“免疫系统”视角下高校内部审计现状及改进对策

胡佩

摘 要 本文研究“免疫系统”下高校内部审计问题，分析高校内部审计实现免疫系统功能过程中存在的障碍与具体原因，设计解决方案，希望对高校内部审计免疫系统构建与优化等有帮助。

关键词 高校；内部审计；免疫系统

一、当前高校内部审计存在的普遍问题

内部审计是高校重要的制度建设内容之一，自1985年高校内部审计开展以来，我国高校内部审计的机构逐步建立健全、内部审计范围日渐扩大，内部审计对高校的财务风险管理以及对管理决策的辅助等也发挥了更加突出的作用。当前我国高校的内部审计建设方面还存在一些问题，集中于：

一是内部审计独立性不强。好多高校没有独立设置内部审计部门，与纪委监察合署办公；高校主要负责人对内审工作重视程度不够，导致内审工作成效不显著。

二是内部审计方法创新不够。还停留在过去的检查账务账目，查错防弊上，在当前多元化、复杂的审计对象中，没有很好地更新或创新审计方法、手段等，最终审计效率较低且质量不高。

三是内部审计监督实效性滞后，往往是事后监督，有弊端，不利于及时发现和纠正问题，堵塞漏洞。

由此，高校内部审计的预防、揭示和抵御的免疫系统功能难以完全发挥。

二、基于“免疫系统“构建高校内部审计的改进方向

高校的内部审计功能优化，必须在切实发挥好“免疫系统”功能的基础上，这就要求高校在内部审计方面做到：解放思想、转变观念、与时俱进，以科学的审计理念，立足内部审计本质、联系高校内部审计的特殊环境及对象等，明确内部审计有效发挥“免疫系统”功能具体的实现途径。结合对高校内部审计问题的分析，则其内部审计改进应该致力于如下几个方面：

（一）保障内部审计独立性，强化内部审计的监督功能

学校内部审计部门独立开展工作，是完善学校内部治理结构的重要环节，是健全权力约束机制的重要措施。内部审计的监督功能集中体现在对高校经济资源供给、配置、管理等方面的监督与权力约束。只有高校领导高度重视内部审计工作，保障内部审计独立性，才能使得内审监督功能有效发挥，否则，内审监督就会流于形式，起不到应有的作用。而要想提升高校领导对内部审计的重视性，就必须做好责任制度建设，将内部审计相关岗位、部门的具体职责，领导在内部审计活动中需要承担的职责做出细化，强化对责任落实情况的及时监督，由此提升内部审计成效。

（二）强化内部审计的预警机制建设，提升内部审计的预防功能

实现内部审计免疫系统功能，需要强化预警机制建设，对高校经济运行可能存在的高风险活动等做出分析判断和预警，进而消除风险、堵塞漏洞、优化管理。如通过审查和评价学校内部控制执行的有效性，及时发现内部控制薄弱环节，促进学校不断完善内部控制；通过开展绩效审计，延伸传统财务收支审计范围，重点关注资金损失浪费等方面的风险点；通过全过程跟踪审计，事前预测把关、事中监督检查，事后整改落实，实现审计关口前移，避免事后审计的滞后性。

（三）加强审计整改，提升内部审计的揭示抵御功能

要更好地实现内部审计的免疫系统功能，则需要加强审计整改，落实责任追究，推进审计结果公开，进一步提升内部审计的揭示抵御功能。一方面，建立审计整改和责任追究机制，对审计发现的问题要求被审计部门严格整改，并追究相关责任人的责任，做到“凡审必严，严肃问责”；另一方面，逐步推动审计结果公开，可通过校园信息平台、工作简报、典型案例汇编等各种手段，对审计结果在内部一定范围内予以公开，从而更好地发挥内部审计的警示作用，提升内部审计效果。

三、强化“免疫系统”功能改进高校内部审计的建议

结合前文分析，高校的内部审计免疫系统建设，应该注重内部审计体系的健全与功能地更好发挥。那么，这就需要明确高校内部审计的角色要求，更新理念、创新审计方法等，来更好地提升其内部审计免疫功能。具体而言，则需要：

（一）转变内审角色定位

强化“免疫系统”功能、改进高校内部审计，则需要对内部审计的角色定位加以调整。从“免疫系统”功能实现角度看，内部审计部门不仅仅是一个监督者，更应是一个服务者，立足监督，做好服务，监督不失职，服务重实效。对审计发现的普遍性倾向性的问题，能够从高校教育改革发展、资源配置管理等战略高度，及时的进行分析研究，找到问题的源头，对症下药，提出针对性有价值的建议，为学校管理者经济决策提供有益参考和咨询服务。高校的内部审计工作绝对不是简单地“救火”，更多地则是以预防为主、减少高校教育和后勤等活动中可能出现的权力腐败等问题。这就需要逐步完善高校的内部控制机制、体制，特别是内部审计的制度层建设需要不断强化，寻根究底、追根溯源，明确问题阐述的根本原因后，设计可以解决本质问的方案，进而从报告的使用者角度，提升内部审计报告的信息的全面性、及时性、可操作性等，进而为高校的管理层等借助内部审计报告改善高校管理等做出方向性指导和管理决策辅助。

（二）更新内审理念

在教育体系改革深入、高校管理制度改革发展的背景下，要提升内部审计的“免疫系统”，就必须顺应形势，及时调整内部审计理念，并采取恰当的内部审计方法等开展审计工作。随着高校经济资源投入的日益增多，高校经济活动日趋频繁，内部审计面临的环境和对象也更加复杂。要想发挥内部审计免疫系统功能，则需要在发展、变化的环境下不断更新内部审计理念，将内部审计从侧重事后监督，转变为事前预防、事中约束、事后奖罚等更加全面和系统的审计链条中，树立全过程审计的内审理念，构建更加完整的“免疫系统”。

（三）创新审计技术方法

高校内部审计需要在实践中不断创新审计技术方法，如更加注重计算机辅助审计，探索建立审计实时监督系统，实施联网审计，构建大数据审计工作模式，提高运用信息化手段核查问题、判断评价和宏观分析的能力，提高内审工作效率和工作质量，进而更好的发挥内部审计的免疫系统功能。与此同时，高校内部审计工作中还需要恰当地采取多元化的内部审计证据提取方案，配合审计方法运作，提升审计功能。

参考文献：

[1]吕先培.我国高校内部审计现状调查报告[J].会计之友，2012（10）

[2]陈倩.基于整合视角的我国高校内部审计研究[D].河南大学，2014

[3]杨淑芝.从审计免疫系统论看高校内部审计的发展[J].商业经济，2014（2）