内部控制要素对企业会计准则执行效果的影响分析

李富娟

沈阳铁道不动产运营有限公司



内部控制要素对企业会计准则执行效果的影响分析

李富娟

沈阳铁道不动产运营有限公司

摘 要：本文阐述了企业的内部控制，并分析了内部控制要素对企业会计准则执行效果的影响，最后对于企业会计准则执行效果提出合理的建议，希望本文能抛砖引玉。

关键词：内部控制；企业；会计准则

现如今会计准则不断进行国际化的趋同，每个国家的会计准则的制定者都以本国的实际国情为出发点，经本国的会计准则进行改进和完善，使本国的会计准则可以走向国际化。我国在这样的大形势下，也在采取积极的措施和国际会计专责进行接轨，力争我国的会计准则可以实现国际趋同。这已经是我国必然的发展趋势，但是近来很多国家都出现了有关于会计准则一系列的财务舞弊和财务丑闻事件等事件，这表明建立一个高质量的会计专责还是不够全面，会计准则具体的执行效果才是更加重要的。高质量的会计准则被制定后，应该立即实行有效的执行，达到颁布会计准则的目标。可以说会计准则的执行远远比会计专责自身更加重要。其中企业的内部控制要素就对会计准则的执行具有很深的渊源，本文针对内部控制要素对企业会计准则执行效果的影响做出具体的分析。

一、企业的内部控制

从广义的角度来说，企业的内部控制指的就是企业的治理机制；从狭义的角度来分析，就是指企业内部控制机制。企业的治理机制和内部控制机制可以相互影响和相互渗透，企业内部控制机制的发展动力就是企业的治理机制，企业内部控制机制可以将企业治理机制具体的表现出来。企业的内部控制机制和内部治理机制谁也不能摆脱对方，只有在企业治理机制有效工作的基础之上，企业内部控制机制才可以发挥出自身的有效性，也可以为会计专责的有效实施提供保障。

内部控制所发挥出来的作用对于不同的主体来说是不同的，虽然内部控制具有很多积极的意义以及作用，但是也不能将其自身的局限性进行忽视。内部控制的局限性包括成本局限性和业务局限性以及人眼局限性，除了这些基本的局限性，内部控制必须要和控制环境进行适应。控制环境需要不断地进行变化，根据变化也要及时做出相应的调整。内部控制只有做到和企业真正的互相适应，提高企业得经济效益，这样才会推动会计准则进行有效的执行。

内部控制要素是由内部环境﹑风险评价﹑控制活动﹑信息沟通﹑内部监督这五个部分组成的，这些要素由管理层经营企业的具体方式所决定。内部控制要素对于内部控制体系来说，划分内部控制要素，就是将内部控制系统进行分割。

内部控制制度是企业最为重要的制度之一，属于企业内部制度。会计准则可以说是一种制度化的产物，属于企业的外部制度。这两种内外制度以不同的目的为主要的出发点，两者之间相互影响﹑相互促进﹑相互结合。企业内部控制制度的指导思想就是会计准则，内部控制制度可以对于会计准则的实施起着积极的推动作用。将内部控制制度和会计准则进行紧密的结合，就会使企业的会计制度体系变得更加完整和严密。

二、内部控制要素对企业会计准则执行效果的影响分析

（一）内部环境的质量对会计准则的执行效果的影响

内部环境包括组织架构﹑发展战略﹑人力资源﹑企业文化﹑社会责任等成分组成。组织架构重点可以从整个机构的控制力﹑权责划分﹑相互牵制﹑信息流动等多个角度进行；发展战略可以从企业人力资源的引进的具体结构和开发机制以及激励约束机制三个方面进行；企业文化评价只是在建设和评估两个方面进行，可以将诚信的价值观进行提升，为完善内部控制提供人才；社会责任在安全生产﹑产品质量﹑环境保护以及资源节约﹑就业促进﹑员工权益保护等方面进行。会计准则执行的质量的重要影响因素就是企业的内部环境，内部环境的质量越好，那么企业会计准则就会得到更好的执行，就会为企业提供质量很高的会计信息。

（二）风险评估水平对会计准则执行效果的影响

风险评估就是对企业日常的管理过程的目标设定﹑风险识别﹑风险分析﹑应对策略进行准确的认知和评价。企业进行风险评估这个环节，将控制目标存在的潜在的外部风险和内部风险进行准确的识别，将企业的风险的承受程度确定出来，可以将企业执行准则的各种风险进行降低，使会计专责可以有效地执行下去。风险评估的水平越高，那么企业的会计准则就会更好地执行，就可以为企业提供质量更好的会计信息。

（三）控制活动质量对会计准则执行效果

控制活动评价就是认定和评价企业各类任务的控制措施以及对流程设计的有效性和运行的有效性的具体过程。企业将风险的评估结果进行具体的结合，将与之对应的控制措施进行积极的运用，把风险控制在企业可以承受的范围之内。这些具体的措施就是控制活动，可以对所需要的活动进行保障，应该在适当的时间积极地执行。将政府的各种策略和准则进行有效的控制，将企业中的指示进行执行。所以说，控制活动的质量越好，那么企业的会计准则就会得到更好的执行，也可以为企业提供质量特别好的会计信息。

（四）内部监督水平对会计准则执行效果的影响

内部监督评价是对企业的管理层的内部监督的基调和监督的有效性以及内部控制缺陷进行科学的﹑合理的﹑客观的认定和评价。企业的内部监督可以对于财务舞弊行为有效地防止和降低，对会计信息失真的现象进行减少，提高会计准则在企业内部的执行效果。所以说，内部监督水平越高，就会有利于企业会计准则的执行。

三、对于企业会计准则执行效果的建议

作为企业的主体来说，企业对于内部控制的具体工作应该给予高度的重视，并要不断加强其工作力度。企业的规模必将不断地扩大，那么经营的风险也会随之不断增加，个人的控制能力就会越来越低，管理制度也会出现严重的漏洞，使企业内出现各种各样类似于财务舞弊的发生，能够发生最严重的后果就是导致企业经营失败。所以，我国的企业管理者应该对内部控制建设给予高度的重视，将企业内部控制的质量不断进行提高。

以内部控制的五个主要要素为出发点，做到以下的步骤：将内部的控制环境进行强化，对于控制环境的基础性建设工作也要给予高度的重视；将企业内部的整体的价值观进行统一，将企业内部的道德标准不断进行规范；将企业的控制力﹑权责分离﹑信息路径三个方面进行有机的结合；将企业的组织架构评价体系进行科学合理的架构，制定出重点突出的发展战略；对人力资源的具体评价机制也要进行不断的开发，将企业的文化评价机制进行有效的构造，将生产和销售以及财务等各个不同的环节的社会责任进行明确；为企业的合理经营提供科学的发展目标，将风险管理机制进行健全和完善，无论是内部还是外部的情况，都要给予一样重视，对风险因素进行识别，将风险水平进行评估，使内部控制机制可以更加合理﹑充分﹑具有针对性。

四、结束语

以上就是对内部控制要素对企业会计准则执行效果的影响的具体分析，希望可以为我国企业的发展带来参考意见。

参考文献：

［1］余波.企业规模、股权性质与新会计准则执行效果——基于会计信息价值相关性视角［J］.中南财经政法大学学报，2012（05）：127-131+144.

［2］赵虹.我国企业内部控制制度的建设与完善——兼议会计准则国际趋同对内部控制制度的影响［J］.会计之友（上旬刊），2014（01）：40-41