监督制度结合，共同监督内部控制活动的执行情况，最大限度的发挥行政事业单位的监督职能。第三，单位内部控制审计部门要不定期进行公开内部审计，方便内部控制监督机构对审计部门的检查，避免徇私舞弊、贪污腐败现象的发生。提高单位内部控制审计部门资金的透明度，提高单位内部控制管理工作效率。

(四)做好财务的反映与监督的职能

我们知道会计的基本职能是监督与反映，而不只是最基本的核算。所以行政事业单位一定要让财务的职能真正地发挥出来，让财务参与行政事业单位的各项经济活动中来，这样一方面让财务部门掌握本单位的发展目标与运营状态，另一方面也更加有力地配合行政事业单位的各项运营活动。这样财务不但甩掉了只是“付款的机器”的帽子，还真正地发挥了其监督的作用。这样更有利于行政事业单位重大决策的制定与重要方案的实施与反馈。

三、总结

内控在行政事业单位的建设与实施还是初级阶段，要想彻底的改革与完善还需要一定的时间，我们不能急于求成，我们要扎扎实实、稳定脚步做好内控的每一项工作。相信在社会的关注下、在政府的参与与指导下、在行政事业单位全体员工的积极配合下，其内控管理工作一定会得到证实与发展，最终促进行政事业单位的健康发展。

参考文献：

[1]成宇辉.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].中国外资，2010 (16).

[2]程桂芹.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2013 (12).

(作者单位：河南电视台)