浅议新常态下如何推进组织内部审计的创新发展

重庆市永川区审计局 王红

浅议新常态下如何推进组织内部审计的创新发展

重庆市永川区审计局 王红

本文从新常态下需要内部审计创新发展的意义出发，从内部审计的现状入手，提出新常态下内部审计创新发展的思考与对策，以促进内部审计服务改革的发展大局，主动适应、把握和引领新常态，从而积极推进内部审计工作的开展。

新常态 审计机关 创新发展 内部审计

目前，我国经济进入“三期叠加”的新时期，增长动力结构和发展方式转换成为新常态。面对政治、社会、经济环境的变化，内部审计工作正面临着前所未有的转折期，如何应对新挑战新变化，适应经济新常态和改革总要求，服务单位内部管理，内部审计工作必须深入探索新思路和新方法，明确内部审计在单位经济管理改革中的定位和作用，促进内部审计服务改革发展大局，主动适应、把握和引领新常态，积极推进内部审计工作。

1　新常态下需要内部审计创新发展

1.1规范权力运行、强化过程监管需要内部审计创新发展

近年来，党中央、国务院高度重视审计工作，党的十八届四中全会报告中明确提出把审计监督从行政监督中单列出来，纳入党和国家九个方面的监督体系。2016年2月《审计署关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》中又进一步强调了当前及今后一个时期的八个审计重点，深化领导干部经济责任审计，依法依纪反映不作为等问题。加大对重点部门、重点岗位、重点环节的审计力度，严肃揭露和查处重大违纪违法问题，促进廉政建设。

在这样的背景下，各部门、各单位更加重视规范内部管理，建立建全内部控制制度，完善重大经济事项决策程序，加大信息化技术在内部管理中的应用，强化对内部行政权力的制约，严格监督问责。内部审计作为促进内部管理的重要手段，工作环境的变化必然要求内部审计的内容、方式、手段等相应有所改变。广大内部审计人员必须主动适应内部管理规范化的要求，积极推动内部审计工作创新。

1.2经济发展新形势需要内部审计创新发展

习近平总书记指出，我国经济呈现出新常态，从“高速增长”转为“中高速增长”，经济结构发生深刻变化，经济发展从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。

各单位、部门顺应经济发展新常态，也都把对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险作为经济发展的主要任务，加大了对实体经济、基础设施的资金投入和政策支持力度。内部审计作为单位内部控制体系的重要组成部分，需要进一步解放思想，更新观念，主动适应，及时跟进，研究新情况、新问题、新特点，创新审计方式方法，扩大审计监督范围，发挥好内部审计规范管理、促进发展、防范风险的重要作用。

1.3审计监督全覆盖需要内部审计创新发展

国务院出台的《关于加强审计工作的意见》，首次提出了实现审计监督“全覆盖”，2015年12月中办国办《关于完善审计制度若干重大问题框架意见》及相关配套文件提出，健全依法独立行使审计监督权的审计管理体制，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责的总目标。

内部审计作为我国审计监督体系的重要组成部分，根植于组织机构内部，处于各项经济活动的第一道防线，是国家审计的基础，也是国家审计的有效补充和延伸。实现审计监督全覆盖，必须整合利用内部审计资源，充分发挥内部审计的作用。

2　当前内部审计面临的问题

（1）机制不健全。很多单位没有专门的内审部门，没有配备专职审计人员，普遍采取与财务部门兼设，“两块牌子，一套人马”，职责不分，导致内部审计没有独立性，有的甚至变成了“自己审自己”，这种“既当运动员，又当裁判员”的内部审计，监督苍白无力，权利得不到有效制约，不利于内部审计工作的顺利开展。

（2）队伍能力素质不适应。内部审计的最终目标是找出单位财务管理、行政管理、内部控制的缺陷，并提出相应的改进措施，为单位领导管理、决策服务，这就要求内审人员不仅要掌握审计知识、财务知识，更要掌握财经法规、法律法规、工程方面的知识。在目前相当部分的内部审计机构中，会计人员占据了相当大的比例。尽管他们有会计的实践经验，但对单位需要运用的管理会计以及控制理论、风险管理、经济预警等方面，还显得很不够，其知识结构与单位需要与发展相距较远。

（3）工作程序不规范。在内审工作过程中，审计程序还不规范，工作方式、方法过于简单，思路不清晰，质量较低。一些单位虽然制定了内审制度，但未建立相应的质量控制制度，缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计取证、审计工作底稿不完整，问题定性模棱两可等。甚至还有的单位只强调临时交办的事项，而且审与不审、审计程度的深浅以及最后的处理意见等更多的是体现领导意志，随意性大。

（4）内容单一，成果利用率低。有的内部审计工作还仅仅是就账查账，只检查财政资金支出是否真实、合法、规范，局限于以查错纠弊为目的的传统财务收支审计，而对于资金使用的效益、效果如何，没有给予足够的关注。不注重反映绩效，审议建议缺乏前瞻性、建设性，不能为经济决策服务。审计成果利用率低。对审计过程中发现的问题一般“内部掌握”，鲜有向群众公开，也未做到综合利用，内部审计的影响力低。

3　新常态下内部审计创新发展的思考与对策

（1）创新计划统筹。指导内部审计主动跟进单位的工作中心，从审计计划上聚焦单位领导层的决策部署。在审计全履盖的大格局下，坚持统筹安排本地区内部审计项目计划，对上负责与对下负责相一致，在服务大局的同时，兼顾服务基层。确保审计单位、事项不出偏差、不打折扣，不留死角。弥补国家审计力量的不足，即监督不能广而全等缺点。确保实现有重点、有步骤、有深度、有成效的全覆盖。

加强审计资源整合。在计划执行过程中，对于审计机关实施的审计项目与内部审计项目内容有交叉重复的，联合组织实施，成果共享，避免重复审计。加强项目指导，开展审计项目现场跟踪，引导内部审计人员树立审计质量意识，确保审计的问题事实清楚、证据充分、定性准确、建议合理。

（2）创新审计方式。积极探索“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，实施审计关口前移，从传统的事后审计向事前审计、事中审计转变，从结果审计向过程审计转变。积极主动介入单位重大经济决策，把审计的工作重心与单位的重点、难点、风险点、控制点结合起来。秉承“宏观着眼、微观着手”，积极向以财务审计为基础，强化管理审计、绩效审计的综合审计方向发展，充分发挥内部审计的预警作用。

促进内部审计与审计机关的决策部署同频共振。如党的十八大以来，加强“三公”经费管理，深入推进政府职能转变，严肃财经纪律，是国家审计的重要审计内容。内部审计同样应将其作为重要的关注点和着力点，突出对重点领域、重点行业、重点资金、重点人员等的审计监督。完善国家审计与内部审计衔接配合机制，充分发挥内部审计在审计全覆盖中的补充作用。

（3）创新质量管理。一方面审计机关根据国家审计的目标和要求，对内审项目从计划管理、审计方案、审计取证、审计复核、目标考核等方面加强质量控制，规范内部审计程序和审计行为，避免基层内部审计工作的随意性，防范内部审计风险，不断强化基层内部审计质量控制，提高内部审计工作质量。

另一方面完善内部审计管理考核机制。结合本地实际，在内审机构建设、人员配备、工作成果、业务质量、档案管理、信息化建设等方面，建立各项工作目标任务考核机制，采用百分制，进行量化考核。重点对内审项目进行考核评审，通过查阅档案、对照规范、找出问题、点评反馈、交流讨论等方式，指出内审工作中的不规范行为，进一步促进内审工作规范管理。

（4）创新成果利用。加强内部审计成果利用是提高内部审计工作成效的重要环节。一是要促进成果共享。引导各单位建立健全内部审计与单位财务、组织人事、纪检监察以及业务管理部门的工作协调机制，把审计结果作为单位内部资金分配拨付及领导干部考核、任免奖惩的重要依据，增强内部审计的严肃性和影响力。二是要督促审计整改。指导建立完善审计整改制度，对单位内部审计发现的问题，逐一落实整改责任，制定整改措施，采取审计通报、整改反馈、审计回访、专项督办、重点跟踪等多种方式，确保审计发现的问题得到及时全面整改。三是要落实报告备案。

［1］ 李岚昌.基层内部审计工作存在的问题及对策［EB/OL］.中国审计网，2013-11-27.

［2］ 钱梦缘.乡镇内部审计现状分析及改进对策［EB/OL］.中国审计网，2015-5-12.

［3］ 刘家义.中国特色社会主义审计理论研究［M］.北京：中国时代经济出版社，2013.

［4］ 姚雪玉.浅谈内部审计人员的素质要求［J］.现代商业，2012（15）.

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2096-0298（2016）08（c）-065-02