财政税收管理存在问题及解决方法

杨润丽（巍山县财政局，云南巍山672400）

财政税收管理存在问题及解决方法

杨润丽（巍山县财政局，云南巍山672400）

财政税收管理在我国经济管理体制中占据重要地位，其是完善税收体系的重要组成部分，在促进国民经济发展上发挥着关键作用，但在社会市场经济体制不断完善的过程中，我国财政税收管理方面存在的诸多问题也逐渐暴露出来，不利于促进税收管理工作的开展。基于此，本文主要对财政税收管理存在的问题进行分析，并提出了相应的完善措施，以期为财政税收管理改革与发展提供可靠参考。

财政税收管理；问题；完善措施

1 引言

财政税收直接关系到社会资源配置、国民经济发展、企业经济活动、民众切身利益及政府决策等，在社会市场经济不断完善的过程中扮演着重要角色。良好的税收管理水平对完善我国财政政策具有重要作用，可稳定促进我国税收的增长，因此，相关政府部门应对财政税收的日常管理工作予以重视，建立健全财政税收管理体制，通过多种渠道与途径实现管理工作的规范化、法制化，促使管理人员不断学习新知识，以满足现代社会的需求，从而提升财政税收管理工作的效率与质量。

2 财政税收的概况

财政税收是整个财政活动的重要组成部分，也是一种常规性的数量调节手段，其严格要求收入分配差距具有明确数量指标，在市场经济体制不断完善的形势下，财政税收已成为政府调控经济的一种重要手段。

按照功能可将税种分为财政性税收与非财政性税收，前者是以获得财政收入为目的，后者并不以获得收入为目的。政府部门主要利用税收来实现对一些经济活动的合理干预，以进一步推动税制变迁，比如开征一些行为税并对其进行修改就属于税制变迁，而另一种税制的变革与开征即是政府职能变迁直接作用于税制变迁的典型效果，通常也包括以税制优化为目标的税制改革。

3 财政税收管理存在的问题

3.1 财政税收管理体制存在局限性

随着社会主义经济的发展和人民生活水平的不断提高，税收财政管理体制虽日益完善，但仍存在一定的局限性，主要体现在以下方面：①我国财政收支分布较为密集，导致分税制度的执行力度不强，地方财政收入存在分配不合理的现象，不利于国家宏观调控政策的顺利实施；②目前，我国财政税收体系中涉及了国有资源及资产收入的非税收收入，其本质不属于国家财政收入的管理内容，造成财政税收管理体制的局限性。

3.2 转移支付缺乏规范性

在我国财政税收管理工作中，各政府之间财政资金的转移支付方面仍处在诸多尚未完善之处，比如转移流程不够严谨、资金的使用效率低以及资金周转效率差，部分地方政府还存在严重的贪污腐败现象。在财政税收管理体系不断完善的过程中，中央财政机构所涉及的工作内容包括对财政收入及地方政府的资金收支进行管理，尽管分税制的实行在一定程度上提升了中央财政在整个财政中所占的比例，实现了地区财政税收的合理配置，但在实际工作中，部分地方政府未意识到财政税收管理工作的重要性，导致财政的税收返还、税收补助的比例偏高，大大降低了转移支付工作开展的质量和效率。

3.3 税收监督工作不到位

①纳税人普遍存在偷税、漏税及逃税现象，造成较大的税收差异。税收差额在一定程度上反应了我国税收征管水平的高低，相关调查数据表明，目前，我国税收差额在30～40%范围内，其中较为突出的问题有：不法分子代开、虚开增值税专用发票等；②财政经营指标受人为因素的影响较大，诸多企业过度追求经济利益，在计算税金或上报经营报表时，使用虚假账目，税收监督工作的作用未充分发挥出来，这种现象不仅减少了税收收入，还大大降低了我国国民经济统计数据的可靠度。

3.4 预算编制流于形式

财政部门在编制年初预算的过程中，为了提高乡镇领导政绩等原因，在编制时会降低收支预算指标，这种情况，就直接导致年终决算的实际数额超过预算数额，预算编制工作的开展仅流走于表面形式。另外，针对转型资金支出的突击性检查较为频繁，但在该过程中发现的问题却未能得到有效整改与处理，大大增加了挪用、侵占与代管资金等现象发生的几率。

4 完善财政税收管理的措施

4.1 建立分级、分权的财政体制

为了满足当前社会经济发展的需求，可从以下方面的内容开展分级分权财政体制的构建工作，以促进我国财政支出与输入的稳定发展：①中央应授予地方相应的财政实权，确保地方政府在地方税种范畴内可合理行使税收立法、税收减免等财政权力；②在保证中央财政收入持续上升的基础上，对中央、各级地方财政的收入情况进行科学划分；③在保证中央财政支出比例合理的前提下，对财政支出直接负责，以减轻地方财政的支出负担。

4.2 建立完善的转移支付体系

分税制是转移支付的重要前提，在财政转移支付的过程中，应将常规转移支付与非常规转移支付进行合理搭配，以提升转移支付过程中资金来源的稳定性，从而促进资金分配的进一步有效规范。另外，在财政转移支付期间，应适当提升常规财政转移支付比例，通过对相应专项资金的调整，实现一系列财政转移支付的科学搭配，从而提升财政操作的透明度。

4.3 改革税收计划管理

4.3.1 增强税收计划管理的科学性

税收计划应从经济税源的实际情况出发，紧密结合市场的变化情况，以“发展变化”的观点来预测分析经济税源，使税收计划尽量与实际税源相吻合。为了实现计划制定的科学化与合理化，应从以下方面入手：①根据不同行业、不同所有者结构来确定相应的调查方法与参数依据，以为编制科学合理的税收计划奠定基础；②在编制计划的具体过程中，应采取抽样调查法与因素测算法相结合的方式进行综合验证，合理科学的确定每一个因素，提高计划的准确度；③开发税收计划信息管理软件，建立纵向可与各级税务部门联系的征管数据库，横向可与各重点行业、重点部门相互交流市场动变化的情况，并将这些信息作为编制税收计划的主要依据。

4.3.2 注重调查研究，增强计划分析的针对性

编制税收计划的人员应深入基层了解情况，及时将征管工作中存在的问题反映出来，以对经济税源结构及其变化情况进行了解，提高预测税收收入的能力。在税收计划执行情况的分析中，应将定量分析与定性分析相结合，以将现有信息资料的作用充分发挥出来。

4.4 以税源专业化管理为目标

税源是保证税收良性发展的基础，通过税源监管的方式对管理资源的配置进行优化，不断提高税收专业化管理水平。随着社会经济的迅猛发展，对税收改革提出了更为严格的要求，要求税收管理应针对不同纳税人的实际情况进行税收风险的评估，且根据不同的纳税要求设置专门的管理机构，配置充足的人员与设备设施，通过专业化团队进行适当的调整与优化。这种情况下，可将“试点管理员制度”取消掉，以建立专业的税源征收制度来改变传统的税收管理习惯，并通过培养专门的人才和专业化的管理理念建立完善的纠错体系，以提高税收管理的准确性。

大企业是税收来源的重要组成部分，我国税务机关可在现有管理办法的基础上，寻找新的合作关系，比如在经济发展较为完善的地区引入一些先进的税收管理经验，并根据当地的实际情况进行创新改革，推进管理机制的规范与稳定，或者是加强对大企业的定向管理，通过培养专业的团队来提高企业税务风险的评估能力。

4.5 推行税收风险管理战略

风险管控是税收管理工作中的重点，应对税收风险管理的战略体系进行完善，从实际情况来看，应尽快整合省市各级机关的资源，统一进行布局与管理，以推进税收风险管理工作的顺利开展。风险管理应是一个相对完善的系统，在改革工作中应重点关注税收风险分析环节，通过科学合理的操作手段开展科学的评估工作。因此，在实际的风险管理过程中，应建立一套统一的管理专业平台，对内建立专业的风险指标数据库，对所有资源进行合理整合与运用，将风险管理贯穿至事情发生的所有环节，通过构建专业的团队对税收风险的各个环节进行分析，以进一步提升风险管理的正确性与专业性。另外，还应对各个税务机关的职责进行明确，且在政府相关管理政策的支持下，对相关事项的各个流程进行重新部署，建立有效的考评激励体系，以调动基层人员的积极性与主动性。

5 结语

总而言之，财政税收管理工作的改革创新要与时俱进，这对提升我国经济水平具有重要作用，针对我国财政税收的现状，财政税收管理部门及管理人员应在全面深入实践科学发展观的基础上，进行财政税收水平的提高，以进一步推动我国社会主义市场建设。

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F812.2

A

2095-2066（2016）36-0261-02

2016-12-13