企业财务内部控制的困惑及思考

□戴金巧

（江苏江淮动力有限公司财务部江苏盐城224000）

企业财务内部控制的困惑及思考

□戴金巧

（江苏江淮动力有限公司财务部江苏盐城224000）

企业财务内控规范化问题的解决要从财务人员内控规范化管理、财务制度内控规划化、完善资金科学规划管理等三方面进行思考，实现财务内控职能的有效转变，突破传统财务制度管理模式的束缚，为企业的利益最大化做出指引。本文结合实际工作提出了企业财务内部控制的困惑，总结了相关的解决对策。

财务内控；困惑；对策；思考

企业财务内部控制的管理就是要解决财务问题，为企业的可持续发展做好资金管理储备工作，但是目前在财务内控管理的过程中存在很多现代化管理的困惑点。本文结合实际工作提出了企业财务内部控制的困惑，总结了相关的解决对策。

1 企业财务内部控制的困惑

1.1 财务人员控制处于弱势

企业财务人员的管理控制是企业财务完善性管理的关键，但是目前多数企业财务人员管理明显弱化，会计质量规范化不合格，导致很多财务问题频繁出现。首先，财务人员的素质培训处于落后状态。许多会计人员没有经历过专业的会计教育，依靠自己的一些经验处理账目，经常出现混乱的信息记录情况，信息失真的治理缺陷导致不规范的会计问题频繁出现。虽然企业经常组织一些培训项目，也很重视会计人员的管理，但是最终的效果一直不是很理想，使得财务人员的控制管理处于弱势地位，无法走出迷局。其次，财务人员的道德行为能力较弱，虽然企业不断培养和强调财务人员的道德素质，但是有些财务人员以权谋私，利用职务便利获取资金利益，使得职业道德无法凸显，甚至影响企业的长远发展。总之，针对财务人员的控制管理工作，要尽快走出困局，避免很多财务培训活动无法长远开展下去。

1.2 内控制度建立日趋混乱

目前，我国企业财务管理模式僵化，形成这种状况的主要原因就是内控制度的建立越来越混乱。首先，企业已经逐步认识到了企业财务内控制度的重要性，但是在建立制度的过程中还是延续原始的制度方案，没有考虑到企业金融财务管理意识的树立，也没有将财务制度与公司的整体制度联系起来。其次，财务制度的建立是刚性的，许多财务问题没有得到解决。一些中小企业不会考虑在有效的财务管理和业务管理的基础上渗透现代财务管理，财务管理在企业管理中失去了应有的地位和作用，难以适应现代企业发展的要求。旧模式的财务管理主要是在所有权和管理上是高度统一的，企业主和经营者不受约束的权力。在这种模式下，管理者经常使用他们的亲信来掌握和控制财务部门，这样必然容易导致财务管理观念滞后，缺乏金融知识的辅助，往往过度的制度规范行为造成金融监管不严，会计信息失真。

1.3 财务资金规划缺乏实效

企业财务内控制度的建立要重视财务资金的规划，这样才能够合理使用现有资金，为企业创造财富、规避风险。但是目前很多企业没有明确的目标成本控制，即没有控制标准和依据。虽然一些公司确定成本目标，但缺乏具体措施来落实目标，成本控制目标的名义未能实现。例如：有些项目既没有成本分析数据，也没有必要考虑各种财务报表，甚至不能做。部分项目经理不知道计划的成本是什么，负责项目的预算、成本和实际成本，由于缺乏阶段性、项目成本控制、分项目成本控制，所以最终对项目的成本没有得到有效的控制，有时甚至会到结算时才知道项目的损失。目前我国企业财务资金规划的问题普遍存在，使得决策过程中经常出现错误，造成财务风险。投资决策失误必然导致资金周转的内部流动缓慢，进而使企业信用和盈利能力下降，严重影响企业的发展，为企业带来巨大的财务风险。事实上，财务资金规划的方向不仅包括有形物质生产，还应该包括企业规模、市场发展、成本的内部结构调整。企业财务行为必须要体现出对资金的市场拓展与应用的长远分析，企业必须形成类似这样有规划的财务资金行为，才能够实现对企业财务内控制度的全面完善。

2 企业财务内控规范化思考

2.1 财务人员内控规范化管理

财务人员内控规范化管理能够解决财务人员控制处于弱势的实际问题。首先，企业要建立严格的人才管理控制组织机构，形成健全的机构管理模式，区分负责人、财务总监（总会计师）、会计部门和财务管理人员，即决策者和执行者（决策者）、执行（决策者）和记录、记录核数师和核数师、核数师和保管员应在业务中相互分离。会计人员的工作要明确设置、职责和标准的工作岗位，应当对工作人员和会计工作岗位的具体划分，对会计工作岗位的轮换也要坚持下去。同时，有必要对会计人员的退出制度进行管理，应符合国家的监管要求和业务需求选择，设计适当的文件、帐本、内部报告和信息记录、严格执行规章制度，保持文件和记录的质量和记录诚信，以实现最全面的控制。其次，建立完备的奖惩制度，计入薪酬体系，这样能够从业务能力和道德水平两方面对财务人员的行为进行评价，有利于激发财务人员主动进步，积极学习，掌握更为先进的现代化财务管理知识，以此获得企业的认可，并获得更多的薪酬奖励，这样的良性循环，保证了财务人员控制制度得以发展下去。

2.2 财务制度内控规划化建设

财务制度内控规划化的建设力求解决内控制度建立日趋混乱的问题。首先，企业内部尽快建立成本控制制度，完善成本控制体系。以全部产品的经营状况作为投资和新产品开发的举措基础；对企业价值链进行分析；进行成本动因分析；鼓励经营人员把主要精力用在市场占有率上，而不是用在成本问题上。其次，学习先进企业经验：一是指标分解，纵向到底，横向到边。财务部门负责人应由国有企业上级主管部门考核任免，在经营者的领导下工作。以利于财务部门按照财会法规独立处理业务，保证会计信息的客观公正性，也利于财会人员在企业管理中大胆提出不同见解，发挥其管理参谋作用。另外，时时刻刻以资金最大效益为评价标准来评价财务行为，保证财务内控管理能够为企业带来最多的利润，而不是传统管理模式之中的“不出错”就可以了。

2.3 完善资金科学规划管理

完善资金科学规划管理能够解决财务资金规划缺乏实效的问题。首先，资金科学规划要以现金流为控制标准。如果企业经营活动纳入预算内现金流高于原预算目标，企业就要增加投资活动的现金。如果有一个完善的制度和规则，即资源的定价，可以充分反映资源价格的所有者，即公司总部资源的定价和分配能力，可以实现更多现金的合理配置，提高效率和优秀的管理模式，促进企业管理水平提高。其次，要重视资金配置。根据预算分配结果，有效的分配和使用资金，为适应资源配置的发展提升自身能力的成长，提高财务支持，确保在激烈的市场竞争中发展企业的产品数量，否则将使企业资金管理产生混乱，影响合理配置企业资源。总之，资金的科学规划管理就是要求财务组织建立制度，能够定期对现金管理进行市场预测，结合市场需求和企业自身的生产能力，安排生产结构与资源配比，确保资源配置最优化。

结束语

企业财务内控规范化问题的解决要从财务人员内控规范化管理、财务制度内控规划化、完善资金科学规划管理三方面进行思考，实现财务内控职能的有效转变，突破传统财务制度管理模式的束缚，为企业的利益最大化做出指引。

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1004-7026（2016）13-0063-02

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.13.044