论事业单位的财务监督与审计监督

黄文勇

[摘 要]财务监督与审计监督，是财务管理体系当中重要的组成部分，也是国家财政监督的基础。因此，本文针对当前事业单位经济行为和财务管理行为的问题，提出了着重加强财务监督和审计监督的建议，以期促进事业单位的健康发展。

[关键词]事业单位；财务监督；审计监督

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.08.026

[中图分类号]F810.6；F231.6；F239.4 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）08-00-02

近年来，事业单位有关财务方面的违规与违法案件较多，这一方面除了部分事业单位的领导干部出现了腐败的思想之外，也和当前事业单位的财务监督和审计监督弱化和滞后等问题有关。财务监督与审计监督对事业单位的财务行为监督管理有着重要的价值，而且二者对于事业单位的财务管理行为都是必不可少的，也只有有效发挥财务监督与审计监督在事业单位的财务工作中的作用，才能促进事业单位健康有序发展。

1 财务监督与审计监督概述

财务监督的主要目的在于帮助事业单位更加规范地完成财务方面的工作，其主要监督和控制事业单位的收入和支出。财务监督是运用一系列的财务指标对事业单位的日常经济行为进行判断和观察，以此督促事业单位科学地规划自身的财务行为，并且让事业单位的财务行为和国家的各项方针政策结合在一起，符合国家对于事业单位的财务管理要求。财务监督也对事业单位在财务行为当中可能存在的违法现象或者弊端进行监督和揭露，以此规范事业单位的财务行为，帮助事业单位更合理地调配自身的财务类资源，以此促进事业单位的日常工作正常化和有序化。

审计监督，是审计机关通过国家法律法规的授权，对事业单位的财务收入和支出状况、事业单位的国有资产实际管理状况等进行监督。审计机关主要对事业单位财务收支状况的合法性与真实性进行监督，以此保障事业单位国有资产的完整性，鼓励事业单位的资产进一步增值或者保值。

2 强化事业单位财务监督和审计监督的必要性分析

事业单位中的财务监督与审计监督应该将监督的关口前移，然后对症下药。对事业单位进行财务监督和审计监督，应该要清晰掌握事业单位的财务行为中哪些具体的部分需要进行财务监督与审计监督，要针对不同事业单位的具体情况，具体问题具体分析，合理分配财务监督与审计监督的资源。

从财务监督的实际运作上看，事业单位内部的财务监督体系不完善，而且也缺乏有力的财务监督。除此之外，事业单位的财务管理制度也不够完善。虽然很多事业单位已经出台了相关的财务管理与监督制度，但是真正落实到事业单位的财务行为中的并不多，很多事业单位的财务管理与监督制度都形同虚设。此外，事业单位的外部财务监督也不得力，没有针对财务收入和支出行为进行实际有力的监督，缺乏成熟的监督手段，群众、社会及舆论对于事业单位的财务监督也没有发挥出作用。从审计监督的实际状况上看也是以事后监督为主，出现违规与违纪等问题时，通过财务审计的有关规定进行惩处，实际上不能及时发现和挽回事业单位所造成的损失。

针对当前这一类的状况，财务监督不应该被弱化，而审计监督应该是前置，对事业单位的经济活动要及时进行监督。比如：把审计监督前置在事中监督或者事前监督，才能够真正意义上解决事业单位在财务管理方面的漏洞。

3 优化事业单位财务监督和审计监督路径的策略

3.1 形成合力，共同监督

财务监督和审计监督作为事业单位财务工作监督体系中的重要组成部分，二者虽然都有一定的区别，可是也有一定的联系。在事业单位的财务管理工作中，财务监督和审计监督应该互相配合，形成合力，以此推动事业单位的健康发展。

第一，事业单位的管理者要充分认识到财务监督和审计监督的重要管理价值。伴随着当前市场经济的不断发展，审计监督的工作范畴逐渐扩大，对事业单位的经济工作有着更多的防护和促进作用。因此，在事业单位的财务管理体系当中，审计监督应该作为一项独立工作来开展，还要提升审计人员和审计机构在事业单位财务管理中的地位，以审计工作推动财务工作的高效率发展。

第二，财务监督和审计监督应该互相之间密切配合，形成合力，共同支持各自的工作。财务监督实际上是审计监督的前置工作，审计监督需要根据财务监督工作的成果来開展，高效率的财务监督工作也是高效率的审计监督工作的基础。财务管理人员在进行自我监督时，要主动配合审计监督工作人员，为审计工作提供有利条件。财务监督是内部监督的重要一环，作为财务管理工作人员，不仅要进行财务监督，还应该运用审计监督的思维，处理好日常的财务管理工作。

第三，应提升财务与审计工作人员的思想素质、业务素质。财务监督和审计监督人员作为事业单位当中监控财务管理工作的重要人员，不仅要提升自身的自身的业务素质，还要提升自身的思想政治素质。特别是财务监督和审计监督人员都要规范自身的行为，坚持对事业单位当中容易出现问题的部分，比如：事业单位收费、罚没收入等非税收入进行专项监督。此外，事业单位的专项工作支出要细化监督流程，对资金收支的依据要仔细核查，避免国有资产的流失。

3.2 强化领导监督职能，规范事业单位财务监督

首先，加强领导在财务监督与审计监督上的作用。事业单位当中的领导或者法人代表，要以全局领导者的角度，在会计信息的真实性方面发挥出主导监督作用。财务监督和审计监督都以真实的会计信息作为目标，事业单位的领导要在全面深化改革的思路下，坚持对财务工作和会计信息进行管理和监督，率先以内部自我监督的方式，保证财务工作的规范以及各项财务信息的真实性。领导层和管理者，要主动学习会计法律法规，了解财务上可能出现的违纪违法现象，从而主动作为，避免会计业务出现此类现象。要保证事业单位的财务工作顺利进行，不仅要提高会计人员的素质，还要提升事业单位领导的财务素质。

其次，要形成规范化的事业单位财务管理监督制度。第一，要对部门的预算进行内部监督管理。这种内部监督管理要充分结合财务监督和审计监督两种监督方式的优势，应强调事业单位所有的财务收入和支出的计划性，进而真正形成详细的财务审计报告。事业单位中的部门，都应该有计划地使用资金，不能够出现违规审批、没有经过领导和财务部门验核的计划外支出。第二，要将审计监督和财务监督纳入集体的决策工作中，特别是针对各种消费如差旅费用、接待费用等明确标准，在审计监督和财务监督过程中要严格按照标准查好、查实，出现违背标准和违背程序的费用状况，要及时摸查，对于违纪违法现象要及时报告有关部门。第三，在固定资产的管理和监督方面，审计监督和财务监督都要严格把关，真正落实好专门科室进行固定资产管理，在财务监督和审批监督过程中，要对事业单位固定资产的管理状况，包括估值、报批、购置签批及年度清查等台账资料进行查核，要求依照标准和程序落实好。第四，要求事业单位的财务部门分岗设立，对于出纳和财务等岗位，不能够一人多岗、一人双岗，要明确专人负责支出，另外专人负责收入，要明确收支两条线的互相监督。

4 结 语

近年来，国家推出了一系列围绕事业单位方面的预算管理、国库管理及财政支出等方面的改革，这些改革对于事业单位的财务活动产生了一定程度的积极影响。针对当前事业单位经济行为和财务管理行为的问题，笔者提出需要从财务监督与审计监督两个方面着手进行解决，以此帮助事业单位逐渐提高财务管理水平，逐渐形成科学的财务管理模式。

主要参考文献

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[2]陈卉.行政事业单位财务管理存在的问题及对策[J].财会研究，2015（11）.

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