科研项目预算管理问题探讨

摘 要：预算管理是科研工作有效运转的重要环节，由于受到预算观念淡薄，预算考核与监督缺位等诸多因素影响，科研项目的预算管理中还存在一些问题，需要科研单位加以重视与改进。文章通过分析讨论科研项目预算管理中存在的一些共性问题，有针对性提出加强科研项目预算管理的几点建议，希望对提高科研项目的预算管理水平有所帮助。

关键词：科研项目 预算管理 问题 对策

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）06-112-02

随着国家对科技创新投入力度的不断加大，科研项目的资金规模越来越大，科研项目的管理水平也在逐步提高。但是科研项目管理过程中还存在一些影响资金使用效益的问题，尤其是科研项目预算管理中还存在一些问题，如预算编制不科学、预算执行率偏低、缺乏监督考核机制等，这些严重影响科研项目资金的使用效率和效益，损害了资金提供者的利益。本文讨论了科研项目预算管理中存在的主要问题，并提出了相应的对策建议，对提高科研项目的预算管理进行有益的探索。

一、科研项目预算管理中存在的主要问题

1.科研人员预算观念淡薄。长期以来大多数科研单位都把工作重点放在争取科研经费上，普遍存在“重申报，轻预算”现象，科研人员预算管理意识比较淡薄。科研人员没有认识到预算编制对项目执行、验收的重要意义，往往根据以往经验以及项目任务书的要求编制项目预算，预算随意性较大，甚至存在多报、虚报预算现象，缺乏从科研项目实际需要出发，导致预算流于形式，执行不到位，预决算偏差过大，使得预算管理相应的战略指导作用很难发挥。

2.预算协调沟通不顺畅。科研项目预算管理主要由科技管理部门、研发部门与财务部门共同负责，由于三者之间沟通机制不健全，缺乏系统有效的配合、沟通和协作，造成科研项目预算管理的不顺畅。科技管理部门负责组织科研项目的立项申报、中期检查、验收及奖励申报等工作，很少关注经费使用情况；研发部门注重的是科研项目如何成功申报及组织实施，以及争取更多的项目经费，也不太关心经费使用情况；财务部门主要负责科研项目的收支核算，由于对项目的运作过程缺乏了解，很难按照项目进度控制支出，往往造成预算执行不合理。由于部门之间沟通不畅，编制的预算随意性大，导致预算执行困难，使预算管理失去了应有的作用。

3.预算编制不科学。科研项目的预算编制是一项专业性很强工作，由于大部分科研单位的预算编制工作由项目负责人承担，财务人员基本不参与编制工作，导致预算编制缺乏准确的专业财务分析。有的科研单位为了争取更多的科研经费，要求科研人员提高科研项目的预算总额，使得项目预算缺乏真实性，导致预算执行困难。此外，科研人员往往注重项目任务的完成，对项目预算编制的重要性认识不够，预算编制方法与业务活动不对应，导致预算编制的准确性降低，预算对业务活动的指导作用未能充分发挥。

4.预算执行率偏低。近年来，许多科研单位出现科研经费花不完，有预算没办法花的怪现象，科研项目预算执行率偏低。主要表现在两个方面。一是由于科研项目的预算编制缺乏科学、合理的依据，导致项目经费申请的随意性较大，甚至受自身利益的驱使，存在多报、虚报预算的现象，造成预算执行困难，最终导致预算执行率偏低；二是随着国家和相关部门不断加大科研项目决算的审计力度，科研项目的承担单位逐步建立健全了科研经费管理制度，完善了科研项目经费支出控制措施，堵塞了一些财务漏洞，使得科研项目的有些预算明细不能按照原来预计随意支付，从而造成科研经费的大量结余，导致预算执行率偏低。

5.预算监督与考核不到位。目前许多科研单位还没有建立预算管理监督及考核制度，有的即使建立相关制度，还存在考核职责不明确，考核内容不具体，考核标准缺乏规范化及监管缺失等现象，使得预算管理很难发挥应有的作用。由于在预算管理工作中，既没有及时建立相应的考核和评价机制，也没有建立预算管理成效监督和奖惩制度，以致科研单位不能及时准确掌握科研项目预算执行进度，更做不到预算管理风险预警，一方面影响了科研工作的进展，同时影响了科研人员对预算工作的积极性。

二、提高科研项目预算管理的对策建议

1.增强预算管理意识，实现预算管理的全面化。预算管理贯穿于科研项目管理的全过程，不是某个部门的工作，而是需要研发部门与各职能部门共同参与，每位员工都要重视科研项目预算管理工作，在工作中增强预算管理的参与意识。一方面，科研单位要加强预算管理的领导工作，制定科研项目预算管理办法，实行职责分工，明确科研管理人员、研发人员、财务人员在预算管理中的职责和权限，健全奖惩机制，切实发挥预算管理的引导作用。另一方面，科研单位要加大预算管理的宣传和培训力度，从思想认识、业务水平和道德素质等方面加强相关人员的综合能力，确保预算管理的理念深入人心，真正实现预算管理的全面化。

2.建立良好的沟通机制，实现预算管理的协调化。科研单位要加强内部沟通协调工作，一方面要明确科技管理部门、研发部门及财务部门在预算管理中的职责和分工，使得各部门在职责范围内做好工作。科技管理部门主要负责科研项目的宏观管理，协助财务部门掌握经费来源及特点；研发部门负责提供科研项目计划和进度的资料，严格按照项目预算进行支出，保证科研项目的顺利完成；财务部门负责科研项目经费的会计核算工作，依据相关财经制度及项目进度进行支出，确保各项支出的规范性和合理性。另一方面要进一步加强科技管理部门、研发部门及财务部门之间的沟通与协调，通过建立内部预算管理信息平台，以便各部门及时反馈预算管理中存在的问题，及时发现问题、解决问题，从而实现预算管理的协调化。

3.改善预算编制流程和方法，实现预算编制的科学化。科研项目预算编制，需要遵循一定的流程，标准化流程能在一定程度上提高预算编制的效率。科研单位要探索建立预算编制流程，通过不断总结经验，优化预算编制流程，真正实现预算编制的流程化。通过高效细致的标准化流程，提高预算编制的科学性，并在一定程度上降低内部控制风险。此外，科研单位要不断改进预算编制方法，由于科研项目具有不确定性、不可测性和多变性等特点，科研单位可以考虑采用滚动预算编制方法，滚动预算编制的时间是不断延伸的，预算的内容可以不断更新，提高项目预算管理的精准性，便于部门加强预算管理。滚动预算从一定程度上避免预算编制上的盲目性，避免出现项目预算编制与实际情况脱节的情况，从而降低预决算偏差过大发生的概率。

4.加强预算执行分析，实现预算管理的动态化。科研单位要借助现代信息系统技术建立科研项目预算管理系统，提高科研项目预算管理水平。加强预算管理系统与财务信息系统融合，实现科研项目的预算编制、预算执行分析以及决算报告出具的自动化功能。财务部门要定期对预算实际执行情况的数据进行对比分析，从而对项目实施差异度分析，进而实现有效监督和控制。当项目实际执行情况偏离预算的程度超过一定范围时， 需要及时向项目承担部门和相关人员进行反馈和预警提示，及时采取相应的措施，加强对预算执行的控制力，实现预算管理的动态化。

5.加强预算考核与监督，实现预算管理的有效化。预算考核在全面预算管理中处于关键环节，通过预算考核，可以进一步提高科研人员参与预算管理工作的积极性和主动性，为促进科研项目预算管理工作提供有力保障。在科研单位内部，要结合预算全过程管理的考评，综合分析考评结果，制定预算执行完成标准，依据相应标准明确预算执行完成情况，对预算执行好的科研项目给予一定的奖励。积极发挥预算监督职能，通过实行定期预算执行分析制度，向项目负责人反馈预算执行结果及项目结余情况，督促项目负责人按照项目进度进行合理的项目支出。同时，加强财务制度建设，建立科研项目开支审批制度和报销程序，做到有章可循、有法可依，严格按照项目预算和进度进行项目支出，确保科研项目经费的合理使用。

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[5] 杨二宝.科研院所科研经费管理问题探讨[J].商业会计，2013（4）

（作者单位：中国石油集团石油管工程技术研究院 陕西西安 710077）

（作者简介：杨二宝，硕士研究生，石油管工程技术研究院高级会计师。）

（责编：贾伟）