基于营改增环境下的企业税收筹划策略

吴月霞

摘要：众所周知，我国的税制体制自改革开放以来，随着经济的发展和社会的进步得到了不断的完善和优化，营改增就是税制体制改革的重要一步，是我国税制史上的一件大事，自2012年，营改增在上海试点以来，逐渐遍布到全国的各个城市、各行各业，营业税慢慢的退出了历史的舞台，增值税逐渐得到普遍的应用，所以基于营改增背景下研究税收筹划策略显得尤为重要和必要，对于企业税负的降低和企业经济效益的获得都有着一定的促进作用，所以本文愿意抛砖引玉，就基于营改增环境下，企业税收筹划的相关问题进行了分析和研究。

关键词：营改增 企业 税收筹划 必要性 影响 策略

一、营改增政策出台的必要性研究

营改增政策的出台是社会发展的必然趋势，对于各行各业的长远发展来说都会有着一定的积极影响，此外就目前我国的税务环境来看，存在重复征税的现象，税负成本普遍偏高，增值税的抵扣联常常被扰乱，营业税和增值税两种税收制度的并存在很大程度上增加了税务工作人员的压力，所以基于此，营改增政策的出台和落实是十分必要和重要，同样也是值得各行各业深度研究和掌握的政策。

二、营改增对企业纳税的影响

企业营业税改为增值税后，在给企业带来了一定的积极影响的同时也带来了一定的不利影响，积极影响主要表现为一下几点，首先，营改增之前企业的的营业税大多是是以5%的税率来进行征收的，而营改增后，如果纳税人被认为是小纳税人制需要按照3%的的税率来缴纳增值税；其次，营改增后企业的进项税可以抵扣，所以营改增企业只要有增值税进项税额就可以从销项税额中抵扣掉，这样一来会有效的降低企业的税务压力；总之，从营改增的试点和实施效果来看，营改增对于研发与技术服务行业、文化创意服务信息技术服务行业、咨询服务行业来说都会在很大程度上降低税负压力，对于其他行业来说税负压力也会相应的有所降低。

但是一个新事物的出现必定是利弊同在的，所以营改增在给企业带来了一定的积极影响的同时也带来了一定的不利影响，首先，营改增对于企业最大的好处就是增值税可以进项抵扣， 但是有些营改增企业往往在抵扣上出问题，导致进项抵扣失败；其次，一些企业没有开具增值税专用发票的权利，所以增值税发票的获得也是一件比较困难的问题；此外，不同行业由于面临的税收具体环境不同，也会导致税负的影响不同，据统计营改增后交通运输行业在短期内税负会稍微上升。

三、基于营改增环境下的企业税收筹划策略

由上述的分析和研究显示，利用好营改增政策能够有效的降低企业的税负压力，而利用不好会在一定程度上增加企业的税负压力，给企业带来更多的风险和压力，所以笔者结合多年的工作经验和相关的调查研究就营改增环境下提出了以下几点税收筹划策略。

（一）正确选择纳税人身份

纳税人身份的正确选择，能够使得企业充分的利用营改增税收优惠政策，降低自身的税负压力，所以企业可以从以下几方面着手，第一，要明确掌握一般纳税人和小纳税人的分界点，即应税服务年的销售额在500万以下的纳税人可以申请为小纳税人，而在500万以上的纳税人需要按照一般纳税人的条款来进行纳税；第二，企业需要明确营改增后小规模纳税人有明显的税负降低作用，所以企业在纳税的税后尽量要以小纳税人的身份呈现；第三，要在法律允许的范围内，提出使公司能够以小纳税人身份纳税的方法，例如企业可以把一些应税服务分离出去建立新的公司，使企业符合小规模纳税人的要求；通过合理安排销售额的方法，把销售额推迟使企业的应纳税额低于500万等。

（二）适当的调整企业产业链的定价体系

营业税改为增值税后，企业相应的也获得了开具增值专用发票的权利，而且增值税只有有且只有在具有增值税发票的情况在才可以进行抵扣，所以对于企业来说，可以适当的调整企业产业链的定价体系来抵消更多的税款，降低自己的税负压力。所以在产业链中，如果企业的上游企业可以开具增值税发票，就可以适当的增加进货价格，对于下游企业来说，如果也是一般纳税人，那么企业可以适当的调高销售价格，这样一来，就会有比较多的进项税进行抵扣，进而能够有效的降低企业的经营成本，使得企业获得更多的经济效益和社会效益。

（三）加强与税务部门的沟通和联系

加强与税务部门的沟通和联系也是营改增背景下的企业税收筹划的重要策略之一，这样一来，一方面能够使企业能够在第一时间及时的了解国家的税收优惠政策，能够在规定的时间内及时的准备相关的材料和资料，更快更好的获得更多的税收优惠；另一方面，企业要加大对增值税专用发票的保管力度，避免发票丢失后到税务部门进行作废、开具红字发票、退票等处理工作时带来的不必要的麻烦，而加强与税务部门的沟通和联系也能够在一定程度上减少不必要的麻烦。

（四）提高企业相关工作人员的综合素质

企业相关工作人员综合素质的提高也是降低企业税负压力的重要举措之一，这就要求企业要从以下几个方面着手，首先要提高财务人员的会计核算能力，使其能够轻松的应对较多的会计科目，避免人为的核算错误造成的进项税抵消的错误；其次，要提高其经营政策能力，使其能够及时的掌握相关的税收优惠政策，使企业能够尽早的享受税收优惠政策；此外，要培养其爱岗敬业的意识，使其能够处处为企业的发展着想，以企业为家，不断的提高自身的工作热情和工作积极性。

四、结束语

总之，营改增在给企业带来了一定的有利影响的同时也带来了一定的不利影响，如何有效的规避营改增给企业带来的不利影响，使营改增政策的价值实现最大化是需要相关工作人员一直努力的方向和目标，所以企业的工作人员一定要充分的掌握营改增的政策精髓，结合企业的实际经营状况和战略目标提出切实可行的营改增环境下企业税收筹划策略，这样一来能够在有效的降低企业税负压力的基础上促进企业实现长远的发展和进步，使企业获得更多的经济效益和社会效益。

参考文献：

[1]郭社钦.营改增下的企业纳税筹划与管理策略研究[J].知识经济，2015

[2]赵旭.营改增背景下的企业纳税筹划策略[J].企业改革与管理，2015