联网审计技术方法初探

云南省公安消防总队 陶光林

联网审计技术方法初探

云南省公安消防总队 陶光林

随着国家审计大力开展“金审工程”，以及单位内部信息化系统建设步伐的加快，为内部联网审计奠定了基础，如何开展好联网审计成为今后内部审计的一项重大研究课题。本文主要在分析联网审计含义的基础上，客观地研究和探讨了在开展联网审计工作中，内部审计所发挥的作用及其价值，并充分探究了联网审计的利与弊，提出了推动联网审计工作的具体对策。

联网审计 技术方法

随着国家审计大力开展“金审工程”，以及内部信息化建设的迅猛发展，内部审计传统的审计手段、审计方法等都遭遇了前所未有的挑战。然而，传统审计是以就地审计为主，其优点在于任务明确、目标具体、审计质量高，能够全面广泛地应用审计调查取证手段，但是，传统审计的成本比较高、耗时时间长，需要消耗大量的人力、物力、财力，成为传统审计工作的最根本的缺点。随着内部审计任务加重和审计领域的拓展，不断提高审计质量成为大势所趋，为了能够最大限度地节约成本、不断提高工作的效率，联网审计成为一个新兴事物，并且作为新兴的审计方式应运而生。

1　联网审计的含义

联网审计，是内部审计机构或人员通过计算机远程访问、调用被审计单位的财务会计资料、业务数据资料及其所反映的经济活动，按照一定的程序，利用辅助审计工具实时检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制的健全性、有效性，对于风险不断加强管理，逐步增强组织的价值性，组织目标实现独立性，从而进一步实现经济监督和审计评价活动。联网审计的界定是将审计部门跟被审计的单位进行网络相互链接以后，通过对被审计单位的财务管理状况、具体的信息内容进行合理科学地测量评估，迅速、高效地对相关信息和数据进行采集、归纳和分析，并在此基础上对被审计单位的财务收支是否真实、合法进行全面、适时、远程监督检查。

联网审计与计算机辅助审计之间存在着明显的区别，计算机辅助审计则是指在审计过程和审计管理活动中，审计人员通常是以计算机为主要工具来科学地执行和完成某一审计程序和审计任务的一种新兴的审计技术。计算机辅助审计并不是电算化系统审计所独特的方法，手工系统的审计也充分运用此技术。

与传统就地审计相比，联网审计具有以下特征：一是实时审计。它是指当审计对象确定和审计项目立项后，通过采用网络访问的方式对被审计单位的财务状况等信息系统进行分析，也可以实施事前、事中审计，避免了传统就地审计的事后审计的弊端。二是远程审计。联网审计是采用网络远程访问的方式对被审计单位的财务管理系统、数据库或数据库备份，获取审计疑点，并进行审计调查取证，不用采用直接进驻被审计单位的形式。三是系统审计。联网审计和计算机辅助审计重点都是对信息系统进行审计，它由人、计算机硬件、软件和数据源等部分共同组成的，特别是在联网审计中，它主要负责收集、加工存储、传递和提供决策所需信息，并涉及到整个内部控制的各个要素，这一系统现已成为内部控制和审计的新内容。财务信息系统也就成了内部控制测试的必须环节。

2　开展联网审计的重要意义和积极作用

联网审计是利用非现场的方式如计算机等，对相关的数据资料进行采集、加工和分析，一方面可以有效地降低审计成本，另一方面能够便捷有效地整合审计资源，充分发挥突出数据分析功能、加强风险管理的积极有效作用。尤其是联网审计能够科学有效地对被审计的单位提供和建立实时监督控制系统，科学合理地解决有关现场审计事前对风险预警力不从心的现状，有效地强化了审计管理的重要作用，特别是能够有效增强审计的合理性和时效性，进一步最终实现事前、事中和事后的整个过程的审计工作。一些单位内部审计机构已开通了全省远程联网审计系统，初步实现了与下级单位财务数据对接和资金拨付远程动态监控。开展联网审计，主要有以下几个方面的作用。

2.1风险预警作用

通过设置“预警指标”，利用审计信息系统自动定期将预警结果利用联网审计平台送达到相关领导和审计人员，实现审计疑点的自动获取。

2.2全过程跟踪审计

内部联网审计依托内部往来，建立连接财务部门的系统以及被审计单位的网络审计。内部资金集中管理系统、票据管理系统等一系列网络版应用系统的开发，为内部联网审计打下牢固的基础。它主要是对被审计单位所从事的经济活动的真实性、合法性、效益性进行科学的鉴定和合理评价行为，能够将当前的审计模式朝着事后与事中、动态与静态、远程审计与现场审计相结合的方向全面有序地发展。

2.3远程实时审计

利用网络进行数据传输，或直接通过完了远程访问被审计单位的财务信息系统，实现不到现场进行实时审计工作。通过相应的审计系统功能，及时发现被审计单位工作中存在的问题，及时进行整改，防范风险。

3　开展联网审计的利弊分析

3.1优越性

一是开展联网审计有利于推动审计信息化工作的开展，充分发挥计算机辅助审计功效。目前，内部信息化建设步伐日益加快，资金支付、票据管理等业务系统全面推广应用，尤其是与审计工作密切相关的组织财务软件已具备了网络功能。在信息化、网络化大发展的背景下，内部审计部门要有效地履行审计监督职责，必须顺应这种形势的发展，积极探索审计的新途径和新方法。从联网审计的特征看，伴随着网络大环境的成熟稳定和审计操作系统的研发和完善，联网审计作为新时期新形势下审计工作顺利开展的必然选择，为整个审计工作的展开发挥着至关重要的作用。

二是开展联网审计有利于科学有效地配置审计资源，不断提高审计工作的效率，认真贯彻和执行国家关于“突出重点”的审计工作方针。在整个联网审计工作，尤其是伴随着审计数据业务处理的电子化、信息化和网络化中，在一定范围内联网审计关于经费开支方面的相关数据依然存在着许多手工制作、纸质财务和业务处理方式的差异以及传统现场审计与联网审计同时并存的现象。然而，内部审计机构，经济责任审计任务在逐步加重，同时还要开展预算执行、物资采购、基本建设、信息系统工程项目的审计，审计工作任务必将大幅度增加，就现有审计力量难以完成任务，面对日益繁重的内部审计任务，因此，审计部门应该充分地利用联网审计远程技术获取被审计单位的财务数据，科学合理地设置联网与现场审计项目，有效合理地配置和充分地利用审计资源，以最少的审计资源，取得最大的审计成果。

三是开展联网审计有助于提高审计工作的质量，充分发挥审计“免疫”系统功能作用。由于时间比较紧、工作任务比较重都会导致审计效率降低、质量下降，作为国家审计部门，要合理利用联网审计将部门预算、项目等进行合理分解审计。在审计资源配置中，联网审计具有很强的优势作用，审计单位可以借助联网审计抓住工作要点，正确处理好各种关系，将“突出重点”的审计工作方针认真贯彻落到实处。通过联网审计工作的开展可以迅速、及时准确地发现和纠正各种违纪违规的问题和行径；通过联网审计可以在动态的监督中不断及时准确地关注审计单位的资金与项目的效益，客观准确地为决策部门提供决策信息，进一步提高审计工作的质量和效率，更加充分有效地发挥审计监督的积极作用。

3.2局限性

一是审计调查取证方法比较单一。审计取证是联网审计工作的重点，主要是通过计算机操作来实现。在联网审计的模式下，询问法、观察法、盘点法等传统审计方法已不再适用于当前的审计工作，但这些传统的方法却在审计工作中占有重要的地位，审计人员应特别注意慎重选择。

二是审计人际沟通关系单一。沟通交流在传统审计过程起到极其重要的作用，特别是有经验的审计工作者可以从沟通交谈中发现审计线索。联网审计模式下，这种面对面的沟通将大大减少，取而代之的是电子邮件、电话等通讯手段。沟通形式的改变，对信息的交流效率和准确性带来了一定影响。

三是审计技术复杂性加重。联网审计主要借助信息技术完成。审计人员需要对数据十分了解并进行细致地采集传输和比对分析，同时掌握相应的网络、软件、硬件、数据库等系统性的知识。因此，审计部门必须对审计工作人员进行系统的培训，不断提高知识水平和能力，审计技术方法的复杂性在逐步加剧，一般审计人员难以掌握和顺利完成审计任务。

4　开展联网审计的对策

4.1研发较为完善的审计信息系统

要充分借鉴国家“金审”工程系统建设的先进经验，国家审计署于1998年提出审计信息化建设的意见，并开始筹备“金审”工程，至今已发展了15年，其系统建设值得我们借鉴和应用。内部的每一级单位、直至中队都有公安（金盾）网络，为审计信息系统建设提供硬件环境。内部审计管理系统已经搭建，具备了审计作业系统、审计人员办公系统等模块和功能，但唯独联网审计平台未建设。应加快联网审计系统的开发进程，研发基于审计作业系统、审计办公系统以及联网审计系统一体的审计信息系统，建立“动态、实时、全方位、多角度”的内部经费联网审计。

4.2科学地确定审计对象和内容

结合联网审计的主要特征，审计部门同被审计单位之间实现网络互连需要信息化建设的大力推进，并且加强对审计工作人员进行专业性、系统性的培训。从审计成本与审计收益的配比关系看，开展联网审计应该抓住重点，通过现场手工审计和一般计算机辅助审计有效实现审计工作。实施部门预算执行联网审计的被审计单位可以通过适时、远程、高效率的数据采集和分析手段进行监督管理。

4.3确保网络保密、系统安全性

由于内部使用的软件带有绝密数据，对联网审计网络安全环境提出非常高的要求，一旦发生泄密事件，后果不堪设想。另外内部网络带来的泄密因素不可忽视。安全性也是制约内部开展联网审计技术发展的最主要的因素。

4.4建设一支高素质审计人才队伍

由于内部审计的特殊性、审计人才队伍的流动性等因素，全面要求审计工作人员必须熟练地掌握各项财经法规知识及相关法律法规，并提升计算机辅助审计水平。加大内部审计人员培训力度，具备审计、财务、建筑、法律、计算机等知识，同时，结合实际业务工作，加强对审计人员专业系统的培训，提高计算机分析数据的能力和水平，不断形成消防审计事业对计算机和网络技术的强劲需求，进一步加快推进联网审计技术，实现审计手段的现代化。

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F239

A

2096-0298（2016）08（c）-176-02

陶光林（1980-），男，云南沾益人，云南省公安消防总队，审计师，在职研究生，主要从事内部审计方面的研究。