中等职业学校内部控制的现状及优化策略初探

顾小晶

摘要：受到就业趋势以及市场用人结构的影响，中等职业学校在我国的地位逐渐上升，其重要性也逐渐显现出来。对于中等职业学校而言，财务内部控制工作在整个学校的管理体系中起着关键性的作用。内控管理手段在中等职业学校的实行尚处于起步阶段，相比于早已市场化的其他成熟行业，其发展较为滞后。通过对部分中等职业学校的内控管理的调研，发现其制约因素并针对上述方面找到优化策略能够在很大程度上促进中等职业学校内控工作的发展和完善。

关键词：中等职业学校；内部控制；现状；优化策略

在我国的职业教育体系中，中等职业学校是其重要的组成部分，很好地促进了我国职业教育的发展。随着市场化的发展，中等职业学校也需要进行不断的创新，才能够保证稳定的生源以及优质的教学质量，为此，其在教学内容、方向以及模式上也日益朝着多元化、规模化发展。这一创新必然会导致学校财务工作压力的加大。为了更好地辅助学校发展和成长，良好的内部控制体系是中等职业学校财务管理的必经之路。只有借助于内控，才能够更好的规范学校日益增多的各项财务项目管理，才能够为企业的发展提供基础的信息支撑，为学校的战略性发展出谋划策。

一、当前中等职业学校内部控制中存在的制约因素

（一）内部控制基础条件薄弱

中等职业学校的财务管理工作开始着手内部控制举措时间尚短，其基础条件还较为薄弱。主要表现有：（1）基础条件欠缺，相关人员的内控意识还没有完全形成。学校的管理层以及相关的财务工作者没有充分认识到内控工作的重要性。虽然针对财务内部控制的各项具体内容进行了针对的规章制度的制定，但是在执行力上较弱；（2）在权责分配上，存在着财务管理组织架构单一，无法促进内控工作良好发展的问题。在内控管理中，权责分配是一切工作的出发点，没有完善的组织架构体系，就难以实现分工的细节化和工作的标准化；（3）与内控相关的各项制度建设也尚不完备，使得在具体的财务工作运行中出现难以权衡的局面，进而滋生出一些财务管理漏洞。

（二）财务会计操作过程缺乏规范化

通过对大多数中等职业学校财务会计的操作过程进行考察，发现存在着主观化、随意化的问题。这直接导致了在分类核算环节，明细不清晰，各部分费用归属不明确、账目混乱等问题。另外，在会计操作过程中，还存在着主抓财政性经费管理，而忽视创收性经费以及建设性经费的管理，使得后两项易出现一些资金流失或者滥用等问题。再者，财务会计系统中，对于学校物资的管理也较为混乱。主要表现在物资采购、验收与保管环节。受到制度以及人手的限制，难以实现全面化、科学化的管理，使得产生物资流失或者浪费等现象。

（三）财务人力资源管理模式陈旧

由于受到长期固有体制的约束，中等职业学校的财务人力资源管理还处在十几年的水平。例如，在人员录用机制上，还多是单单依靠考核、面试等途径。没有充分实现录用制度的市场化，使得录用人才结构单一以及整体水平不高，难以满足财务内控管理体系的需要；此外，在现有人员管理上，缺乏现代化人力资源管理手段，仅仅通过工资制度、福利制度等旧有的模式来维系员工的工作积极性。这远远不能满足当前我国社会就业人员的物质以及精神需求。没有现代化的人力资源政策，很难为学校的内部控制工作提供坚实的人力支撑。

（四）财务部门风险管理意识差

受到长期以来学校特性的影响，中等职业学校的财务部门一直以来在风险意识方面较为薄弱。在国家政策的作用下，学校财务部门存在着学校发展无风险的观念。熟不知，在当前的市场化环境下，民营经济的崛起以及国家相关政策的放开，中等职业学校也会面对各种风险。但是，大多数中等职业学校的管理层以及财务部门没有充分认识到这一点，没有建立完善的风险管理与风险预警机制，使得在多元化发展过程中所涉及的相关资金运管出现问题，比如融资、预算以及投资等项目上出现偏差，导致出现资金损失。

二、优化中等职业学校内部控制的策略剖析

（一）提高内部控制意识，完善内部控制环境

针对中等专科职业学校当前在财务内部环境方面存在的问题，笔者认为应当从以下方面加以完善：（1）强化学校管理层以及财务部门内部控制工作的重要性，要使之充分认识到内控对于当前学校在提升市场竞争力、抵御市场风险、制定战略性发展策略的意义。这项工作不仅关系到学校的持续健康发展，还与学校每个工作人员的切身利益息息相关。（2）要全面改革当前财务部分的组织架构，确保职责分配科学、合理，能够适应当前学校多元化、拓展化的发展目标。同时，借助于现代化的组织架构，还能够实现职责的细化和明晰化，便于人力资源管理工作，例如绩效考核、激励机制等现代化内控手段的执行；（3）在充分参照市场中成熟企业的模式，同时结合学校自身的管理经营特点，来尽快制定出完备的内部控制管理制度。在制度的充分保障下，使得各项财务工作有条不紊、有理有据的展开，能够很大程度上避免漏洞的产生。

（二）强化内部会计控制系统，确保资金安全

在内部控制体系中，内部会计控制系统是核心和主导。财务内控的主要目标之一即保障实施对象的资金安全。只有不断强化内部会计控制系统，才能够确保这一目标的实现。首先，要针对会计内控系统，建立一整套完善的管理制度，包括报表制度、核算制度、账目归属制度以及账目分类制度等。同时，还在会计内部进行相关制度的培训工作，使每个会计工作人员都能够依照制度来熟练办公；其次，随着中等职业学校的市场化发展，建设性经费以及创收性经费逐渐成为学校的主要资金项目，会计人员需要及时建立对上述两项经费的管理意识，学校要不断丰富现有会计人员的专业知识内涵，使之能够做好上述两项经费的管控工作。最后，针对在财务物资管理上存在的问题，在内部会计控制系统中需要做好下述两项工作：其一，要针对物资管理来制定审核制度。要针对内部会计控制执行授权审批制度。确保在物资管理中，不会出现跨职权、越权等现象，导致物资管理的混乱和资产的流失。其二，要充实会计工作人员，使得职责细化和职务的分离化，避免一人同兼数职而导致违规行为的发生。

（三）引入现代化的人力资源管理模式，健全人员内部管理机制

人力资源是任何机构内部控制管理体系的基础。为了保障人力资源的充实、可靠、稳定以及高素质化，中等职业学校必须要积极健全人员内部管理机制。最有效的途径即为引入现代化的人力资源管理模式。主要从以下三个主要环节来着手：（1）放开现有的录用机制，使之充分市场化。中等职业学校自身要积极拓展自身的人才录用渠道，要尝试借助新媒体、自媒体等途径来招收现代化财务内控管理中所需的高素质人才；（2）要建立绩效考核制度。要在全面考量学校自身管理与运营特点的基础上，科学制定量化的考核指标，来全面考核每个财务工作人员的工作能力、工作态度等。（3）此外，在绩效考核的基础上，还要建立科学的奖惩制度。针对当前社会就业人员对于精神方面的需求日益增强的趋势，可以通过职位提升、培训以及学习机会的获得等能够促进员工自身发展平台的提供，来体现精神方面的奖励。在惩罚方面，也要做到果断与客观，避免受到外界因素的影响，来削弱制度的执行力。（4）在人力资源管理中，为了保障内控工作的顺利进行学校还要完善现有的培训机制，要实现培训形式的多样化和培训人员的全面化，促进每个员工综合素养的提高。

（四）多角度全面建立财务管理的风险防范体系

包括风险管理与风险预警在内的财务管理风险防范体系的建立，需要学校从多个角度来构建。首先，要全面提高管理层及财务部门的风险管理意识，要充分认识到学校当前所处的社会环境和市场环境。其次，要对现有的财务工作人员开展财务风险管控相关的各项培训，同时要积极进入专业的财务风险工作人员。再者，要充分借助当前先进的信息技术、数据技术、软件技术等来进行预警机制的模型化开发和构建，从而完成中等职业学校整个预警机制的建立。

三、结语

总之，受到市场环境以及社会环境的影响，中等职业学校在财务管理中推行内部控制体系势在必行。只有通过内控管理，才能保障学校在当前的发展中实现资金安全和战略目标准确，才能实现更好的经济效益和社会效益。

参考文献：

[1]温牡姿.基于风险管理理念的中等职业学校内部控制现状及改进[J].财经界（学术版），2015（08）.

[2]黄继梅.我国中等职业学校内部控制现状与改革探析[J].中国市场，2015（22）.

（作者单位：无锡机电高等职业技术学校）