国有企业财务风险内部控制问题浅析

张宇宏

华晨汽车集团控股有限公司



国有企业财务风险内部控制问题浅析

张宇宏

华晨汽车集团控股有限公司

摘 要：对所有企业来说，财务管理是企业管理的核心，而财务管理的核心又是财务风险的控制。而财务风险的内部控制虽然在国内起步较晚，但它却逐渐成为了控制风险的主要方法。但由于内部控制财务风险发展并不全面，所以在实际操作中出现了很多问题，本文通过深入分析国有企业财务风险内部控制的问题，提出了相应的解决措施。

关键词：国有企业；财务风险；内部控制

尽管我国国有企业在不断深化改革的过程中实现了发展壮大，但是在当前中国市场经济发展制度不完善以及各种外部或者人为的因素影响下，企业的财政决策未必准确，从而导致企业经营成本居高不下，国有资产的流失现象不可避免。由于各种无法控制的因素影响，导致企业资产蒙受损失，因此对国有企业财务风险的原因以及现状进行探讨分析，并建立完善的内控制度，从而保证企业内部工作合理分配，达到资源的有效利用，使企业获得经济效益。

一、国有企业财务风险内部控制中出现的问题

（一）负债过多，导致筹资难、资本结构不科学、不合理

国有企业的经营方式为负债经营，我国的很多国有企业都背负的很沉重的债务，过高的负债率使得企业在急需资金运转时很难筹到资金，而且很多企业的借款对象都是同一家银行，当企业无法在短期内还款时，企业的信誉就会越来越低，这不仅使得企业筹资难上加难，还使得企业的发展受限。

（二）选择的投资项目不符合企业的战略发展要求

很多国有企业在选择投资项目时过于盲目，没有考虑到企业的战略发展要求，也没有考虑到企业的实际情况，使得投资项目的回报达不到预计的指标，而事实上，很多时候投资出去的成本根本就无法收回。投资项目的选择错误，使得企业的固定资产越来越少，当企业没有足够的资本来支撑时，企业就会面临巨大的财务风险。

（三）没有做到规范化的财务管理，导致企业财务管理混乱

目前，由于我国的很多国有企业都是由以前的国营单位转化而来，所以大部分的财务管理和经营管理工作人员的专业知识是很缺乏的。而随着经济的不断发展，市场和制度的不断变化和改革，由于专业素养较低使得他们在进行各项工作时，考虑得不够全面，经常会忽略一些细节，而往往这些失误会给企业带来很大的风险，使得企业面临巨大的危机。

（四）没有规范化管理储存货物，使得企业发展受限

对于我国很多国有企业来说，没有一个很好的存货管理系统，不仅会使货物无限制的积压，导致货物无法很好的周转，货物的积累给企业带来巨大的资金损失，使得企业资金周转面临巨大难题。

（五）兼顾社会责任，经济效益有所损失

国有企业作为国家所有的企业，所以国家会对企业的发展目标﹑方向等各方面进行调整，使其更符合与公众。而国有企业肯定要承担一定的社会责任，所以企业会分出一些物力和人力，这导致企业损失部分经济上的收益，使得企业遭遇财务风险。

（六）缺少法人治理体系或法人治理体系不完整，企业有遭受内部人员控制的可能

目前，我国的很多国有企业都没有法人治理体系或该体系不完整，使得企业在职能分配方面不合理﹑不准确，所制定的法人治理制度也不完善，导致企业的经营权和决策权混淆，会给企业带来很大的风险，很有可能企业会遭受内部人员的控制。

（七）管理层级过多，涉及业务过于杂乱

对于我国很多省级以下的国有企业，由于管理层级过多，涉及的业务过于杂乱，使得企业在做决策的时间过长，工作效率低，也很难进行控制和管理，导致企业的经营管理杂乱无章，很难构建完善的财务风险内部控制体系和制度，使得企业在进行工作时遭遇巨大的财务风险。

二、解决国有企业财务风险内部控制的方法

（一）丰富企业结构和内涵，完善各类规章制度

1.完善法人治理体系，合理分配权利

董事会对一个企业来说是很重要的，董事会能帮助企业更好的做出决策，使企业的法人治理体系得到完善。企业首先要优化各项规章制度，明确分配权限，将经营权和决策权分开，董事会需将权限落实，要求员工在权限范围内做事，不断规范化企业法人治理体系。

2.通过构建风险文化强化企业员工对风险的意识

企业要想控制风险就必须具备风险意识，而这是企业所有人的事，并不只是管理层的事。管理层需要构建丰富的风险文化，领导企业员工不断加深对风险的认识，通过定期培训，提高员工控制风险的能力，使员工在进行工作时能最大限度的降低风险，减少企业损失。

3.聘用专业素养高的风险管理人才

因为企业的领导层和管理层在风险管理方面的知识是缺乏的，必须要聘用专业的风险管理专家，针对企业的自身发展状况和条件，制定适合于企业的风险管理体系和制度，通过企业所有人员的共同努力，将所制定的风险管理体系切实的运用到实际工作中，降低企业财务风险。

4.整治企业内部的审计部门，规范化审计管理

审计部门要在事前对项目风险进行准确预估，在事中严格监督，随时作出调整，在事后进行严格的审计，保证各项工作的顺利完成，尽量在最小的风险下，取得最大的利益。

5.通过建立财务监控系统，严格监控财务

在企业开始一项工作前，应先进行全面的预算，通过构建财务风险预警体系，对每项工作的风险进行评估。在项目进行时，还应严格监督并要求员工将有关信息向上级做汇报，上级在根据所得的信息作出适当的调整，不断通过企业的控制风险能力，尽量减少企业损失。

（二）优化企业政策和制度，规范化项目的每一步操作

1.规范化销售﹑收款的内部控制

企业应从订单审核﹑发出货物﹑收款等系列操作出发，规范化管理从销售到收款的循环环节，严格监督每一项操作，防止销售到收款过程中的一切违法行为，不断优化财务管理的内部控制。

2.规范化生产﹑存货的内部控制

企业应严格核算生产所需成本，结合成本预算的方法，防止资金的滥用。建立存货管理体系，通过企业内部控制，防止存货积压给企业带来的损失。

3.规范化固定资产的内部控制

企业应从固定资产的日常保管和控制入手，通过员工定期提供的报告，及时﹑准确的解决各类问题，并通过固定资产的计提折旧，降低企业的财务风险。

三、结语

总之，在竞争激烈的市场经济条件下，当前多数国有企业内控管理不善，诸多问题如对内控管理重视不足﹑没有独立自主的内控机构﹑内控机制不健全等等；企业的财务风险防范也存在着诸多问题，主要包括盲目投资﹑对银行依赖性大﹑风险预判能力低﹑因内控管理力度不够所造成企业经营风险提高。企业应提高对风险的预警能力，随着不断变化的外部经济情况作出及时的改善策略，使企业规避风险，获得经济效益，实现企业的稳步快速发展。

参考文献：

［1］张伟.企业财务风险内部控制研究［D］.华中科技大学，2013.

［2］夏燕慧.国有企业财务风险内部控制问题研究［D］.武汉纺织大学，2014.

［3］朱栋，李雪.国有企业财务内部控制优化措施研究［J］.财经界（学术版），2015，11：256.