中小企业内部控制制度浅析

彭紫云

摘要：中小企业要想随着中国经济的腾飞而崛起，企业应通过建立有效的企业内部控制制度，保证企业会计信息的真实完整，实现企业经济效益。加强企业内部控制是最基础性的工作，只有内部协调才能更好的应对外部环境，这也是企业生存和发展的保证。文章就中小企业内部控制存在的问题进行分析，并就相关问题提出措施建议。

关键词：中小企业；内部控制；内部审计

一、 中小企业内部控制的意义和设计原则

完善的企业内部控制制度是企业经营管理目标实现的必要选择，它可以提高企业的会计信息质量，有效保护企业资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，能够从源头上治理腐败，从而保证了企业的持续健康发展，国家经济秩序的有效稳定。

中小企业内部控制制度的设计原则是：1、系统完整原则：就是保证治理层、管理层、各部门员工都能在制度内有效的工作，以对企业经营的全过程做出有效的控制；2、成本效益原则：就是用最小的控制成本取得最大的控制效果；3、目标导向原则：就是在企业战略目标的指导下，企业制定适合自己的财务目标、营业目标、投资目标等各项目标，通过内控制度保障企业目标的实现；4、有效控制风险原则：通过设计内部控制措施，使企业要承担或会出现的风险尽可能的回避、降低，达到企业可以忍受的合理水平；5、合规性原则：企业经营必须建立在合法合规的基础上，这是企业健康发展的必要前提；6、适合控制环境原则：企业在设计内部控制时，对涉及的环境因素要进行深入的分析和了解，以达到较为理想的控制效果；7、灵活性原则：企业要根据不同的控制类型灵活制定不同的控制方法；8、责权利相结合原则：权利和责任相辅相成，收益与业绩相匹配，既有关联，又有控制，既有监督，又有激励。

二、 对中小企业内部控制存在的问题浅析

（一）内部会计控制制定环节存在不足，会计信息失真

中小企业管理者由于素质不齐，大多数对企业内部控制制度理解片面，多以传统经验代替规范化管理。由于体制等原因，企业管理者越权现象比较严重，企业的组织结构设置不合理，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和环节，一些重要控制环节如审批、授权等与企业内部控制制度缺乏关联。在进行经营活动时，由于企业规模小经营灵活，在贯彻国家法规制度方面经常缺乏合法、合规性，人为捏造会计数据，编假报表，隐瞒收入，多以逃避税收为目的，对外掩盖企业真实财务状况，对内片面追求个人利益，不但损害了企业所有者利益和投资者利益，也会损害国家利益。

（二）内部审计控制的监督职能发挥不够，监管形同虚设

企业内部审计的独立性达不到，大多数中小企业将内部审计的职能简单理解为财务监督，如果企业的财务人员的专业水平不够，缺乏一定的辨别能力和分析判断能力，不具备会计控制所需要的业务能力和知识能力，内部控制实施就放在纸上，难以奏效。另一方面，即使企业的会计人员具备了足够的知识水平和业务能力，但由于个人方面的原因或思想品德认识不够，再加上高层管理者的一锤定音，也往往会造成其对违规行为视而不见甚至同流合污。

（三）资产完整安全系数偏低，财产难以保全

由于中小型企业的企业内部控制制度建设往往不完善甚至缺乏，导致在资产管理上出现很多问题：1、对现金管理不严，唯领导旨意是从，没有有效和合理的管理，稍有不慎就会陷入财务困境；2、应收账款周转缓慢，资金回收困难；3、存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵；4、重钱不重物，对原材料、半成品、固定资产的管理松弛，浪费严重，出现问题无人追究，找出问题无人追责，严重损害企业利益。

（四）内部控制系统不完善，信息化建设滞后

在知识经济条件下随着电子商务的广泛应用，传统的手工记账方法早已退出历史舞台，会计核算手段已进入会计信息化阶段，企业对于本单位的会计凭证、会计账薄、财务报告的处理程序，既要符合《会计法》和国家统一的会计制度，还要根据实际业务需要建立电子账务信息，如何通过电子信息技术手段建立内部会计控制系统，做好数据的输入输出、文件储存保管，网络安全等方面的控制管理，以确保内部会计控制制度的有效实施是当下需要解决的问题，因为企业领导人不重视或者企业这方面的资金筹备不足，大多数中小企业都只建立了财务管理软件中的会计账务模块，与企业整个经营配套的其他经营模块不能同时使用，不但影响了内部控制系统的完整性，也造成了信息化建设的滞后。

三、 对中小企业内部控制发现的问题提出的措施建议

（一）适应经济环境，持续完善内部会计控制制度

《会计法》规定应当建立企业内部控制制度，会计信息的真实性需要会计内部控制制度执行力度的保障：1、实行不相容职务分离原则：不相容职务决定了一个人担任出现差错和舞弊的可能性会大大增加，必须设置不同的岗位，由不同的人承担不同的职责以保证各职务相互分离，互相约束。2、企业负责人高度重视并自觉接受监督检查：建议中小企业根据自身实际，尽可能实行所有权与经营权相分离的公司治理机制，建立科学的经营决策机制，组织强有力的决策管理团队，坚决避免“一言堂”、“家长式”。3、授权批准严格控制：该方法要求企业明确规定涉及会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，要求企业内部的各管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，建立责任追究制度，明确责权利关系；4、不断提高会计人员的业务素质和业务能力，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，增强内部控制管理的实效性。

（二）建立健全内部审计制度

中小企业可以根据自身的特点和经营管理的需要，设置内部审计机构，一般可以直接对最高领导层负责，同时保持相对的独立性。企业可以通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行管理评价，对企业的生产经营活动进行有效监督。这对于企业加强经营管理，提高经济效益等方面都有着不可忽视的作用。企业应加强对相关人员审计知识的上岗培训，保证内部审计质量，保护企业资产不受损失。

（三）建立健全资产完整安全体系

资产完整安全体系就是要保证企业财产的安全，主要采取财产记录、定期盘点、账实核对、财产保险等措施来确保财产的安全完整。1、提高对资金的使用效率：如核定库存现金限额，不得坐支现金，做到日清月结、严防白条抵库，合理分配运用资金，对资金的调拨进行严密的权限控制；2、加强对应收账款的管理：通过对应收账款账龄的分析，根据合同约定、客户当前信用评价等相关措施制定符合实际情况的催款计划，尽快缩短回收账款时间，防止坏账发生。3、加强对存货的盘点整理，要求生产部门按需报领，采购部门按需备货，减少资金占用，盘活企业资产。4、对各类财产物资都要建立起内部物资控制制度，建立规范的操作程序，堵住漏洞，保证财产安全，限制未经授权的人员对财产的直接接触，配备专门的物资保管人员定期检查核对。

（四）运用电子信息技术，强化控制方法

随着财务信息化的优化，财务管理系统已经由传统意义下的会计核算不断延伸到企业的预算、决测、分析等各个领域当中，财务管理信息化也得到了一定的发展，财务管理信息系统在对数据的分析以及经营管理决策方面都有着明显的优势，可以实现绩效管理、目标分解、成本控制、预算决策等一系列的功能。我们要利用信息技术来优化企业内部资源，加强企业内部管理，不断提高企业的自身竞争力。企业应根据自己的实际需求，选择适宜的软件，对企业内部资源和业务进行全面的控制，以实现信息资源的共享，以达到企业信息化与财务管理信息化的衔接。

参考文献：

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[3]邓郡文，王红萍，付娟妮.中小企业内部控制存在的问题及对策[J].重庆科技学院学报，2011（03）.

[4]齐涛.中小企业内部控制问题分析[J].企业研究，2012（09）.

（作者单位：河南省豫西轴承股份有限公司）