浅议民营企业财务管理体系标准化建设

刘玉芳

摘要：文章以民营企业财务管理体系标准化建设为研究对象，运用标准化管理理论、系统论等方法，分析了民营企业在全球发展中遇到的财务管理问题，重新阐述了财务管理体系标准化的定义以及详细描述了民营企业财务管理体系标准化建设的实施内容、流程和部分工具。研究表明，当企业发展到一定规模时，财务管理占到企业管理工作的50%。财务管理体系标准化建设有利于企业财务管理模式快速复制有效防范企业财务风险，同时提高管理效率，降低管理成本。财务管理体系标准化是实现公司战略目标进行精益化管理的重要工具。

关键词：民营企业 集团化 财务管理 标准化 账务体系 资金体系 税务体系 系统

一、研究背景及意义

在中国经济发展大环境下，民营企业是社会主义市场经济重要组成部分，已经成为农业、建筑业、餐饮业、房地产等行业的发展主体，并已经成为工业及交通运输业快速发展的重要推动力量。近几年统计数据看，我国民营企业对国内生产总值贡献高达60%以上，为解决国内就业稳定社会发展起到关键作用。中国民营企业总量很多但上规模企业不多。究其原因，除资源、技术等原因外，管理成熟度尤其是财务管理成熟度成为民营企业做大做强的硬伤。多数民营企业未建立标准化财务管理体系，企业管理仍以人治为主，靠感觉管理，缺少数字化管理企业的意识和基础，当企业快速扩张时，导致财务管理成本高效率低，当企业向集团化企业发展时，财务管理体系难以快速高效复制，难以实现规模化效应。

二、财务管理体系标准化建设理论

财务管理体系标准化是指对企业财务运行的整个过程进行规范，在符合会计准则、税收法规，会计法等规则的前提下，本着提高企业经营管理水平和风险防范能力的原则，对企业财务管理过程、业务流程、岗位设置及分工进行分析，形成具有自身特点的标准化财务管理体系，使会计信息使用者、提供者、验证者和相关利益人的诉求得以满足。

企业财务管理体系标准化建设的原则：

（1）财务战略与企业战略相匹配。

（2）财务管理体系应以提高企业经营管理效率为目标，以风险可控为准绳。

（3）企业财务管理体系标准化建设应适应企业未来3-5年管理需求，运行过程中持续改进。

三、民营企业财务管理体系标准化建设存在的问题

（1）企业老板及高管缺乏财务管理意识，对财务管理体系标准化建设不重视。

（2）财务部定位不准确，岗位及职责不清，致财务部80%以上时间用于应付报销、报税、事后记账等一般性事务处理，难以完成有价值的管理会计工作及财务管理体系标准化建设。

（3）财务管理体系标准化建设的组织者缺少系统化管理思维，不具备标准化建设的方法和工具，致标准化建设难以达到预想效果。

（4）业务部门缺乏基本的财务思维导致标准化建设遭遇业务部门的抗拒。

四、民营企业财务管理体系建设

（一）财务战略与支撑体系

1、制定财务战略

企业战略目标实现离不开企业资源支撑，任何可以货币计量的资源均可通过财务数据呈现。因此财务部应制定相应财务战略，对企业整体战略实施所需动用财务要素进行规划，识别现有财务资源与企业整体战略目标实现所需资源之间的差距，并预先制定应对方案。

2、设架构搭班子

财务战略的制定固然重要，但财务战略的实施离不开排兵布阵。部门岗位不明确，职责不清晰可能导致工作中推诿扯皮，不但会引起人力资源管理上的混乱，还可能直接导致财务战略实施的失败。改善民营企业财务部岗位及职责不清的对策包括：

（1）根据企业战略及业务需求规划财务职能，合理设计财务部组织结构，梳理并分解财务部工作内容。

（2）根据财务部组织结构设置岗位，对财务部工作进行分析，明确各岗位设立的目的、工作任务、工作职责、工作权限、工作标准。

3、重新定位财务部门职责

民营企业财务部多定位于事后算账和报税、报销，有的财务部甚至兼编制工资表、申报缴纳社保等人力资源工作。企业应加快会计信息系统建设，用计算机完成简单重复的财务会计工作，将更多精力投放在财务数据统计分析报告上，使企业各级管理人员能据以对日常发生的各项经济活动进行规划和控制，从而提高企业运营效率，最终增加企业利润降低经营风险。

（二）账务体系

我国民营企业财务管理工作中，企业账务多处于流水账糊涂账阶段，财务不懂业务，账务处理多是事后被动核算，账簿报表多数用于应付外部单位检查，财务业务两张皮是企业财务管理工作中的普遍现象。财务人员本身对于做好账的标准不清晰工作内容不明确是导致财务业务脱节，难以通过财务数据反应企业经营状况的主要原因。

1、做好账的标准：对内准确，对外安全

对内准确是指财务核算基础数据来源准确、数据准确、会计政策一致，会计确认准确、会计计量科学、核算细化。财务管理基础数据来源于财务账，财务账不准直接影响管理层经营决策。例如生产成本核算流程不清晰，核算不准确影响单位产品成本真实性，在市场充分竞争情况下，价格竞争将是决定市场份额的关键因素，错误的产品成本数据直接影响产品订价。

对外安全是指账务处理以会计准则、会计制度、财税法规为标准，兼顾减少因正常业务非正常处理引起的外部税务、工商等部门稽查，同时避免因企业财务信息外泄导致的不正当竞争损失。

2、账务体系标准化建设的内容

账务体系包括账务核算体系、管理报表体系，其中账务核算体统是基础，账务核算体系完善应从核算流程、核算标准、业务流程、财务制度等方面入手。

（1）制度化公司基本核算原则、遵守国家统一规定。

（2）通过分析公司业务形成一套完整的科目设置原则，形成统一的会计核算手册。

（3）梳理主要业务流程固化相关表单及执行标准。例如费用报销单、采购付款单、生产入库单、产成品出入库单、借款单、报废申请单、发票开具申请单等。

（4）建设财务工作信息化系统完善会计电算化管理制度。

（5）在完善账务核算体系基本上，针对内部单位不同使用者健全管理报表体系。比如向老板提供公司整体财务报表、资金类报表等。向销售总监提供销售管理报表、账龄分析表、销售费用表等，向各分支机构提供分支机构财务报表等。

（三）资金体系

资金流是企业经营的血液，资金流的正常流动是企业可持续发展的前提。资金流断裂是多数民营企业真正短命的原因，资金的管理是财务管理工作的重心。

（1）资金管理的标准：审批严格、收支清晰、周转快、效率高。

（2）资金体系标准化建设的内容

资金体系内容包括安全体系、预测体系、信用控制及资本融资体系。

资金安全体系应从内控角度设计资金管理制度及流程。比如不相容岗位分离、收支两条线、印鉴分开管理、现金监盘、授权审批制度、内部稽核制度等。

资金预测体系应考虑企业规模遵循成本效益原则建立动态或静态资金预测模型，匹配相应制度和岗位。

资金健康流动的根本离不开开源节流，开源包括提高自身造血能力，节流则包括降低成本、提高效率等。企业缺钱的很大一个原因是应收账款对资金的占用。企业加强应收账款管理的一个途径是建立信用控制体系及应收账款管理制度，在交易的源头控制风险，应收账款管理过程中通过应收账款催收管理制度和催收流程加快资金回笼，对可能出现的坏账提前进行风险转嫁，未进行转嫁的坏账应通过停止供货、法律手段等减少坏账损失。

企业应建立融资管理机制并匹配相应岗位和人员以提高企业备血能力，当企业在资金预测环节发现企业自有资金不足时，应启动融资程序，及时做好输血准备工作。

（四）税务体系

中国纳税环境及中国税法的复杂性导致民营企业可能从主观和客观上导致少缴或多缴税，从而导致税务风险或企业损失。

（1）建好税务体系的标准：少交税、风险小

（2）税务体系的建设内容

建立税务管理制度确定企业纳税原则，明确税务登记变更内容、申报管理、税务评估管理、税务检查管理等。

建立发票管理制度明确销售发票的领购、使用、保管相关规定及接受发票规定。

建立合同财务会审管理制度将财务职能从事后记账环节前置至合同签订、业务谈判等环节，财务部通过审核交易方式、收付款条件、发票种类等降低税负减少风险。

建立纳税评估体系并制度化。通过上缴税费统计、评估工具表单对本企业税目分析对于易发生重大税务风险的业务和税目在部门内定期自检，年度终了应至少进行一次全面内部税务审计或外部税务审计。对于特殊或涉及金额较大的业务应引入外脑参与规划。

建立税法搜集制度搜集与本企业相关的规定，力求在业务改造过程中结合行业优惠降低税负。

五、结束语

民营企业老板80%以上源自技术和营销等岗位，因此企业资源更多的向技术或营销倾斜。当企业发展到一定规模尤其呈集团化方向发展时财务管理能力却成为企业发展的瓶颈，公司导闭集团破产多数因为财务的失控，有限财务资源的合理配置和有效利用，资本结构和盈利性、流动性的有机协调，才能在资金上保证公司健康发展。

财务管理体系标准化是帮助民营企业实现快速复制扩张的战略 ，同时通过财务管理标准化体系建设弱化人治强化系统化管理，是进行精益化企业管理的重要工具。

参考文献：

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