地方高校内部控制存在的问题及对策

摘 要：地方高校的内部控制能否合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高办学效率和效果显得至关重要。因此，如何建立健全高校内部控制成为当前地方高校急需解决的一个重要问题。文章分析地方高校内部控制现状及存在的问题，阐述实施内部控制的重要性，提出完善地方高校内部控制建设对策建议。

关键词：地方高校 内部控制 问题 对策

中图分类号：F230 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）06-203-02

我国高等教育体制改革当下最热门的话题莫过于是扩大高校办学自主权。办学自主权的扩大意味着地方高校在人、财、物等方面享有更大的自主权。在这种背景下，地方高校的内部控制能否合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高办学效率和效果显得至关重要。因此，如何建立健全高校内部控制成为当前地方高校急需解决的一个重要问题。

一、地方高校内部控制现状及存在的问题

1.对内部控制重视程度不够。财政部2012年11月29日印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件，从2014年1月1日起施行。从目前执行情况看，真正建立和有效实施内部控制的并不多。有的地方高校对内部控制建设的重要性、必要性认识不够，缺乏建立和完善内部控制体系的意识，甚至有些地方高校个别领导还存在内控过严会影响学校发展的思想。对内部控制工作的不重视，导致地方高校没有真正开展内部控制体系的建设工作。

2.内部控制工作机制不健全。有的地方高校的决策、执行、监督机构的职责权限界定不清，没有实行有效的分离和相互制衡，既当裁判员又运动员的现象比较普遍，导致决策失误、执行不力、监督不到位的情况时有发生，影响了学校的发展；有的地方高校没有认真执行集体决策和联签制度，有些重大经济事项没有进行充分论证或开展可行性研究，往往是主要领导说了算，规章制度形同虚设，造成违法违纪现象时有发生。

3.内部管理制度不完善。根据内部管理需要，地方高校大都建立了相应的内部管理制度。但随着地方高校资金来源多样化及业务的多样性，一些制度长年不修订或原有制度没有函盖新的业务范围，制度建设明显滞后；另一方面，在制定或修订管理制度过程中，各职能部门主要从本部门角度出发，缺乏全局意识，导致制度不成体系，甚至有些制度存在冲突。

4.内部风险评估机制不健全。有的地方高校在重大经济事项决策之前，没有进行风险评估，仅凭职能部门的情况介绍或分析就决定实施。对经济事项是否合法合规、国有资产是否流失、资源使用效益是否低下、财务信息是否真实完整、职能部门或相关人员是否存在舞弊或腐败现象等没有进行有效的风险评估，导致违法违纪、国有资产流失、资源浪费、腐败等情况发生。

5.内部控制业务层面存在缺位。高校业务层面控制包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制等六个方面。大部分地方高校大都制定了相应的规章制度来保证业务的有效执行，但有的业务环节仍存在缺位情况。如：（1）预算业务控制环节。预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位没有相互分离，往往财务部门起决定性作用，一定程度存在权力寻租情况；（2）收支业务控制环节。存在重支出控制轻收入控制情况，财务部门往往不能全面掌握学校应收项目情况，导致少收、漏收，容易产生“小金库”；（3）政府采购业务控制环节，存在招投标不规范，验收管理不严情况；（4）资产控制环节。存在资产管理不到位，责任不清，造成资产损失；没有定期开展清查盘点，导致账实不符，账账不符情况比较普遍；（5）在建设项目控制环节。存在建设项目立项论证不够充分、工程预算超支、工期延误、验收不严等问题；（6）在合同控制环节。没有明确合同归管理部门，没有明确须签订合同的经济事项及金额，合同执行不严。

二、实施内部控制的重要性

随着高校办学自主权的落实，高校在人、财、物等方面享有有更大的自主权。在这种背景下，建立健全并有效执行内部控制制度对管理较为薄弱的地方高校尤为必要。

1.实施内部控制是依法治校的需要。认真贯彻执行国家的法律法规是高校的责任，完善的内部控制能合理保证高校遵纪守法、经济活动合法合规。

2.实施内部控制是保证高校资产安全及使用有效的需要。完善的内部控制能有效防止国有资产的流失，提高资产的使用效益，减少浪费。

3.实施内部控制是提高财务信息质量的需要。内部控制失灵，会导致财务数据失真，甚至恶意造假，完善的内部控制能有效防范舞弊与财务造假，提高财务信息的真实性和完整性。

4.实施内部控制是高校廉政风险防控机制建设的需要。内部控制不健全，在客观上会给腐败创造条件和机会，完善的内部控制能有效防范舞弊和预防腐败。

5.实施内部控制是高校健康可持续发展需要。有效的内部控制有助于提高高校管理水平，进而提高学校的办学效率和效果，增加学校的知名度和社会声誉，使学校能得到持续健康的发展。

三、完善地方高校内部控制建设对策

1.完善治理结构，建立健全内部控制工作机制。地方高校应按机构编制及内部控制的要求建立健全各职能部门，明确校领导、各委员会及各职能部门的职责权限；建立健全学校经济活动决策、执行、监督相互分离机制；建立健全议事决策机制及联签制度，明确“三重一大”的量化标准；建立健全内部控制关键岗位责任制及轮岗制度，明确各岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

2.优化内部控制环境，提高内部控制重要性的认识程度。内部控制的建立与实施要求全员参与，学校应大力开展内部控制的宣传工作，全校上下统一思想，提高认识，让内部控制理念深入人心，形成“领导重视，相互协作，全员参与”的内部控制建设与运行环境。只有从认识上提高，才能增强执行制度的自觉性，学校的内部控制制度才能真正落实到位。这一过程，校领导重视和推动是实施内控规范的关键。

3.成立内部控制部门及工作小组。学校可单独设置或确定内部控制建设牵头部门，内部控制部门负责人要向学校主要领导阐明内部控制工作的重要性，取得学校主要校领导的支持，并提供必要的人、财、物的保障，保证内部控制工作的顺利开展。内部控制建设工作组，可考虑由一名校领导任组长，以加强权威性及推动力。

4.梳理经济业务流程及流程再造。在摸清学校济活动业务流程现状基础上，对流程进行梳理，明确经济活动业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略。根据梳理情况，进行流程再造或改造，在流程再造或流程改造中把内部控制嵌入到经济业务流程中，同时编制内部控制手册供教职工学习及遵照执行。

5.建立健全规章制度。完善的规章制度是内部控制的基础，地方高校应对现有规章制度进行梳理基础上，建立健全包括预算管理、收支、政府采购、资产、基本建设、合同管理等经济业务事项管理制度；建立健全经济业务分级授权审批等制度。

6.开展内部控制评价和监督。成立由审计处和监察室组成的内部控制评价和监督小组，负责内部控制制度的建设和执行情况的评价和监督；在此基础上，内部控制建设部门、评价和监督部门及相关技术专家组成内部控制风险评估小组，定期对学校经济活动风险进行评估。

7.建立良好的信息沟通制度。良好的信息沟通制度可以使学校各级管理者及时掌握学校的各项业务的开展情况，以便为学校的决策提供全面、及时、准确的信息，保证学校内部控制的效率和效果。内部控制应嵌入信息系统中，实现学校的业务管理与财务管理有机结合，以提高管理效率。

8.加强内部控制业务培训工作。内部控制的建立与实施与教职员工密切相关，学校应结合实际，开展培训工作。不仅对相关业务部门负责人和工作人员进行内部控制业务培训，还要对全校职工进行业务流程的操作和执行培训，以确保内控制度建设规范、执行到位。通过培训，提高教职员工的责任感，明确工作职责、工作程序和办事方法，使教职员工认识到，内部控制的建立与实施不是哪一个人的事情，而是教职员工的集体行为。

四、结语

扩大高校办学自主权，地方高校在人、财、物等方面将享有更大的自主权。地方高校管理相对薄弱，内部控制建设工作更为迫切。地方高校领导应高度重视内部控制建设工作，增强风险管控意识，针对内部管理中存在的问题制定应对措施，才能提高公共资源和资金使用效率，保障学校持续、稳定、健康发展。

参考文献：

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[2] 龚泳萍.事业单位内部控制存在的问题及对策.中国集体经济，2015（27）

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[4] 张文涛，杨成文.当前事业单位内部控制存在的问题及对策.经济研究导刊，2014（36）

[5] 余华.行政事业单位业务层面内部控制建设存在的主要问题及对策探讨.湖南财政经济学院学报，2014（6）

（作者单位：桂林航天工业学院 广西桂林 541004）

（作者简介：吴基盛，桂林航天工业学院国有资产管理处处长，会计师职称，研究生学历，长期从事高校财务管理和内控制度建设工作，具有丰富的财务管理工作经验。）（责编：贾伟）