浅谈小微企业纳税筹划研究

商凌云

摘要：小微企业为了自己的发展，对支出税收、成本纳税受到人们的关注。笔者结合实践，从以下几方面论述，包括：纳税人、税率、计税的依据、税收优惠等，尤其是针对小微企业，在纳税筹划方面的研究，通过研究找出好的方法，为小微企业节约了纳税的资金，提高了经济效益。

关键词：小微企业 纳税筹划 税收优惠

目前，随着我国的发展，促进了社会主义市场经济体制的改革与发展，改善了税收环境，而国内的纳税筹划，从理论、实践上分析，均有了很大变化。以财务管理为层面分析，针对企业财务，分析了相关核算，在具体进行的时候，不仅牵涉到了税收方面的一些策略，还个财务方面有着极大的关联。所以，对于会计分析的能力，只有这样，才能提升企业的财务管理水平，企业经济效益得到提高。

一、纳税筹划的定义

目前，对于一些企业调查分析，关于纳税筹划的意识，往往比较肤浅，所以企业需要不断提高人们的这方面意识，关于纳税筹划，需要不断进行与研究。对于纳税筹划，从其定义分析，国家不一样则界定不一样。所谓纳税筹划是指，在进行税收的法律、法规下，使得企业实现最多价值，或使得股东获取最多权益，当法律允许实施下，通过企业自己，或委托别人，给与安排、计划经营、投资、理财等工作，而税法往往给与所有优惠，优化选择纳税方案来实施财务管理。

二、小微企业所得税筹划的应对方法

（一）纳税人的筹划

整体的纳税义务，即境内、外所有的所得纳税；对于非居民企业，往往担负有限的纳税义务，即在境内的所得纳税。为了判断居民企业、非居民企业，往往依据注册地、管理机构的所在地进行判定。而注册地标准，却不同，往往进行综合判断，即分析股东大会的场所、董事会的场所、行使指挥监督权力的场所等。

（二）计税依据的筹划

1、收入的筹划

一般我们所指的收入确定的钱数是在解决企业中的问题需要取出的一定量的金额。而对于商品销售的收入，往往依据企业、购货方进行签订合同的形式、以及一些协议来确定金额数目，其没有合同、协议；若结合实际需增或减交易的金额，需要企业及时进行调整，尤其是合同的总额；在企业资产行使权中，在实施计量收入时，还具有多方面收入抵免的要素，这就为企业提供了更多税收筹划的空间，因此，在对商品销售的收入进行分析时，往往需要充分考虑这些因素，尽可能将企业的税收减少。

2、扣除项目的筹划

筹划工资的薪金、职工的福利费、职工的教育经费。在企业中，对职工的福利费、工会的经费、教育的经费往往依据标准来扣掉，没有超过标准的往往依据实际数来扣，而高过基本准则的，不单单是要结合相关的准则进行，所以，针对企业的工资和薪酬方面，我们要将这些详细的工资情况进行细分出来，工资总额往往依据工资的标准来计提，同时会增加职工的福利费、工会的经费、教育的经费，因而，把所得税的税负减少的同时，还给职工的更多参与教育、培训的机会，不断改善职工的福利，，促进职工积极工作。

在业务招待费方面的策划。对于现在的企业，一般都是根据所得税进行的，对于企业在生产和经营过程中的活动，加收上业务中的招待费用，按照金额的百分之六十来扣，但低于当年销售收入的百分之零点五。

广告费、业务宣传费的筹划。企业支出的广告费和业务宣传费，往往低于当年销售收入的15%，允许扣除；对于高出的部分，允许结转，在以后的年度纳税中扣除。但扣除的时间长短，依据企业经营情况来定。因此，以筹划为角度分析，尽量在限额内支出。

（三）税率的筹划

根据现行的企业所得税法，把内、外资企业的所得税率定为25%，与原条例规定比较，低了8个百分点。另外，在细则中规定了优惠税率，即15%、20%。因此，企业结合具体的实际，从纳税筹划当中选择出符合自身的方案进行。

1、小型微利企业适用20%的税率

通常所指的小型微利企业，主要是那些被国家所禁止的企业，同时，这些企业还与以下所示的一些条件有着一致性。如果是一些工业类型的企业，我们对其进行年度纳税方面的分析后，所得额小于等于30万元，而参与人数小于等于100人，总之，促进小型微利企业的发展，其使用的是20%的税率。

2、国家重点扶持的是高新技术企业，适用15%的税率

对于我国，主要扶持的是具有高、新技术的特点的企业，这些企业具有一定的知识产权，同时，这些企业还符合《国家重点支持的高新技术领域》条例规定的；在销售收入中，凡是研究、开发的费用所占的比例高于规定的；在企业总收入中，凡是高新技术产品收入所占的比例高于规定的；在企业职工人数方面，要求科技人员数多；对于高、新技术企业，要达到规定的要求。对于高、新技术企业，需要不断调整，使得企业在产品的范围、开发的费用、以及高新技术产品的收入和科技人员的总数等方面增加，作为国家重点扶持的企业，从而适用15%的低税率。

参考文献：

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