新形式下供电公司工程管理审计的思考

贺居溪

国网新疆电力公司巴州供电公司

新形式下供电公司工程管理审计的思考

贺居溪

国网新疆电力公司巴州供电公司

近年来，随着国家经济快速发展，电网企业工程建设规模不断增加，投资金额逐年加大。为规范工程建设管理行为，合理控制工程造价，确保工程建设质量，供电公司内部审计始终把工程管理审计作为服务电网企业的重要举措。本文根据国网巴州供电公司近年工程管理审计成果，列举出审计发现工程管理中存在的主要问题及原因，据此分析了新形式下供电公司工程管理面临的问题，探讨了今后内部审计实施工程管理审计的改进措施，不但可以有效防范工程管理过程中各类风险，而且能更好地发挥内部审计服务企业实现提升管理、增加价值的作用。

供电公司；工程管理审计；思考

近年来，随着国家经济快速发展，电网企业工程建设规模不断增加，工程项目投资成为电网企业主要支出。电网工程管理从项目立项开始，到招投标管理、合同管理、物资管理、分包管理、签证管理、工程造价管理每个环节都有可能存在触犯法律法规和资产损失的风险。为规范工程建设管理行为，合理控制工程造价，确保工程建设质量，供电公司内部审计始终把工程管理审计作为服务电网企业的重要举措。

一、工程管理审计发现的主要问题

1.项目计划管理不规范。主要表现在项目计划前期方案制定不充分，项目实施内容发生较大变更，项目资金超计划或项目结余资金较大；个别项目实施地点、内容与计划不符；项目需求重复上报导致农网项目和技改项目重复批复。

2.项目招标前期工作基础薄弱。主要表现在项目管理部门未按项目实施方案编制招标控制价，未审核投标人的工程量清单报价内容，造成投标人中标后综合单价与招标文件、技术规范要求不符、综合单价虚高，按实进行工程结算审核易与中标单位发生法律纠纷。

3.工程物资应招未招，由施工单位采购。主要表现在部分应由建设单位采购的工程物资因采购计划上报不准确、工程量变更，将遗漏的材料或因工程量变更所需材料交由施工单位采购。

4.合同签订不规范。主要表现在部分工程先开工后签合同或合同按中标价签订固定价款，但包干范围及变更调整条件没有在合同中明确，造成工程造价未包死，施工单位通过现场变更和签证达到“低价中标，高价结算”的目的。

5.工程结余物资未办理退库。主要表现在部分项目计划上报不准或施工方案变更，项目采购物资结余数量较多，且结余物资不办理退库形成账外物资。

6.项目拆旧物资退库手续不全或退库物资数量与实际不符。主要表现在拆旧物资退库单无物资管理部门签字盖章手续；项目管理部门未编制拆旧物资计划或拆旧物资计划未及时上报物资管理部门，造成工程拆旧物资实际退库时无法核对应退未退数量。

7.部分工程未按规范施工，工程质量不达标。主要表现在部分项目地下隐蔽工程不满足规范要求；小型基建维修项目未按标准工艺流程施工，工程质量不能满足需求；配网防洪加固项目、配网线路防外力破坏项目未照图施工。

8.隐蔽工程未按管理规定进行验收。主要表现在隐蔽工程验收记录无相关实测数据或图片资料，对隐蔽工程材质、规格、做法没有界定。

9.工程签证内容不实。主要表现在项目负责人签证把关不严，签证多由施工单位填制，随意性较大，且签证未进行编号留存，施工单位可随意改动或后补签证内容。

二、新形式下供电公司工程管理审计面临的问题

(一)工程管理审计力量薄弱，事前事中审计难以开展。

近年来随着各类工程项目的不断增加，工程管理审计任务繁重，无法对工程前期、工程招投标、合同签订、物资管理、施工管理等环节做到更多的事前审计和事中审计，使得工程管理各环节中存在的问题不能及时得到反馈和解决。

(二)工程管理审计成果应用不足，整改尚不彻底

从近年来接受的内、外部审计检查结果看，国网巴州供电公司工程管理中存在的主要问题依然发生，审计检查提出的部分问题也未能有效解决。审计成果应用不足的原因一方面是项目管理人员对工程管理、造价控制等方面的风险和隐患认识不足，致使一些问题屡查屡犯，改而再犯。另一方面，由于内审对工程管理审计成果运用存在着主观评判因素，与项目管理部门有效沟通不够，对审计意见及建议可操作性的后续跟踪不足，以及协同监督机制执行不到位等，致使问题整改不能从管理上得到控制，责任追究难以落实，与提升审计成果运用价值，改善公司工程管理水平的目标尚存在差距。

三、新形式下供电公司工程管理审计的改进措施

(一)加强工程管理事前事中审计

1.通过对国网巴州供电公司近年来工程管理中存在主要问题的原因分析发现，项目前期准备阶段是影响工程管理及工程造价的重要因素。由此可见，公司内部审计应将审计重心前移，将审计重点放在项目的可行性研究、勘察设计方案、工程概预算、招投标前期工作及合同签订执行等环节。

2.为加强过程管控，减少工程造价审计风险，公司内部审计还应抽取电网建设、农网、生产性、非生产性等类别的重点项目，开展工程管理事中审计。如定期参加工程例会，及时了解掌握项目有关情况，对存在的问题提出审计建议；制定工程现场跟踪审计流程，做好施工过程中设计变更及现场签证的审计，为工程竣工结算审计打好基础，保证审计质量。

(二)逐步开展工程管理内部控制审计

在工程管理全过程审计的基础上，适时开展工程管理内部控制审计。内部审计可以按电网建设、农网工程、生产项目、营销项目、非生产项目等专业分类，选取一类管理规范性较弱的工程为切入点，以点带面，逐步扩大内部控制审计范围，最终实现通过内部控制审计把握公司各类工程管理活动，及时发现管理缺陷和管理风险并提出完善内部控制建议。

(三)采取多种措施促进审计成果运用

内部审计应着手构建问题整改长效机制，将问题整改做为工作重点，全面梳理内外部审计检查发现问题，建立问题整改台账，逐项销号整改，对整改情况定期通报。加强与各级业务部门的有效沟通，借助工程管理事前审计与事中审计，彻底融入公司工程管理的各个环节，根据实际情况编写工程管理风险防范手册，为业务部门提供咨询服务。与公司监察部及相关业务部门建立整改联动机制，切实发挥协同监督作用，针对触犯工程管理红线的行为及发生屡查屡犯问题的现象制订切实可行的问责制度，同时坚持执行审计结果综合分析制度，全面、深入反映公司在工程管理中存在的问题及风险，形成审计分析报告，向公司决策层汇报，使审计成果得到很好落实并向管理效益转化。