中小企业内部控制存在的问题及对策

李亚红



中小企业内部控制存在的问题及对策

李亚红

摘要：在中国中小企业对促进社会经济发展和提高就业率方面发挥着重要作用。然而，很多中小企业内部控制系统的不完善，已经严重影响了企业的发展。本文以A公司为例，分析了中小企业内部控制存在的主要问题，并提出对策建议，希望为中小企业健康发展提供有价值的参考。

关键词：中小企业；内部控制；公司治理

随着我国经济的飞速发展，中小企业在我国事业和经济的发展中占据着越来越重要的地位，发展越来越壮大，但同时也也遇到了许许多多问题。企业经营管理者站在内部牵制的角度，以相互制约、相互协调、相互监督原则为依据，通过对组织架构、业务程序、处理方法等方面采取措施控制，并逐渐形成了新的管理控制方法，进行组织、制约、激励和调节其所属部门的人员及其工作，为了企业自身的持续经营，健康发展，节约成本，必须要建立符合自身发展特点的适用性内部控制制度。

一、内部控制制度的概念与作用

20世纪20年代，电子信息技术得到快速发展，在此基础上应运而生了新型的科学管理方法，管理者重视企业内部控制意识不断加强，其作用机制不断进行完善，内部牵制制度职能开始向内部控制制度转变。20世纪30年代，许多企业通过监督和控制公司的经营业务，期望企业生存和发展能够持续，而企业内部控制的范围也从原来的会计和财务控制拓宽到了对企业内部所属部门的整个监督和控制。在此期间，关于企业内部审计程序法也有所发展，注册会计师在制定企业审计程序时依据COSO规定，要将审查企业内部控制制度纳入重要考察范围，COSO更是第一次将注册会计师能够以健全企业内部控制制度纳入规定条款，减少了审计测试范围，能有效利用审计资源，节约审计成本。

将内部控制划分为内部管理控制和内部会计控制是内部控制的主要内容，因此把内部会计控制和保护企业资产安全完整性、保持财务账表的真实性、保证财务记录可靠性相联系，合理保障以下事项合：一是交易事项要有过合理合法的授权；二是公司在保障所编制的财务报表能够与公认会计原则相一致的角度上，保证公司交易记录真实可靠；三管理层的授权以后，资产才能够使用和处置；四是现存资产及其会计记录的差异，公司在一定的条件下可以采取适当的行动。

内部控制不仅仅只是一种普遍性基础管理，更是是一种成本费用低，时效时间长，从治本出发的管理，它便于审计工作的开展，在市场经济中所承担角色的重要性也日益凸显。易于企业达到社会效益，对企业向新的发展阶段进发有推动作用。

二、A公司内部控制现状与存在的问题

这些年，我国的市场经济在不断发展过程中，中小企业的发展态势也呈现着积极向上的状态。从我国现状来看，大多数中小企业具有行业分布比较广、组织形式及结构比较多样化、工作效率比较高和经济效益比较强、应变能力不错等等特点。但是中小企业存在的许多缺点也不容忽略：经营权与所有权并没有彻底分离、生命期短、较为浓烈家族色彩及资金不雄厚等等，这些将使企业的风险加剧，人们也因此开始到企业的内部控制。21世纪开始年以来，我国财政部接连出台了内部控制基本规范、内部会计以及其他规范等等法规。紧跟时代步伐，中小企业这些年也在不断完善自己的内部控制。以A公司为例其建立以来，重视内部管理控制，实现了效益良好，经济稳步增长的目标。

(一)A公司内部控制现状

A公司成立于2003年，是一家民营小企业。公司的经营规模不大、成本也不高，业务品种不多、经营比较灵活、效益良好等等，和大企业相比较，它管理比较灵活，危机意识更强。A公司是主要业务是加工制造，出口国外。特色经营，关键环节突出，具备良好的经营弹性。但是，它也存在许多缺点。公司的内部结构划分不明确，人员简单，没有完整的规章制度，缺少高水平人才，机器设备不够先进，生产方式单一，还有部分手工操作。会计处理随意性大，会计信息失真等。内部控制制度有章不循，实际实施不到位。

(二)A公司内部控制存在的问题

在经济全球化浪潮的侵袭之下，A公司生存环境将要面对和接受更大的挑战，因此A公司急需建立有效的适用性强的属于自己的内部控制制度，但A公司在这方面不够完善，尤其要在会计信息、资产和经营活动三方面的控制管理要加强。

1、信息失真。A公司在小机器手工制作中计件发工资，工人报数，会计记账。但企业财务基础薄弱，为了节省开支，方便管理，公司会计人员有的还没有考到会计上岗证，没有最基本的会计方面的知识，在账务处理过程中出现了不少错误，会计信息的真实可靠性没有保证。

2、资产安全管理不善。公司对现金管理不严，没有做到日清月结，使公司的现金经常出现账实不符现象，追查原因也难以有明确的结果，往往最后不了了之或是从现金管理人员工资中扣除，造成员工积极性不高，工作情绪低落，互相推卸责任的现象。公司也没有对资金使用有合理安排，使公司常常出现资金闲置或者资金短缺的情况。

3、经营活动不规范。与大型企业相比，公司在经营上可以灵活多变，但是，其知名度不高，资金也不够雄厚，其竞争力和存活率远远低于知名企业。公司经营的灵活也造成了经营业务的不规范，公司较为注重生产盈利，而对一些流程、程序的合法性缺乏深入了解并制定相应对策。

4、没有自己的企业文化。公司没有属于自己企业文化，公司在生产过程中没有完全调动员工的积极性，使员工没有主人翁意识和强烈的责任感，对公司产生一种归属感，不利于公司的人才储备，不利于长远发展。

三、改善A公司内部控制的对策建议

为了A公司内部控制管理的提高和改善，从企业内部控制存在的问题角度，结合企业发展前景和自身的特点，提出一些建议和对策。

(一)建设良好的企业文化，重视人才

公司要正确认识和理解企业文化，培养敏锐的企业文化洞察能力，建设符合公司特点的适用性强的良好的企业文化，以言传和身教方式，宣传企业的价值观，增强员工的认同感和归属感，推动全体员工共同打造自己企业文化模式。还可以通过树立榜样形式。用典型事例和模范人物激励全体员工，促进企业文化建设。公司还需要重视人才培养，加强员工业务能力培训，提高工作能力和素质。

(二)明确权责利关系，建立责任追究制度

公司必须明确员工职务与责任，分工要合理。依据安娜公司的本身情况，建行之有效的责任追究制度，对公司内不相容职务分离，做出合理安排。特别是记账人员和发放工资人员不能为同一人，以保证公平合理。

(三)加强资产管理安全合理

1、加强现金管理。公司应该充分认识到现金管理和安全的重要性，加强管理力度。对现金的管理可以实行专人专职负责原则，做到日清月结，保证账目清楚明了，账实相符，来龙去脉，有据可查。

2、加强对各类财产物资的管理。公司要走出重钱不重物认知的误区，对财产物资管理的内部控制制度要不断完善和健全。公司需建立规范的操作程序，对物资采购、领用。生产和销售等环节进行管理。物资保管人员也要定期盘点、对账，确保账实相符，保护公司财产安全。

(四)企业负责人必须高度重视内部控制制度并自觉接受监督检查

公司领导者要对公司内部控制有足够的认识，支持企业内部控制制度的建立和不断完善，同时乐意接受监督检查。让内部控制可以在企业运行中发挥作用。会计监督有利于提高经济效益，因此要重视会计监督，让职能够得到充分的发挥。还要加强法律法规的学习，是会计监督有良好的生存环境。(作者单位：湖北经济学院)

参考文献：

[1]沙峰.浅议中小企业内部控制[J].中国乡镇企业会计,2012,(6):158-159.

[2]魏雅茹.如何完善企业内部控制[J].内蒙古科技与经济,2009,(10):30-31.

[3]杨雄胜.内部控制范畴定义探索[J].会计研究,2011,(8):46-52.

作者简介：李亚红(1993-)，女，汉族，湖北孝感人，本科，湖北经济学院。