浅议施工企业清收清欠管理

李 莉

（中铁建电气化局集团第三工程有限公司 河北高碑店 074000）

浅议施工企业清收清欠管理

李 莉

（中铁建电气化局集团第三工程有限公司 河北高碑店 074000）

对于施工企业而言，清收清欠工作是企业财务管理的重要内容。施工企业的特点——涉及金额大、生产周期长，加上国家宏观政策及企业内外部各种因素的影响，导致其债权居高不下，清收清欠难度大，严重影响了施工企业的财务状况。因此，施工企业必须对应收款项的清收清欠工作给予高度重视，制定相关政策，采取有效方法，加强沟通协调，落实相关责任，以提升资产质量，促进企业健康良性发展，提高企业核心竞争力。

施工企业 清收清欠 应收款项

所谓清收清欠，在实际工作中，是指确认已发生成本相对应的营业收入，对各项逾期债权进行变现，这些逾期债权包括以前年度形成的应收账款、质保金，当年验工计价形成的应收账款、其他应收款等。清收清欠是施工企业实现并保持正向经营性现金流的主要途径，是一项常态性的经营管理工作。如果企业清收清欠工作不到位，将会加大企业的坏账风险，导致企业资金周转发生困难，进而影响企业的正常经营，因此，清收清欠工作的管理是企业财务管理工作的重要内容。

1 施工企业债权居高不下原因分析

就现今实际情况来看，施工企业存在着大量应收款项，清收清欠工作并不理想，分析其原因，主要表现在以下几个方面。

（1）国家宏观政策及法制环境影响

国家一直以来所推行的稳健性货币政策致使国家基础建设投资方面的资金不足或滞后，使得建设单位因资金不到而在工程完后仍不愿验工计价，导致施工单位不能及时收回工程款项。在相关法规方面，针对工程结算款项方面的经济纠纷缺乏详细及明确的界定，法规内容不健全。

（2）建设单位因素

建设单位拖欠工程款项，存在多方面因素。首先是自身资金不足，急于上项目，不能按期支付工程款。其次是未能合理确定工程量，合同额与工程量差异较大，无力支付工程款。三是中间涉及到发包方违规发包，各方责任混乱，引发结算纠纷。四是建设单位信用度低，即使资金充足，也故意拖欠工程款，占据资金，为己谋利。

（3）施工企业内部因素

施工企业数量众多，竞争激烈，为了自身生存，施工企业被迫接受各种不平等条约，例如垫资、延期付款等，为日后工程款的结算埋下隐患。还有就是施工企业领导层针对清收清欠工作未能给予足够的重视，没有设置专门的清收机构，或责任分工不明确，实施方案欠缺考量，部门间协调沟通不够，奖惩兑现不到位等。

2 施工企业清收清欠工作措施

施工企业应根据债权居高不下的原因，制定相关政策，加强清收清欠工作的顺利开展，以提高企业资产质量，确保企业健康发展。

2.1 健全组织机构，给予高度重视

为了进一步明确责任，形成上下联动、齐抓共管的工作格局，公司应成立以公司主管领导为组长、总会计师为副组长、机关各部门负责人为成员的清收清欠领导小组。清收清欠领导小组下设清收清欠办公室，以实现领导有力、形成合力、精准发力，使各部门广泛参与到清收清欠工作当中，为清欠工作顺利开展提供有效的组织保障。

2.2 落实清收责任，做到有规可依

第一，实行“源头控制、过程监控、责任到位”的控制原则。建立科学严谨的内部控制系统，做到层层把控，责任分解，及时发现问题并采取有效措施加以解决。

第二，实行“谁经办、谁负责、谁催收”的责任追究原则。公司认真落实党风廉政建设责任制，要求公司职员认真履行职责，做到分工明确、责任到人，落实责任追究，加大力度催收应收账款，按规定处理呆账坏账。

第三，实行“项目负责人为第一责任人、领导班子与项目部风险共担”的考核原则。项目领导班子成员遵循公司运作机制，加强对项目可能面临风险的监管力度，求真务实，根据自身实际做好经济工作部署，并在工作中不断进行自检和考核，实现与项目风险共担。

第四，实行项目管理债权债务不清不能兑现的原则和项目对质保金终身负责制原则。完善财务管理体系，在预算的执行和控制上，做好清收清欠工作，交纳风险抵押金并严格考核兑现。项目要对质保金负责到底，应保质保量，如期完工，积极配合业主验收工作，减少财产损失。

第五，实行“重奖重罚”的激励和处罚原则。项目在责任到人的基础上，做好职工的绩效考核工作，赏罚分明，提高职工安全作业意识，减少风险，确保公司财产安全。

2.3 采取有效方法，确保取得实效

公司应认真分析每笔欠款回收状况，对于重难点款项，有针对性地安排专人紧盯，及时与对方单位联络沟通，利用一切方式，依法合规将欠款收回。

一是发送询证函。如果业主欠付工程款，首先可以采用发送函证的方式。主要是核对账目，此工作很重要，一定要留有记录。通过核对一些金额小、到期质保金等款项，经业主同意兴许可以直接支付。

二是发送催款函。这要看业主的性质，如果长期合作的业主，不适宜采用此方法。一般地方性铁路、将来打交道少的业主可采用此方法。

三是安排专人催款。对于期限长的欠款尤其是业主资金确实紧张但并非没有，如果提前催款、催款比较勤、力度比较大，往往业主会优先考虑。

四是律师函催款。近年来我们常收到厂家发来的律师函，同理，公司在地方性铁路催款无果的情况下，也可以委托律师发函，进行催款，有时候会有比较好的效果。

2.4 加强沟通协调，做到风险受控

财务部门应与经管、工程、法务部门及时加强沟通，对应收款项台账的记录应真实，对账应及时，确保信息真实可靠

（1）应收账款的清理

项目部加强与建设单位沟通协调，按合同规定按时做好验工计价工作，及时与业主进行结算、回收工程款，对已完工未决算的单位加快量、价确认，要加强收尾工程的清欠收款工作，实行清欠收款工作责任终身制。对债权的账龄进行逐笔分析，足额计提坏账准备。针对账龄超过2年以上的应收账款，看是否为质保金。对账龄长、确实无法收回的款项，按照规定的程序，做账销案存处理。

（2）预付账款的清理

督促各项目清理厂商预付款项，完善财务手续，按照合同规定及时做到材料收发工作，冲抵预付账款。

（3）其他应收款的清理

加强对投标保证金、履约保证金和其他保证金清理并指定专人逐笔做好台账登记，标注好收回日期，按合同规定及时收款。对其他应收款应每季度清理一次，及时分析原因，制定措施，对长期恶意拖欠的，明确专人管理，问题严重的应采取法律诉讼等措施。

（4）备用金清理

加强备用金的管理，严格按照备用金管理办法借用、使用和归还，严格区分公共用卡和私人用卡，减少备用金的借支。定期进行清理，对长期拖欠挂账不能超过三个月，催促借款人及时报账归还，年末不允许有备用金挂账。

2.5 抓好清收环节，做到精准发力

第一，对工程质保期已满的完工并账项目，设立专门的应收款回收台账，及时向各项目详细了解现状，拟定合理的款项回收期限，每月向责任人询问催款进度和遇到的困难，针对出现的问题进行及时分析，清收清欠小组共同商量对策帮助项目解决问题、加大清欠力度。

第二，对在建项目进一步加强过程中计价管理，做到每个计价节点均要达到预期目标，坚决不将问题遗留积攒，为后期结算打下坚实基础。

主要做到以下几点：一是项目部首先侧面了解业主的资金情况，结合施工进度，知晓在哪个阶段资金拨付较为容易，为催款提供好的时机；二是平时多与监理、业主加强沟通，增进感情和信任；三是施工进度及安全质量为基本，以实际工作赢得业主满意，拨款就会很快；四是以验工计价为重，做好计价谋划，避开业主审计期间。计价时多阐述施工困难、资金使用紧张等情况，取得监理、业主理解；五是计价完成后，多与业主财务联系沟通，催促拨款。

第三，对完工已结算但拨款不及时的项目，加大催款力度，紧盯不放，加大沟通频率和范围，争取获得业主单位的广泛认同和支持，并督促项目经理增派得力人员落实清收清欠工作，要求负责人对实施人员进行相应奖惩措施。

清收清欠工作是施工企业做好各项管理工作的基础，也是缓解企业资金压力，减少沉淀资金损失，稳固资金链，降低法律风险的有效手段，是提高经济运行质量和效益的关键。作为施工企业，必须进一步强化责任意识，增强紧迫感和自觉性，以务实的工作态度，明确清欠思路，落实清欠责任，突出清欠重点，采取多种措施，齐抓共管，狠抓落实，全面做好清收清欠工作。

[1]庞乡晓,对施工企业应收账款管理的思考,企业论坛,2014,03

[2]李俊芳,施工企业如何开展清收清欠,财经界,2015,05

[3]杨玉英,论施工企业收尾工程项目清欠管理,财务与会计,2014,02

[4]乔志东,建筑工程项目核算,中国财政经济出版社,2011,06

[5]康煊,应收账款管理研究,首都经济贸易大学硕士学位论文,2014,03

On Management of Collecting and Clearing up Debts of Construction Enterprises

LI Li
(No.3 Engineering Corporation Limited of China CREC Electrification Bureau Group Gaobeidian Hebei 074000 China)

Collection and clearing up of debts is one essential part of financial management for any construction enterprises. The construction enterprise involves large amounts of money and long cycle of production. Also under the influence of macroeconomic policies and various factors inside and outside of a construction enterprise, creditor's rights of a construction enterprise lasts longer, and difficulty of the collecting and clearing up debs improves, which seriously affects the financial status of the construction enterprise. Therefore, the construction enterprise should emphasize on the task of clearing up receivable accounts, set up related policies, adopt effective methods, improve communication, and implement responsibility, so as to improve the asset quality, push a healthy development of the enterprise, and strengthen the core competitiveness.

construction enterprises collecting and clearing up debts receivable accounts

中国分类号：F275A

1673-1816(2016)02-0098-04

2016-03-18

李莉（1980-），女，汉，学士，会计师，研究方向财务管理。