试论如何加强县级供电企业内部控制

迟晓燕

摘要：县级供电企业管理基础薄弱，内部控制制度缺失或执行不力，导致其本身受到诸多不良影响和损失。本文首先分析了县级供电企业内部控制现状以及存在的问题，然后提出了促进县级供电企业内部控制的建议和策略。

关键词：县级供电企业 内部控制

内部控制在县级供电企业体系中所占据的比重不可忽视，该制度是否能够在县级供电企业中建立健全，直接和企业本身的经营状况挂钩。基于风险上的控制考虑，执行严格有效的内部控制是不可替代的手段。

一、县级供电企业内部控制现状探析

（一）内部控制体系的制度有待进一步健全

就当今的整体情况而言，监察和审计主体框架方式的内部控制普遍存在于县级供电企业内部管理中，但根据国家颁发的企业内部控制体系标准以及控制标准体系指引进行详细的比较，可以发现当前许多内部控制都不具有完美的整体性，亦或是某些指标没有能做到与时俱进，存在与现实脱节的现象，从另外一个角度看，部分内部控制体系的建立，仍然存在着只是热衷于做好表面文章现象，对于内涵的发掘以及严谨性的把握没有丝毫的热情，看待问题的角度也过于片面而不具有全局观，甚至个别情况会出现制度上的漏洞百出。最后相应的制度也可能出现无法执行或者无处落地的尴尬境地。

（二）控制管理体制相对较为粗放

县级供电企业的管理者，没有风足够的风险意识和应对紧急情况的能力，而执行者对于遵守章程纪律的意识并不强，有时容易按照主观意识随意控制，从而失去了内部控制应有的严肃性和刚性。此外，在制度的执行监督方面出现惩罚不严或者出现有章不循的现象，导致制度形同虚设。从当今实际情况上看，管理的松弛和弱化以及风险方面问题，直接导致了当今监督约束体制的粗放型框架。

（三）内部控制体系并不严密

当前县级供电企业的日常工作较为繁杂，对于制度性的合法性和相关规定的一致性缺乏足够的关注，对于上级管理的要求难以落到实处。在现实情况中，原有的职工体系难以一刀切的制定统一有效的制度性机构保障，由于人员力量配备上的相对薄弱，原有的岗位上的一些事物难以做到制约和分离。而又由于受限于具有一定随意性的经济业务性往来，对于具体过程的监督难以只通过岗位职责的设定而达到目的。事实上，诸多岗位职责上的制定也难以严丝合缝的规避违纪现象的产生。

二、县级供电企业内部控制不严密的原因分析

（一）思想认识的高度不够

当前县级电力企业的管理层并没有高瞻远瞩，也缺乏强劲的有效的持久动力，在某些管理上的薄弱环节，存在着只顾眼前利益而不顾长远考虑的现象，对于历史遗留问题也没有足够的魄力去予以解决，当存在与现有制度相矛盾的现象时，只是当做过眼云烟，走技术擦边球的路线，在思想上形成懒惰的局面。

（二）没有形成良好的内部控制氛围

不少县级供电企业的内部控制体系框架只不过是借用了现代企业的概念，而根本没有执行的氛围，内部控制体系中的意志力和通畅程度非常堪忧。要想形成一套具有自我吸纳自我成长的良性循环的内部控制体制，离不开良好的内部控制氛围，而这往往是不少县级供电企业所缺失的长效机制。

（三）内部控制的核心部门权威性不够

在当前县级电力企业财务工作管理的体系往往重核算轻管理，尤其对其过程的控制和监督状态缺失，难以真正起到重要的作用。因此，在县级供电企业内部开展有效的会计控制建设，基本上很难实现。

（四）外部监督力量的促进内控建设的作用不大

虽然国家强调对供电企业的政府监管和社会监督，但是当前对于加强企业内部控制的收效性的成效并不是很大，主要原因是由于对企业的违法违纪现象应处以怎样的处罚尺度和操作，均处取决于企业自身，而难以进行统一的标准予以衡量。

三、促进县级供电企业内部控制的建议和策略

（一）提高管理层的重视程度

在当前内外环境复杂多变，挑战日益增多的情况下，对于各级的领导班子应该要提出更高的要求，制定符合县级供电企业可持续性发展战略高度的内控制度。作为县级供电企业的管理层必须要认清形势，树立内部控制优先和风险管理的理念，并结合现有的先进理念，建立健全企业内部机制，将内控机制和管理机制有机地融合为一体。县级供电企业的管理层作为内部控制的制定和执行人必须以身作则，在制度和流程上应该做到严格遵守规章制度，避免因为个人的喜好对供电企业产生不良影响和损失，而上级企业主管应考虑将县级供电企业管理层的对于内部控制的建设情况作为其绩效考核的一项重要指标。

（二）建造良好的内部控制体系氛围

内部控制体系的环境，直接决定了企业内部控制是否能够产生重要的影响力。承担内部控制责任不只是管理层的职责，而更应该包括全体员工在内，企业中的每一个员工既是被控主体又是控制的主体，应该积极扩充广大员工参与规范和约束过程，建立健全依法决策经营管理和办事的长效机制和体系，加大对各类违规违章现象的整治力度。其次，要建立内部控制严密的权责分配和组织结构体系，促进内部控制机制的有效实施。三是要营造浓郁的内部控制文化氛围，树立有法必依，有规章必须执行的理念，从而使得企业内部控制有其发挥的空间和土壤。四是要建立有效的信息沟通和反馈系统，通过上传下达或和横向交流的方式，实行即时有效的信息反馈机制。

（三）流程和制度性建设的完善

加强内部控制首先要有一套完善的流程和制度并得以稳定的执行。县级供电企业设计内部控制制度的过程中，应该重点放在营销工程财务和物资等领域，并且以国家提出的内部控制规范体系为指导，同时严格遵循上级规章制度，通过管得住，用得好的执行标准全面梳理内部体系，结合自身的具体问题，并营造有利于流程业务展开的操作实施细则，促进内部控制的实施和各业务管理环节相协调统一。通过内部控制与国家电网各局各司体系上进行全面对接，形成事事有人管，办事有标准的内控体系，从而形成相互制约的闭环良性循环。例如，在工程项目的控制上，应该由归口管理部门提出相应的建议书和可行性编制方案报告。重大工程的应该实行集体审议通过。工程项目应该采用公开招标，依法进行评定定标工作，并接受相关部门的职能监督，强调造价管理，对于实施的过程应该实行严格的预算管理和监督，确保物资的采购符合设计标准和合同要求。同时，在竣工报告完成后应该及时组织相关单位进行施工的监理。

（四）增强财务会计在内部控制体系中的权威性

增强财务会计在内部控制体系中的权威性是必须考虑的重要问题。围绕货币为核心的经营活动过程中，不可避免的需要通过对各个环节进行会计上的严格掌控，一旦出现丧失权威性的问题，则难以保障后续财务机构和机制上的完整性，对于县级供电企业的财务管理体系的核心层面的操作，必须要注意的一个前提性的问题是要做到保有保护国有资产的完整性和合法合规性。在县级供电企业内部控制制度，业务制定的过程中应该涵盖全过程，按照预防为主的工作要求，加强对关键业务流程节点的控制，统一经济业务的审核标准。做到及时审核，确保原始凭证的合法、准确、有效性，要把握好采购与付款、投资、筹资业务以及工程和固定资产核算、成本税收和薪酬业务的审核关口，防止经营风险的发生。

在业务活动的过程中会计主管应该坚持通过审查，原始凭证来反映真实合法的收支情况。通过签字盖章才能确认原始凭证的真实与否。县级电力企业应该根据国家规定的支付结算办法，强化银行账户的管理，通过统一的使用、撤销、授权印章的保管，严禁发票和印章归一人管理，实行不相容，职务分离的原则。严格控制收支审批，限制控制资金的流入和流出，把收支审批点作为关键性步骤。在资金审批方面应该明确不同权限的人员具有不同的授权审批权。

在资金筹集方面应该充分考虑到战略性的风险评估，通过分级授权审批以及可行性论证，实行集体审议或者联签制度。根据金融形势的分析，筹划资本资金的准确数量，具体筹划计划，确定不同人员的监督职责，做好筹资记录，发挥好各部门应用的资金使用用途控制。

在投资方面执行战略性评估和可行性市场前期调研，明确受聘人的实行责任，制定详细的投资计划并报备相关部门，严格适度投放资金，限制资金的流量和期限，按照同时也要按照主分离和授权审批制度，履行相应的监督职责，防止舞弊行为，并且应该强调后期的动态跟踪。

（五）加强企业的信息化建设

企业的信息化首先离不开信息基础建设，但除了硬件上进行重组创新之外，还应该重点考虑在管理理念和文化变革上面进行创新。结合当前的业务流程关系应该建立起完善的管理信息化平台试点，积极深化企业资源的优化配置，设计出有利于发展趋势的框架或者标准。使得物流资金流和信息流做到同步协调发展，相互强化，尽量减少人为的干扰因素。通过双向的信息化统一反馈，在移动中发现风险提高管理的效率，重点掌控现有人力资源和设备等关键性的风险数据。

（六）加强检查和监督环节

要加强关键性岗位的人为控制监督，实行轮岗轮换制和定期稽查制度，认真考虑内外部审计所出现的问题和现状，深刻检讨吸取教训，防止和杜绝类似事件的再次发生。检查和监督环节对于加强县级供电企业的内部控制而言，属于两大基本和核心要素，是维系良性的制度循环的一个大的前提因素。具体落实方面，可以执行完全负责人制度，做到凡事必有依据，凡事均有可管之所。在机构的设置和执行上，应该要充分加强交叉检查和内部审计检查的作用。而对于职代会的监督和其根本性作用的发挥，要着力于基本的问题出现点，切实的找出发热点和症结所在。着力于为什么检查，检查什么，怎么检查的问题，切实做到加强企业法人内部控制监督，完善集体决策制度，以及强化职能部门内部监督，完善协同防控制度。此外，需要完善企业内部之间的相互监督体系制度。

四、结束语

内部控制不是通过控制单一的某个环节就能够实现良性发展的，而是要通过各部门各个环节之间的合力贯通，统一协调，合理的分配人力资源和科学的制度设计，才能够真正提高公司应对风险的综合能力。

参考文献：

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