会计信息透明度的提高策略分析

大同地方铁路公司 杨宙

会计信息透明度的提高策略分析

大同地方铁路公司 杨宙

提高会计信息透明度，有利于资源配置效率的提高，基于此，为了更好地提高资源的配置效率，需要采取一定的措施来提高会计信息透明度，因此本文分别从宏观和微观两个角度，提出了提高会计信息透明度的政策建议。

会计信息 透明度 提高策略

1　宏观方面的建议

1.1加强制度建设

提高会计信息透明度，需要制度的约束。习主席号召“把权力关进制度的笼子里”，这样可以使权力能更好地运行，同样治理企业也一样，通过一定的制度来约束相关权力人的权力范围，使其行为能更加规范。法律法规的制定是一方面，其制定的真正意义在于，法律法规能否得到执行，只有法律法规的制定与执行都能起到作用，才能使相关人真正做到“有法可依、有法必依”。所以各管理部门在制定法律法规时，要综合考虑各方的利益，使法律法规更加细化、更加具体，并且具有可操纵性，让相关利益者参与进来。

我国的法律结构主要有法律法规、会计准则以及规章制度等构成，制定这些制度时要把各方责任明确落实，体现法律应有的一些特征，同时不同制度间要做到相互统一，不存在制度上的冲突。在法律法规的制定中还要尽量减少财务信息编制者的主观判断，减少其舞弊的机会，从而使所披露的财务信息比较客观、真实。总之，作为发展中国家，我国资本市场起步比较晚，相关制度也不够完善，需要结合我国实际，借鉴国外制度，不断完善与改进信息披露的规章制度，从而使我国会计信息质量得到提高，也使我国资本市场得到发展。在法律法规的执行过程中，各利益相关者要严格按照相关制度的规定规范其行为，同时执法人员也要做到“在其职、谋其位”，做到“执法必严、违法必究”，对于违法违规行为绝不能姑息。会计人员应该按照会计准则的规定，如实反映会计信息，不得做出虚假信息，一旦有违规行为，要严惩不贷，相关部门应及时把责任落实到个人，杜绝出现相互推楼、逃避责任的情况，从而使财务造假等违法行为得到抑制。

1.2加强监管力度

我国信息披露的外部监管主要有三部分构成。第一部分是中介机构，如会计事务所，作为企业外聘的监督主体，主要是通过审计工作，合理保证会计信息的真实性、合法性、合规性。第二部分是上交所和深交所，两大交易所的工作人员都是由资深的专业人士组建而成。这两大所对上市公司进行监督，对于运作违规、情节严重的，其有力将其报到证券监督委员会。第三部分是证券监督委员会，该部门有两大权力分别是调查权和行政处罚权，通过对违规行为进行调查取证，有权对其做出制裁，对于情节严重的，其有权将其移交司法部门。

外部监管机构可以保护利益相关者的合法权益，并且也是市场经济正常运转的“经济警察”。虽然我国对信息披露有以上三部分的监管机构，但上市公司财务造假事件层出不穷，损害了监管层的公信力，究其原因之一是违法成本太低，长江商报通过对2013年～2015年的证监会处罚判决书的整理，发现3年期间证监会下发了242张处罚决定书，有3～5家上市公司涉及财务造假，除2家主要责任在事务所外，仅海联讯一家公司受到“重罚”，即被罚882万元，对其他32家的罚款不超60万元。因此监管机构也需要有所改善，一方面监管机构进行监管时，要做到事前、事中以及事后相连续，及时发现问题，并加强监管力度和惩罚力度，对于财务造假公司要严厉惩罚。另一方面，监管机构要不断提高自身道德素质以及专业知识、能力，如会计事务所，作为外聘的监督者，要有独立性、客观性、公正性，并且要具备深厚的专业知识等，这样才能使审计工作正常进行，才能达到应有的监督效果。

2　微观方面的建议

2.1加强企业内部治理

我国上市公司中，存在一股独大、股权结构单一的现状，大股东为了自身益利而进行的内幕交易会出现大股东侵占小股东利益的情况，这就使决策权主要集中在大股东手里。同时，由于企业的经营管理者对企业的真实内部信息更了解，其在经营中为了达到自己的目的，也会仗着自身优势，在经营过程中出现逆向选择和道德风险，使自己的目标与企业的目标不一致。经营者为了更好地体现自己的经营成果，为了获得更多的报酬，在信息披露过程中也会出现掩盖企业真实状况的事情，这些内部治理的缺陷会导致会计信息透明度降低。

在完善内部治理中，首先，应该加强内部控制规范体系的建设与实施，不断完善公司治理，以及会计信息的披露机制。在治理结构构建中，要形成以董事会、监事会、管理层三权制衡的格局，以董事会为核心。董事会作为决策层控制机制，监事会作为监督控制机制，管理层作为执行控制机制，三层机制互相牵制，从而使企业得到更好的经营。为了有效地达到权力制衡，还可以建立健全独立董事制度，防止内部人绝对控制。独立董事能够客观地监督管理层，当中小股东利益与管理层之间产生冲突时，独立董事可以为中小股东利益，对管理层行为指责和提出建议。但我国的独立董事缺乏应有的独立性，并没有发挥其真正的作用，所以在独立董事的选拔时，要严格考查其专业能力、名望以及道德等方面，确保独立董事与管理层没有利益关系。并且，对于企业，还应该建立独立董事制度，规范其权利和义务，使独立董事能更好地发挥起作用，提高企业所披露信息的质量。其次，维护中小股东权益。一股独大的现象使中小股东的利益受损，不利于企业的资源配置，因此为解决股东之间的矛盾，可以建立多元的股权结构，使企业的剩余控制权分布均匀，避免一股独大。最后，健全激励和约束机制。为了解决代理人与被代理人之间的矛盾，一方面需要对代理人进行激励，比如采取股权激励，强化管理层与公司利益的一致性，增强代理人对公司的归属感，通过代理人的角色的变化，来降低代理人的逆向选择和道德风险。另一方面需要一定的约束机制，对代理人进行监督，如对各项经费的支出进行规定，分级审批。同时，对于薪酬激励上，要建立良好的薪酬监管体系，在薪酬制定上要使激励机制和约束机制并行，降低管理层盈余操纵的动机，从而提升会计信息的透明度。

2.2提高专业素质

会计人员与会计信息是紧密相关的，会计人员作为处理会计信息的专业人士，首先会搜集一些原始会计信息，然后经过专业处理，最后以法规规范的统一形式呈现给信息使用者。会计人员专业处理过程中，是以《企业会计准则》为依据的，在会计人员运用该准则时需要会计人员的职业判断，如对固定资产计提折旧时，需要结合固定资产的性质以及使用情况来选择折旧方法，折旧方法不同，会影响当期的财务状况以及经营成果。所以会计人员应该遵守职业道德，熟练掌握相关专业的法律法规，并做到不断积累经验和不断学习新的知识，能对会计信息做出客观、独立、专业地判断，最终提供高质量的会计信息。同时，企业为了更好地规范会计人员行为，应塑造诚信的企业文化，对会计人员加强道德教育，给会计人员组织一些专业培训，同时制定严格的规章制度，明确落实各层次财务人员的责任，对于违规人员给予惩罚，对于守规人员给予奖励。

管理舞弊现象越来越严重，管理者作为企业的经营者，对企业的经营负直接责任，当企业面临经营困难时，其为了圈钱或者避免摘帽，会对会计人员施加压力，使其出具虚假的财务报表。为了遏制管理舞弊，在对管理人员选拔时，采用情景面试形式，全方位考察应聘者的能力和素质，选拔高素质的管理人员；在录用管理人员后，应该通过内部制度来约束其行为，将其道德素质作为绩效考核的一部分，严厉打击不守规、不守法行为。内部审计机构是企业内部的监督机构，应该强化其独立性，发挥其作用，使其能够独立地对公司的经营业务以及控制做出评价。内部审计人员选拔时，应该着重考察其会计专业能力以及管理能力，这样一方面能够使其及时发现企业财务上的问题，避免企业受到监管机构的严重惩罚；另一方面能够帮助管理层更好地经营企业，合理利用企业的各种资源，调动各部门的积极性。

［1］ 生艳梅，孙丹.会计信息质量对宏观资源配置效率的分析［J］.中国管理信息化，2014（08）.

［2］ 汪炜，袁东任.盈余质量对自愿性信息披露的影响及作用机理田［J］.统计研究，2014（4）.

F233

A

2096-0298（2016）08（c）-032-02