关于深化高校内部审计结果运用的实践和思考

叶虹

（福建中医药大学，福建福州350122）

关于深化高校内部审计结果运用的实践和思考

叶虹

（福建中医药大学，福建福州350122）

高校内部审计是高校内部控制体系的重要组成部分，审计结果是否得到有效运用直接关系到高校内部审计的地位，影响了内部审计的职能和目标的实现，具有重要意义。但是目前高校内部审计结果存在未能有效运用的问题，对此提出提高领导认识，增强内部审计独立性，健全审计体制等对策，以期促进高校内部审计工作的顺利开展。

高校内部审计；审计结果；运用

高校内部审计结果的运用是指高校有关内设机构根据审计部门依法出具的审计文书（包括《审计报告》《审计建议书》《整改通知书》等）反映结论性和建议性的内容与事项，按照各自的工作职责和权限，采取不同的方式直接利用审计结论成果或对审计提出的问题建议及时采取措施、整改规范的行为。［1］充分发挥高校内部审计的特殊职能作用，用好审计结果是关键所在，但目前较多高校对审计结果重视程度不够，在结果运用方面仍存在一些不足，笔者结合历年审计结果运用的状况，从以下几个方面进行了探讨。

一、深化高校内部审计结果运用的重要意义

高校内部审计结果的有效运用对提高高校内审的地位、促进高校规范管理等方面具有重要的意义：

1.有助于提升高校内部审计的地位。高校的内部审计是为高校目标发展提供服务，为高校加强自身、提高办学效益而效力的。发挥审计职能，让审计结果能得到充分运用，内部审计工作才会得到重视，其地位才会提高。

2.有助于提高资金、资产的使用效益。高校内部审计作为公共资金的“守护者”，其结果一定程度上反映了被审单位资金的管理、使用和分配情况，揭露财政资金、资产、专项资金管理和使用中是否存在套取、冒领以及浪费损失等不真实、不合法问题，督促被审单位采取措施，避免资金、资产损失进一步扩大，维护资金、资产的安全完整和使用效益。

3.有助于促进高校党风廉政建设。高校内部审计结果报告反映了被审单位在内部控制和管理中存在的主要问题，被审单位可以充分利用审计结果报告，分析问题产生的原因，从内部控制和管理方面查找漏洞和风险点，逐步完善内部控制机制，防范和降低各类经济风险，从源头上预防干部腐败行为的发生，促进高校的党风廉政建设。

4.为相关部门提供参考依据。高校内部审计结果，特别是经济责任审计对领导干部在重大经济决策、财务收支、资产管理以及党风廉政建设等方面承担的责任作出评价和界定，可以为组织、人事部门考核、奖惩和选用干部提供重要的依据。

二、目前高校内部审计结果应用存在的主要问题

目前，高校内部审计结果未能得到有效的运用，直接影响了内部审计作用的发挥和内部审计的权威，主要原因有以下几点：

1.领导重视不够。一些高校领导人没有认识到审计结果的重要作用，对内部审计工作重视不够，以致于被审部门和单位都认为审计只是走走形式，对审计人员也是草草敷衍，对审计结果中反映的问题不重视、不理解，没有把整改当做主要任务来抓，观念上的误解妨碍了审计结果的转化，对审计结果运用没有给予充分的支持，最终导致了审计工作只是流于形式。

2.审计机构和人员独立性不够。据统计，目前国内部属高校共有75所，73所已独立设置审计处，江苏省、河南省、江西省教育厅将省属高校是否独立设置审计机构列入对学校的年度考核指标。福建省全部属高校内部审计机构实行与纪检监察合署办公的形式，截止2014年底，全省高校设立内部审计机构56个，配备内审人员近200名，其中专职人员94名。由于高校纪检监察工作人员多由政工干部转入，懂经济业务的人不多，查处经济类问题的任务自然就由审计人员负责。审计人员做审计业务的同时还要兼做纪检监察有关工作，极大地消耗了审计人员的时间与精力，也在一定程度上影响了审计质量。此外，个别内审人员开展审计监督工作时，受本校干扰因素多，导致审计结果不能真实反映审计情况。

3.审计结果质量不高。一是审计评价主观性强。目前高校内部审计从方案的制定到审计评价，都体现出主观性强，定性评价多，定量分析少的特点，没有从量的角度进行分析评价，以致于审计结果的参考价值不大。二是审计层次较低。近年来，福建省内个别高校内部审计机构虽然在管理审计方面有所涉及，但审计报告揭示的都是一些违纪违规问题，体制机制方面的深层次问题较少涉及，未能准确、全面反映被审单位或部门的工作业绩和风险程度。三是审计的范围较为狭窄。目前高校的预决算执行情况审计、内部控制审计、“三公”经费审计等一般都是结合年度被审计单位审计项目进行，没有进行专项审计。由于没有建立适用的绩效评价指标体系，目前大部分高校暂未开展教育部和审计署推动的绩效审计。四是审计方法和审计手段落后。在大数据时代，原来检查方法和现有的审计手段已不适应审计工作要求，导致审计重点不突出，审计结果缺少关注。［2］

4.审计联席会议制度的协调配合机制不够完善。目前大部分高校都建立了由审计、组织、人事部门组成的经济责任审计联席会议制度，由于各自职能有所不同，高校审计结果运用方面又没有权威、统一的法律法规，对于审计结果运用的程序、方式、责任和相关方面的界定不清，没有具体标准，导致各成员单位对经济责任审计工作认识存在着偏差，在审计结果运用上没有形成完善的统一协调配合机制。审计报告送委托部门后就不再追踪，纪委、监察部门是否利用审计发现的问题作为案件线索，组织、人事部门是否对违纪违规的个人进行处理，审计人员都无法介入，审计结果的运用无法充分发挥。

5.审计结果运用不透明。内部审计结束后，审计人员根据审计的情况出具审计报告、管理建议书等表明审计结果的文书。审计结果报告一般仅供被审单位、分管领导或者委托审计的组织、人事、纪检监察部门阅，审计结果运用的对象、范围较为狭窄。审计结果不公开、不透明，不利于群众的监督，这样影响了审计结果效用的发挥程度。

三、深化高校内部审计结果运用的对策思考

为确保高校内部审计结果得到充分有效地运用，充分发挥内部审计在高校管理中的作用，结合近几年的工作实际，笔者认为需从以下几个方面进行改进：

1.提高对审计结果的关注度。一是领导应提高对内部审计的认识，为内审工作创造良好的环境，把审计结果作为学校、部门发展、个人工作能力评价的重要依据。［3］二是审计人员在做好审计工作的同时要不定期地向领导汇报审计工作的开展情况，将审计中发现的问题和出现的困难及时向领导报告，赢得领导的关注，实现领导对审计工作的大力支持和对审计结果的重要关注。［4］三是审计部门应安排人员，对本年度内审计发现的各类问题归类、全面梳理，分析问题现象、产生的原因和管理漏洞，提出可操作性强的建议，形成审计项目汇总报告，及时向学校党委、行政主要领导及组织人事、纪检监察等相关部门主要负责人反映，为领导决策提供翔实依据，实现审计成果效能的最大化。

2.增强内部审计机构和人员的独立性。一是要合理设置审计机构。将审计机构从与纪检、监察合署办公的模式中独立出来，设置独立的内部审计机构，实施审计工作，降低部门之间的干扰。二是要加强审计人员职业道德和作风建设，安排审计部门负责人和审计人员到不同岗位交流学习。特别要重视内部审计部门负责人的选拔，让思想过硬、专业理论扎实、工作经验丰富的同志带领审计队伍，确保审计人员正确行使其职责。

3.提高审计结果质量水平。一是规范审计行为。审计项目计划的制定、审计通知书的下发至被审计单位整改情况的检查，应在调查分析的基础上，严格按程序、规矩办事，做到审计工作制度化、规范化。二是提升内部审计的层次，将内部审计从合规审计为主，逐渐发展为以效益审计、管理审计和风险性审计为主，从促进加强管理、完善制度、提高效益出发，提升审计成果的价值，充分发挥内部审计作用。［2］三是拓宽审计范围。对学校的重大改革项目、重要方针政策的落实情况进行跟踪审计，如：学校党委会、校长办公会决定的事项。根据学校改革发展和内部管理需要，结合党风廉政建设工作，适时与校内其他职能部门联合开展专项审计调查，内容可包括财务管理、绩效考核、教学管理、科研管理等。“提前介入”经济类事项的管理，对招标文件、经济类合同进行会稿，掌握学校经济动态。四是改进内部审计技术方法。逐步探索学习运用计算机审计软件进行审计，通过计算机采集、筛选、分析数据，建立健全审计法律法规数据库，提升审计质量，提高审计工作效率。

4.注重部门间的协调配合。高校应建立由组织、人事、纪检监察、审计等部门共同参与的内部审计联席会议制度，切实形成各司其职、相互配合的审计工作合力。一是按照有关规定，每年年初召开联席会议，研究讨论内部审计计划任务，确定经济责任审计对象和专项审计任务。二是审计人员在审计前主动听取纪检监察、组织、人事部门对审计工作的意见和要求。实施审计过程中发现需要解决的问题，及时将情况向纪检监察、组织、人事等部门反馈，共同商讨决定处理的意见。三是共同参加进点审计座谈会。经济责任审计进点时，组织部门和审计部门的领导一起参加。会上，两个部门领导根据各自工作职责，对领导干部经济责任审计的目的、意义进行介绍，并对审计工作提出要求。四是每年年终，审计部门将年度经济责任审计情况及遇到的困难、发现的问题和处理建议向联席会议进行通报，确保联席会议成员单位间信息沟通顺畅。五是组织部门采取一定的形式向经济责任审计对象所在单位的领导班子成员或基层负责人反馈审计结果，提出有关要求，必要时会同审计部门参加。

5.完善审计结果运用工作机制。一是抓好内部审计整改落实。审计报告上应要求被审单位在规定的时间上报整改情况，并在审计项目结束后次年安排后续跟踪审计，通过实地查看、查阅相关资料等方式落实整改是否真实到位，出具后续跟踪审计报告。二是严格责任追究。内部审计部门要依法依规、准确客观界定责任，提出责任追究建议，及时上报单位主要负责人，及时移送违法违纪案件线索。单位主要负责人要按程序认真组织研究，提出责任追究具体措施，依法依规处理责任人。探索将审计结果与绩效考核制度挂勾，与个人的资金福利挂勾，逐步推广，扩大审计结果应用的广度和深度。三是推进结果公开。《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》（教财［2015］2号）提出，要建立经济责任审计结果通报制度。［5］高校应建立健全与审计结果公开有关制度，严格明确公开的程序、范围、方式和方法等，分层次、分类别逐步公开，保证审计结果公开的合法合理性，满足公众对审计结果公开的迫切需求。

综上，高校内部审计结果的有效运用对于内部审计地位的巩固，高校资金、资产管理，内控制度和党风廉政建设方面都发挥着重要的作用。只有提高领导对审计结果运用的认识，增强内部审计机构和人员的独立性，提升审计结果质量水平，建立健全审计结果运用机制体制等，才能切实发挥审计结果的重要作用，促进高校内部审计职能和目标的实现。

［1］毕惠.高校内部经济责任审计结果运用思考：以云南开放大学经济责任审计结果运用为例［J］.商，2012（12）：144.

［2］郑曼丽，开家将.关于深化内部审计成果运用的实践和思考［J］.金融会计，2009（06）：44-45.

［3］徐静.浅议高校内部审计结果利用［J］.当代经济，2015（25）.

［4］黄有水.胡昌田.关于加强审计结果运用的思考［E B/O L］.（2014-12-23）［2016-03-15］.http://www.iaudit.cn/Article/ShowArticle.asp？ArticleI D=177969.

［5］教育部.教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见［E B/O L］.（2015-03-20）［2016-03-16］.http://www.gov. cn/x inwen/2015-03/20/content_2836848.htm.

（责任编辑：杨飞飞）

Practice and Reflection on Deepening the Application of the University Internal Audit Results

YE Hong
（Fujian University of Traditional Chinese Medicine，Fuzhou，Fujian 350122）

University internal audit is an important part of the university internal control system.Whether the audit results can be effectively applied is directly related to the implementation of the function and objective of the university auditdepartment.In this study，the importance and existing problems of the application of university internal audit results were analyzed.The countermeasures towards these problems were proposed to promote smooth development of university internal audit.

university internal audit；audit results；application

F239.45

A

1674-2109（2016）08-0084-04

2016-05-13

叶虹（1963-），女，汉族，主要从事教育管理研究。